Порядок составления налоговой отчетности предприятия

В НК РФ в пункте 1 статьи 80 РФ налоговая декларация представляется как письменное (электронное) заявление налогоплательщика в которой отображается информация о:

• об объектах налогообложения;

• о доходах и расходов;

• об источниках доходов;

• о налоговой базе;

• о налоговых льготах;

• об исчисленной сумме налога;

• о других данных, которые являются основанием для исчисления и оплаты налога[6].

ФНС устанавливает определенные требования, в соответствии с которыми должны предоставляется документы, так налоговая декларация подается по установленной форме:

• по ЕНВД;

• по земельному налогу;

• налогу на прибыль;

• по НДФЛ;

• по НДС;

• по УСН[10,с.175].

По определению НК РФ, расчет авансового платежа это заявление в письменной (электронной) форме заявление от налогоплательщика о базе исчисления,  а так же об используемых налоговых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, которые могут быть прямым основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.

По определению НК РФ статьей 80 расчет по страховым взносам представляет собой письменное (электронное) заявление налогоплательщика, об объекте обложения страховыми взносами, а так же о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, которым могут быть основой для исчисления и уплаты страховых взносов, если другое не предусмотрено рамками НК РФ. Система расчета  по страховым взносам представляется только в случаях, которые предусмотрены в гл 34 НК РФ[2].

Расчет суммы налога на доходы физических лиц, это документ, который содержит в себе всю обобщенную информацию по всем физическим лицам, которые получили доход от налогового агента, о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также от других данных, которые являются основанием для исчисления данного налога.

Сведения о среднесписочной численности работников представляются по установленной форме, которая утверждена федеральным органом исполнительной власти, а так же уполномоченному лицу, которое осуществляет контроль и надзор в области налогов и сборов, а так же в налоговый орган по месту нахождения организации.

Налоговая отчетность – это отчетность, которую в соответствии с установленными требованиями представляют в органы ФНС, а так же во внебюджетные фонды, налоговая отчетность характеризует финансовое состояние обязательств предприятия, которые связанны с исчислением и с уплатой налогов и других обязательных платежей[12,с.439].

Законодательством РФ устанавливаются формы налоговой отчетности и их состав. Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения устанавливаются Министерством финансов России (п. 7 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации) [21,с.543].

Для составления налоговой декларации существует инструкция, в которой прописан порядок ее заполнения, и условия предоставления в органы.

Налоговая декларация может быть составлена в двух видах, в письменном виде и в электронном. Как к письменным декларациям, так и к электронным предъявляются свои особые требования к составлению, которые отличаются.

К бумажным формам предоставления налоговой декларации предъявляются дополнительные требования к содержанию:

• бумага, которая используется для предоставления налоговой декларации, должна иметь формата документа А4;

• ширина поля не должна превышать 5 мм;

• не допускается указание на обратной стороне листа;

• текст должен документа должен быть напечатан только черным цветом;

• текст должен быть набран шрифтом Courier New высотой 12 пунктов с интервалом в 5 пунктов;

• форма должна содержать штрих-код и т. д[24,с.543].

Налоговая декларация или другой документ, который является основанием для исчисления и уплаты налогов состоит из:

• титульный лист, на которым представлена вся информация о налогоплательщики;

• раздел 1, в котором отражена сумма налога, который должен быть уплачен;

• раздел, в котором отображены основные показатели, которые, необходимы для расчета налога;

• разделы, в которых отражены дополнительные сведения, которые используется для расчета налога[27,с.496].

В соответствии с указаниями, представленными в п. 2 статьи 80 НК РФ, на всех заполненных формах налоговой отчетности должны стоять подписи уполномоченными представителями, без соответственных подписей документ не имеет силу и считается недействительным и, следовательно, не может быть использован.

Отчетность, которая предоставляется в налоговые органы, состоит из двух блоков: в первый блок входит вся налоговая отчетность (к которую включены все налоговые декларации, расчеты по авансовым и др. документы. Во второй блок включена финансовая отчетность.

В соответствии с подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации в обязанность налогоплательщиков входит обязанность по представлению налоговой декларации в налоговый орган по месту его нахождения, за непредставление вовремя налоговой декларации ответственность.

В ст. 119 НК РФ установлено наступление ответственности за непредставление налоговых деклараций. Так, неподача в налоговый орган налоговой декларации влечет за собой наложение штрафа в размере 5% от неоплаченной суммы налога, который подлежит на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее подачи, но не более 30%. от этой суммы и не менее 1000 рублей[30,с.208].

В п. 1 ст. 126 НК РФ установлена ответственность за непредставление данных бухгалтерской отчетности. Так не предоставление лицом необходимых документов и (или) других данных, которые предусмотрены НК РФ, в налоговые органы, если такой акт не содержит признаков налоговых нарушений, которые указаны в предусмотренных ст. 119 и ст. 129.4 Налогового кодекса Российской Федерации, налагается за каждый представленный документ[2].

Таким образом, налоговая декларация предоставляется в письменном или в электронном виде, в соответствии со специальными требованиями к ее содержанию и оформлению. Если данные правила не соблюдены, то декларация является недействительной и налоговый орган не примет ее.

В правилах, представленных в ст. 119.1 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что за несоблюдение правил порядка подачи налоговой декларации (исчисления) в электронном виде в случаях, которые предусматривает НК РФ, влечет за собой наложение штрафа[29].

Способы предоставления налогоплательщиком налоговой декларации представлены на рисунке 1.

Рисунок 1- Способы предоставления налогоплательщиком налоговой декларации

 

Правила подачи налоговая декларация указывают, что налогоплательщик может подать налоговую декларацию самостоятельно в налоговый органа, а так же имеет право обратиться к представителю или через почтовое отделение, данные правила относятся к предоставлению налоговой декларации в письменном виде. Если же налогоплательщик решит предоставить декларацию через официальный сайт структуры, то он может воспользоваться телекоммуникационными каналами. В данный момент существует «Личный кабинет» налогоплательщика, как на сайте налогового органа, так и на официальном портале госсулуги.

Правилами установлено, что налоговый орган имеет все основания для отказа в принятии налоговой декларации (исчисления), представленной в установленной форме. Однако он обязан проставить по требованию налогоплательщика на копии налоговой декларации отметку о принятии декларации а так же о дате ее получения, при получении налоговой декларации в письменном виде, а в предоставлении налоговой декларации в электронном виде предоставить квитанция так же в электронном виде по каналам связи через которые она была передана в орган[26,с.340].

Как уже было отмечено, в налоговую отчетность включены налоговые декларации, которые налогоплательщик обязан вовремя представлять в налоговые органы по месту налогового учета.

Налогоплательщик обязан подавать налоговую декларацию по каждому подлежащему уплате налогу.

Расчет авансового платежа - это заявление, полученное от налогоплательщика о базе расчета, об использованных льготах, расчетной сумме авансового платежа и (или) остальных данных, которые являются основанием для расчета и оплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, которые предусмотрены НК РФ в отношении конкретного налога[22,с.321].

Налогоплательщик по одному или нескольким налогам, который не осуществляет операции, которые приводят к движению средств на его счетах в банках (в кассе организации) и не имеет объектов налогообложения по этим налогам, представляет единый (упрощенный) налог.

Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов – упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход и единого сельскохозяйственного налога.

Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде, утверждены Федеральной налоговой службой по согласованию с Министерством финансов России отдельно для каждого налога[20,с.353].

Налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту указанных в ней сведений.

Сроки сдачи в налоговые органы налоговых деклараций за налоговый период и расчетов авансовых платежей за отчетные периоды устанавливаются НК РФ отдельно для каждого вида налога.