Прогнозирование денежного потока предприятия

Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования денежных средств, которые приравниваются к «кровеносной системе», обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о денежных ресурсах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого хозяйствующего субъекта. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение.

Прогнозирование - это предвидение определенного события, разработка на перспективу изменений финансового состояния объекта в целом и его различных частей.

Особенностью прогнозирования является альтернативность в построении финансовых показателей и параметров, определяющая вариантность развития финансового состояния предприятия на основе наметившихся тенденций. Работа над прогнозом способствует более глубокому изучению всех сторон производств, что позволяет более успешно решать возникающие вопросы.

По мнению ряда экономистов, поскольку большинство показателей достаточно трудно спрогнозировать с большой точностью, нередко прогнозирование денежного потока сводится к построению бюджетов денежных средств.

Бюджет денежных средств - прогноз потоков наличных средств, вызванных инкассацией и выплатами. Он разрабатывается на основе планирования будущих наличных поступлений и выплат предприятия за различные промежутки времени и показывает момент и объем ожидаемых поступлений и выплат денежных средств за отчетный период.

Для прогнозирования денежного потока ЗАО «АПК Юность» мы выбрали рентабельность положительного денежного потока по текущей деятельности предприятия, рассчитанного косвенным методом в таблице 12.

Рентабельность положительного денежного потока по текущей деятельности предприятия рассчитывается как отношение прибыли от продажи продукции к положительному денежному потоку по текущей деятельности.

Исходные данные и расчет рентабельности представлен в таблице 16.

Таблица 16 - Прогноз положительного денежного потока ЗАО «АПК Юность»

Показатели	2006г.	Прогнозный год	Абсолютное отклонение, (+,-)
Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.	19979	26000	+5021
Положительный денежный поток по текущей деятельности, тыс. руб.	29283	34666	+5383
Рентабельность положительного денежного потока по текущей деятельности, %	68,2	75	6,8

 

На основании данного расчета мы выяснили, какой положительный денежный поток от текущей деятельности получит ЗАО «АПК Юность», если в прогнозном году увеличится прибыль от продаж до 26000 тыс. руб. и рентабельность положительного денежного потока в отличие от 2006 года возрастет на 6,8%.

Рост положительного денежного потока может быть достигнут также за счет привлечения долгосрочных финансовых кредитов, продажи или сдачи в аренду неиспользуемых видов основных средств

Рассчитав рентабельность положительного денежного потока, мы предлагаем также в начале определить рентабельность остатка денежных средств предприятия, а затем предложить пути ее уменьшения или увеличения на прогнозный год.

Рентабельность остатка денежных средств рассчитывается как отношение чистой прибыли отчетного года к среднему остатку денежных средств. Показатель характеризует, сколько рублей прибыли приходится на один рубль денежных средств, находящихся в распоряжении предприятия в среднем в течение исследуемого периода.

Исходные данные и расчет рентабельности представлен в таблице 17.

Таблица 17 - Расчет и прогноз рентабельности остатка денежных средств ЗАО «АПК Юность»

Показатели	2006г.	Прогнозный год	Абсолютное отклонение, (+,-)
Чистая прибыль отчетного периода, тыс. руб.	25713	25713	0
Средний остаток денежных средств, тыс. руб.	2813	17142	+14329
Коэффициент рентабельности остатка денежных средств	9,1	1,5	-7,6

 

Рассчитав показатель рентабельности остатка денежных средств на 2006 год, мы увидели, что 9,1 рублей приходится на один рубль денежных средств, находящихся в распоряжении предприятия в среднем в течение года.

На следующий прогнозный год мы предлагаем значительно снизить показатель рентабельности за счет увеличения остатка денежных средств, так как дальнейшее его повышение может отрицательно сказаться на абсолютной ликвидности ЗАО «АПК Юность», что является отрицательным моментом в деятельности предприятия.

Подводя итог, можно сказать, что контроль за движением денежных средств приобретает решающее значение, так как от этого зависит выживаемость предприятия, поэтому необходимо заниматься прогнозированием денежного потока, составлять бюджеты денежных средств. Все это позволит пронаблюдать за величиной денежного потока, выявить нехватку или излишек средств еще до их возникновения и даст возможность скорректировать предпринимаемые действия.

 

 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

В ходе написания дипломной работы выяснили, что денежные средства любой организации - это наиболее подвижные и легко реализуемые активы. Умение предприятия генерировать денежные средства в объеме, достаточном для финансирования своей деятельности, считается необходимым условием его существования.

В дипломной работе мы определили теоретические и методологические аспекты формирования учетной информации для составления отчета о движении денежных средств и проведении анализа денежных потоков.

Целью анализа денежных потоков является, прежде всего, анализ финансовой устойчивости и доходности предприятия.

Объектом исследования в дипломной работе является Закрытое акционерное общество «Агропромышленная корпорация Юность», которое действует в соответствии с действующим законодательством РФ.

Проанализировав деятельность предприятия за период 2004-2006 гг. мы выяснили, что ЗАО «АПК Юность» является стабильно развивающимся предприятием, ежегодно стремиться улучшить свой финансовый результат. Анализ выручки то продажи продукции показал, что предприятие специализируется на двух отраслях: растениеводство и животноводство, но отрасль растениеводства является основной, так как удельный вес выручки от продажи продукции данной отрасли в общей выручке от продаж составил 99,5% в отчетном году. ЗАО «АПК Юность» оснащено и эффективно использует основные средства. Организация ежегодно увеличивает площадь сельскохозяйственных угодий, что свидетельствует об эффективности использования земельных ресурсов для производства продукции. Однако, на предприятии идет стабильное сокращение трудовых ресурсов, что в дальнейшем может привести к снижению уровня производительности труда, что в свою очередь, приводит к сокращению объемов производства и снижению эффективности хозяйственной деятельности.

В процессе хозяйственной деятельности ЗАО «АПК Юность» получает финансовый результат, который в отчетном году значительно сократился в связи с увеличением производственных затрат.

Анализ финансового состояния деятельности ЗАО «АПК Юность» показал, что предприятие является платежеспособным, финансово независимым. Превышение краткосрочных финансовых обязательств над текущими активами предприятия не обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности.

В ходе изучения организации бухгалтерского учета в ЗАО «АПК Юность» выяснили, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Форма учета - журнально-ордерная.

В ходе изучения состояния учета и порядка формирования отчетной информации о движении денежных средств ЗАО «АПК Юность», выяснили документирование операций по учету денежных средств, синтетический и аналитический учет операций с денежными средствами, а также структуру показателей отчета о движении денежных средств.

Прием наличных денег в кассу на предприятии оформляют приходным кассовым ордером, выдачу наличности производят расходным кассовым ордером либо на основании платежной ведомости в случае выдачи заработной платы работникам предприятия.

Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге, записи в которой делают в двух экземплярах.

ЗАО «АПК Юность» хранит свободные денежные средства на расчетных счетах в банке. Первичный учет безналичных операций организация ведет с применением платежных поручений и выписок банка, которые регистрируют в Журнале-ордере №2-АПК, совмещающим в себе как документ аналитического, так и синтетического учета. 

Изучив бухгалтерский учет на предприятии ЗАО «АПК Юность», были выявлены следующие положительные тенденции ведения бухгалтерского учёта денежных средств:

- первичная документация составляется по форме установленного образца, приходные и расходные кассовые ордера выписываются главным бухгалтером, что не нарушает п.14 Положения по ведению кассовых и расчётных операций, заполняются все необходимые реквизиты. В обязательном порядке предприятие получает выписки из банка

- ведутся регистры синтетического и аналитического учёта. Кассовая книга пронумерована, прошнурована и скреплена печатью с указанием количества листов в ней. Ведутся журналы-ордера № 1–АПК и № 2–АПК, при чём положительная тенденция в том, что к журналам-ордерам прилагаются расшифровки, которые в свою очередь обеспечивают двойной контроль правильности отражения сумм и хозяйственных операций по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчётный счёт».

- положительной стороной деятельности ЗАО «АПК Юность»» является изолированность помещения кассы от бухгалтерии. Тем самым кассира не отвлекают работники бухгалтерии при выполнении им своих обязанностей.

Годовой отчетная информация о движении денежных средств в ЗАО «АПК Юность» формируется в Отчете о движении денежных средств, который заполняется на основании данных главной книги.

Выявив положительные стороны учета и порядка формирования учетной информации, мы также определили и отрицательные моменты в работе организации.

Были выявлены следующие недостатки:

- отсутствует график документооборота;

- отсутствуют должностные инструкции работников бухгалтерской службы;

- форма бланка «Распределение обязанностей работников бухгалтерии» имеет ненадлежащий вид;

- в учетной политике предприятия не отражены принципы учета денежных средств и порядок проведения инвентаризации кассы;

- инвентаризация кассы не проводится;

- не ведется Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма №3-КО);

- отсутствует контроль за наличием и движением денежных средств;

- нет программы правового обеспечения;

- отсутствует компьютеризация бухгалтерского учета.

Для совершенствования учета и порядка формирования информация о движении денежных средств мы предлагаем в ЗАО «АПК Юность»:

- наладить документооборот. График документооборота должен способствовать улучшению всей учетной работы на предприятии, усилению контрольных функций бухгалтерского учета.

- главному бухгалтеру ЗАО «АПК Юность» пересмотреть бланк Распределения обязанностей для удобства в применении и разработать должностные инструкции работников бухгалтерской службы

- пересмотреть учетную политику организации и указать в ней: принципы ведения учета операций с денежными средствами; счета (50,51,52), предусмотренные Планом счетом для отражения операций с денежными средствами; порядок и сроки проведения инвентаризации кассы предприятия.

- так как инвентаризация кассы в ЗАО «АПК Юность» не проводится, что является грубым нарушением Порядка ведения кассовых операций в РФ, мы предлагаем назначить инвентаризационную комиссию для проведения ревизии кассы предприятия, которая в свою очередь должна осуществляться ежемесячно и после ее завершения комиссия должна составлять Акт ревизии наличных денежных средств

- предлагаем вести Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Он очень удобен в работе бухгалтера, тем более что при небольшом числе кассовых операций можно регистрировать ордера в одном журнале, выделяя самостоятельные разделы для приходных и расходных кассовых ордеров. Журнал может использоваться несколько лет, но порядковые номера для кассовых ордеров устанавливают с начала года.

- необходимо осуществлять точный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению. Для этого мы предлагаем ввести в работу предприятия внутреннюю контрольную службу, которая может осуществлять контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием.

- предлагаем использовать Ведомость учета денежных средств по счетам 50, 51,52

- использовать учетный регистр по счетам учета денежных средств Предложенная нами типовая схема корреспонденции счетов учета денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности позволит бухгалтеру безошибочно определить вид деятельности, к которому следует отнести то или иное поступление и выбытие денежных средств.

С целью формирования итоговой информации за месяц по всем счетам учета денежных средств рекомендуется данные из вышеназванного регистра ежемесячно переносить в главную книгу по счетам учета денежных средств, на основе которой затем составляется отчет о движении денежных средств предприятия.

- предлагаем применение универсальной бухгалтерской программы «1С:Предприятие 8.0, которая удобна для учета операций с денежными средствами.

В ходе написания дипломной работы на заданную тему мы произвели анализ движения денежных потоков прямым, косвенным и матричным методами, а также сделали прогноз положительного денежного потока предприятия и определили рентабельность остатка денежных средств ЗАО «АПК Юность».