Местные налоги и сборы

 

К местным налогам и сборам, уплачиваемым организациями Белорусской железной дороги, относятся:

- налог на услуги;

- сбор на развитие территорий.

Порядок расчета и уплаты всех местных налогов приведен в разделе VI Налогового кодекса Республики Беларусь.

 

Налог на услуги

Порядок взимания налога на услуги регламентирован главой 29 Налогового кодекса.

Плательщиками налога на услуги являются организации и индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения признается оказание плательщиками услуг:

- рынков, ярмарок, выставок-продаж;

- гостиниц (кемпингов, мотелей);

- ресторанов (баров, кафе);

- дискотек, бильярдных, боулинг-клубов;

- парикмахерских (салонов красоты), соляриев, косметических услуг;

- с недвижимым имуществом;

- сотовой подвижной электросвязи абонентам;

- кабельного телевидения;

- по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц;

- туристических.

Налоговая база определяется как выручка от реализации услуг без включения в них налога на услуги.

Ставки налога устанавливаются решением местных Советов депутатов в размере, не превышающем 5 %. Поэтому на разных отделениях Белорусской железной дороги для одинаковых объектов налога на услуги могут действовать различные ставки.

Налоговым периодом налога на услуги признается календарный квартал.

Сумма налога на услуги исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки, устанавливается как надбавка к цене реализуемых услуг с учетом НДС и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей в бюджет или государственные внебюджетные фонды.

Сроки представления расчетов и уплаты. Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, уплата налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Сбор на развитие территорий

Порядок исчисления и уплаты сбора на развитие территорий определен в главе 31 Налогового кодекса.

Плательщиками сбора на развитие территорий являются организации и индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения признается осуществление предпринимательской деятельности на территории соответствующих административно-территориальных единиц. Налоговая база определяется как сумма валовой прибыли, исчисленная в соответствии с главой 14 Налогового кодекса и оставшаяся в их распоряжении после налогообложения.

Ставки сбора устанавливаются в размере, не превышающем 3 %.

Налоговым периодом сбора признается календарный год, отчетным периодом – календарный квартал.

Сумма сбора на развитие территорий исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

При наличии юридических лиц филиалов, представительств и иных обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс и для совершения операций которых юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться таким счетом должностным лицам обособленных подразделений, исполнение налоговых обязательств этих организаций по сбору на развитие территорий производится такими обособленными подразделениями. Данные обособленные подразделения уплачивают сбор по месту своего нахождения. Следовательно, если границы отделения дороги не совпадают с границами области, к которой эти отделения относятся, то структурные подразделения, находящиеся на территории других областей, уплачивают сбор на развитие территорий в бюджет этих областей.

Сроки представления расчетов и уплаты. Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата сбора производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 

Подоходный налог

 

Порядок расчета и уплаты подоходного налога установлен главой 16 Налогового кодекса.

Плательщиками подоходного налога признаются физические лица. Организации в отношении данного налога в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса являются налоговыми агентами.

Объектом налогообложения подоходным налогом являются доходы, полученные плательщиками:

- от источников в Республике Беларусь и за ее пределами – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами. Налоговыми резидентами являются лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней;

- от источников в Республике Беларусь – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами.

Объектом налогообложения не являются доходы, полученные плательщиками:

- от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных по договорам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности (трудовые, купли-продажи и т.п.).

К лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, супруги. К лицам, состоящим в отношениях свойства, относятся близкие родственники супруга (супруги);

- в размере оплаты организациями проведения презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, иных культурно-массовых, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью, а также спортивно-массовых мероприятий;

- в размере стоимости приобретенной организациями для работников питьевой бутилированной воды, подаренных живых цветов, а также приобретенных средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, выдаваемых в порядке, определяемом законодательством, спортивной формы, униформы, специального снаряжения;

- физическими лицами, причинившими вред, в размере оплаты данного вреда другими лицами, обязанными его возместить в соответствии с законодательством;

- в размере оплаты стоимости медицинских услуг или возмещения физическим лицам расходов на оплату таких услуг в случае получения ими увечья или иного повреждения здоровья по вине других лиц, в том числе в результате противоправных действий, чрезвычайного и (или) дорожно-транспортного происшествий;

- в размере оплаты стоимости транспортных услуг (за исключением автомобилей-такси) по перевозке работников к месту работы и обратно, произведенной за счет средств организации;

- в размере превышения размеров платы за оказываемые учреждением образования образовательные услуги для различных категорий обучающихся над фактически вносимой суммой платы за обучение в этом учреждении образования;

- в размере стоимости медицинских услуг, оказываемых учреждениями здравоохранения, содержащимися организациями, для работников таких организаций;

- в размере стоимости обучения работников в системе повышения квалификации, переподготовки кадров, оплаченного за счет средств организации;

- в виде выплат в соответствии с законодательством о ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

- в размере стоимости товаров, розданных в рамках проведения рекламы и рекламных игр, если по условиям их проведения отсутствуют сведения о получателях таких товаров;

- в денежной или натуральной форме физическим лицом от другого лица для исполнения его поручения по осуществлению каких-либо расчетов, оплаты в его пользу или в пользу третьих лиц за товары (работы, услуги) либо по передаче третьим лицам полученных средств и исполнению обязательств;

- в размере государственной адресной социальной помощи, предоставляемой в случаях, установленных Президентом Республики Беларусь.

Льготы по подоходному налогу:

- пособия по государственному социальному страхованию и обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), пособия по безработице, субсидии для безработных в связи с организацией ими предпринимательской деятельности, выплачиваемые из Фонда социальной защиты населения, пособия, выплачиваемые из средств бюджета;

- пенсии, ежемесячные денежные содержания отдельным государственным служащим;

- все виды предусмотренных законодательством компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику).

Выходные пособия в связи с прекращением трудовых договоров освобождаются от подоходного налога в суммах, не превышающих минимальные гарантированные законодательством размеры. Эти размеры установлены статьей 48 Трудового кодекса Республики Беларусь. Выходные пособия в связи с выходом на пенсию, выплачиваемые в соответствии с коллективным договором, освобождаются от подоходного налога в размере, не превышающем девяти среднемесячных заработных плат работника.

При компенсации работникам расходов, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов), от подоходного налога освобождаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, а также фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения и другие. При непредставлении плательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от подоходного налога в пределах норм, установленных законодательством;

- алименты;

- государственные премии Республики Беларусь;

- ежемесячные денежные выплаты гражданам, имеющим почетные звания, содержащие слово "народный";

- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами, приведшими к нарушениям условий жизнедеятельности физических лиц, человеческим жертвам, а также в связи со смертью работника (в том числе пенсионера) либо его близких родственников;

- суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами;

- стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования или бюджета;

- стипендии учащихся, студентов и слушателей учебных заведений, включая надбавки к стипендиям и другие суммы, выплачиваемые за счет средств бюджета;

- стипендии, учреждаемые Президентом Республики Беларусь;

- доходы, получаемые в виде наследства, за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам объектов интеллектуальной деятельности (произведения искусства, изобретения и т.п.);

- доходы в пределах 500 базовых величин, получаемые от физических лиц в результате дарения;

- доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (в т.ч. материальная помощь, подарки, призы, оплата стоимости путевок), получаемые по месту основной работы в пределах 150 базовых величин от каждого источника, членам профсоюза от профсоюзной организации – до 30 базовых величин в сумме от всех источников, не по месту основной работы – в пределах 10 базовых величин от каждого источника в течение налогового периода;

- вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

- доходы в виде выигрышей, полученных по всем видам лотерей от организаций, осуществляющих лотерейную деятельность в порядке, установленном законодательством;

- доходы, полученные по государственным ценным бумагам (акции, облигации) бывшего СССР и Республики Беларусь;

- доходы в виде процентов, полученных по банковским счетам, вкладам в банках, находящихся на территории Республики Беларусь;

- одноразовые безвозмездные субсидии, предоставляемые в соответствии с законодательством на строительство (реконструкцию) или покупку жилых помещений физическим лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;

- стоимость форменной одежды, выдаваемой в соответствии с законодательством;

- доходы (если они не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности), полученные налоговыми резидентами от возмездного отчуждения в течение пяти лет одного жилого дома, одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного участка, в течение календарного года – одного автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства. Подоходным налогом не облагается также реализация иного имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, имущества, полученного плательщиком по наследству (независимо от порядка, предусмотренного для реализации объектов недвижимости и транспортных средств);

- доходы, полученные плательщиком в виде безналичной оплаты организацией стоимости его обучения в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального, первого профессионально-технического образования.

Налоговая база подоходного налога определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных), применяемых последовательно. При определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Если из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страхового возмещения и (или) обеспечения в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам добровольного и обязательного страхования.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты:

1) в размере 270000 рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1635000 рублей в месяц. При этом следует иметь в виду, что при отсутствии в каком-либо месяце дохода указанный налоговый вычет не применяется;

2) в размере 75000 рублей в месяц на каждого ребенка до 18 лет или каждого иждивенца. Иждивенцами являются: несовершеннолетние, на содержание которых взыскиваются алименты, лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, студенты и учащиеся дневной формы обучения старше 18 лет, получающие среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство.

Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям (за исключением родителей, лишенных родительских прав), родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, приемным родителям, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 150000 рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет или каждого иждивенца.

Родителям, имеющим трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 150000 рублей на каждого ребенка в месяц;

3) в размере 380000 рублей в месяц для следующих категорий плательщиков:

- принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий;

- Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

- участников Великой Отечественной войны, а также лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь "О ветеранах";

- инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы. При отсутствии места основной работы вычеты предоставляются налоговым агентом по письменному заявлению плательщика при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки – по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия.

Местом основной работы признается наниматель, которому предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которого ведется трудовая книжка работника, а также организации, которыми осуществляется обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц.

При получении доходов от нескольких налоговых агентов стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним из них. Информация о предоставлении плательщикам вычетов направляется налоговым агентом в налоговый орган.

Документы, подтверждающие право на применение стандартных налоговых вычетов, представляются плательщиком налоговому агенту по мере возникновения таких прав до первой выплаты дохода, а при утрате права на такие вычеты – не позднее месяца, следующего за месяцем утраты такого права.

К социальным налоговым вычетам, уменьшающим налоговую базу, относятся:

1) суммы, уплаченные плательщиком за свое обучение (а также за обучение близких родственников) в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего (включая обучение в магистратуре), первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков, фактически израсходованных им на эти цели.

Данный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение при подаче плательщиком налоговому агенту (налоговому органу) следующих документов:

- справки (ее копии) учреждения образования, подтверждающей, что плательщик (его близкий родственник) является учащимся или студентом данного учреждения образования и получает первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование;

- копии договора, заключенного с учреждением образования, об оказании образовательных услуг на платной основе;

- копий свидетельства о браке, свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства, – при осуществлении расходов на обучение лиц, состоящих в отношениях близкого родства;

- документов, подтверждающих фактическую оплату образовательных услуг, погашение кредитов банков. Данные документы должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика (лица, обучение которого оплатил плательщик), сумме и дате оплаты, назначении платежа. В случае, если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, содержащая недостающую информацию. Плательщик имеет право представить копии документов, которые сверяются с их оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях, а на оригиналах документов проставляется отметка о сумме предоставленного социального налогового вычета. В случае утери плательщиком указанных документов представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества плательщика, суммы и даты оплаты, назначения платежа;

- копии кредитного договора – при получении кредитов банков для целей образования.

Данный социальный налоговый вычет предоставляется также в случаях, когда плательщик (его близкий родственник) получает одновременно высшее образование по двум специальностям, одна из которых (либо обе) являются платными. Вычет производится в суммах, фактически израсходованных на оплату обучения, причем, если платными являются обе специальности – по обеим специальностям. После получения плательщиком (его близким родственником) диплома о высшем образовании по одной из специальностей право на социальный налоговый вычет утрачивается;

2) суммы (не более 48 базовых величин в течение налогового периода), уплаченные плательщиком за себя (а также за близких родственников) в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее пяти лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.

Социальные налоговые вычеты предоставляются плательщикам по месту основной работы, а при его отсутствии – при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Если в налоговом периоде социальные налоговые вычеты не могут быть использованы полностью, их остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного их использования.

Имущественными налоговыми вычетами, предоставляемыми плательщику, являются:

1) фактически произведенные плательщиком и членами его семьи (в т.ч. не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика) расходы на новое строительство либо приобретение индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов, займов (включая проценты по ним), полученных на эти цели. При новом строительстве индивидуального жилого дома или квартиры фактически произведенные расходы подлежат вычету в пределах сметной стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры.

Право на данный налоговый вычет имеют плательщики и члены их семей, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий независимо от того, в каком органе или организации они состоят на учете, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами.

Указанный налоговый вычет предоставляется плательщикам по месту основной работы, а при его отсутствии – при подаче декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Имущественный налоговый вычет предоставляется плательщику на основании следующих документов:

- справки, подтверждающей, что плательщик и члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;

- копии кредитного договора (если используются кредитные ресурсы);

- выписки из решения общего собрания членов организации застройщиков о включении плательщика или члена его семьи в состав жилищно-строительного кооператива либо копии договора о долевом участии в жилищном строительстве или копии договора о строительстве;

- копии документа, удостоверяющего права на земельный участок, – при строительстве индивидуальных жилых домов;

- справки застройщика о сметной стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры в текущих ценах, а также о фактической стоимости выполненных работ и затрат по строительству – при строительстве индивидуальных жилых домов или квартир. При строительстве индивидуального жилого дома или квартиры, осуществляемом физическим лицом без привлечения застройщика, сметная стоимость сверяется с проектной документацией, представляемой физическим лицом налоговому агенту (налоговому органу);

- выписки из регистрационной книги, выдаваемой территориальной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, – при приобретении индивидуальных жилых домов или квартир;

- копии договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг), используемых при строительстве индивидуальных жилых домов;

- подтверждающих фактическую оплату товаров (работ, услуг, в том числе риэлтерских услуг), – квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных инструкций о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарных и кассовых чеков, актов о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и других документов;

- подтверждающих фактическое погашение кредитов банков, включая проценты по ним;

- копии свидетельства о рождении ребенка (детей), копии свидетельства о браке, копии решения суда – при получении имущественного налогового вычета членами семьи.

Документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, сумме и дате оплаты, назначении платежа. В случае, если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, содержащая недостающую информацию. Налоговому агенту (налоговому органу) могут быть представлены копии этих документов. Копии сверяются с оригиналами, о чем на них делается соответствующая отметка, а на оригиналах – отметка о сумме предоставленного имущественного налогового вычета. В случае утери плательщиком данных документов представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества плательщика, суммы и даты оплаты, назначения платежа.

Если в налоговом периоде данный имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования;

Повторное предоставление плательщику имущественного налогового вычета, связанного с улучшением жилищных условий, не допускается;

2) фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (за исключением доходов, получаемых плательщиками от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности). Данный вычет предоставляется плательщикам налоговым органом при подаче ими декларации по окончании налогового периода.

Отдельным категориям плательщиков (индивидуальные предприниматели, лица, получающие доходы от сдачи помещений в аренду, получающие авторские вознаграждения, спортсмены и их тренеры) предоставлено право при определении налоговой базы применять профессиональные налоговые вычеты. Данные вычеты связаны с осуществлением плательщиками соответствующих видов деятельности. Они применяются в фактически произведенных суммах либо в процентах, установленных статьей 168 Налогового кодекса.

Налоговым периодом подоходного налога является календарный год. Отчетным периодом для индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) является календарный квартал.

Ставка подоходного налога установлена в размере 12 %.

Подоходный налог по ставке 9 % уплачивается в отношении доходов, полученных:

- по трудовым договорам от резидентов Парка высоких технологий;

- индивидуальными предпринимателями – резидентами Парка высоких технологий;

- по трудовым договорам за участие в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере высоких технологий.

Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы) уплачивают подоходный налог по ставке 15 %.

Исчисление подоходного налога налоговыми агентами производится ежемесячно с учетом следующих особенностей:

- доходы, исчисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (за период нахождения плательщика в отпуске, пособия по временной нетрудоспособности, перерасчеты доходов за выполнение трудовых обязанностей), включаются в доходы месяца, за который они начислены;

- если в установленные законодательством сроки налоговому агенту не представлены документы и отчеты о расходовании сумм, полученных под отчет, не сданы неизрасходованные остатки таких сумм и в течение 30 дней со дня истечения этого срока источником выплаты не принято распоряжение об удержании задолженности по ним, такие суммы включаются в доходы месяца, следующего за месяцем истечения указанных сроков;

- доходы, выплачиваемые по решению суда, а также доходы, выплачиваемые в виде индексации заработной платы и денежного довольствия в связи с повышением цен на товары (работы, услуги), в виде премий и вознаграждений любого характера и периодичности, включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются;

- стандартные налоговые вычеты производятся из начисленного дохода в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог.

Исчисление подоходного налога производится без учета доходов, полученных плательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм подоходного налога.

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате (за исключением выплаты доходов в виде оплаты труда за первую половину месяца и премий).

Сумма исчисленного и удержанного подоходного налога перечисляется налоговыми агентами в бюджет в день фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода либо фактического перечисления средств со счетов налоговых агентов на счета плательщиков.

Отдельные категории плательщиков обязаны до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, подать в налоговую инспекцию декларацию по подоходному налогу. К таким плательщикам, в частности, относятся лица, получившие доходы:

- от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;

- от источников за пределами Республики Беларусь;

- удержание налога с которых не возложено на налоговых агентов;

- освобожденные от налогообложения в определенных пределах – в случае превышения этих пределов.

Уплата налога, исчисленного на основании налоговой декларации, производится до 15 мая года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Излишне удержанный, неудержанный, не полностью удержанный подоходный налог подлежит возврату либо удержанию налоговым агентом, но не более чем за 3 предшествующих года. При невозможности удержать налог с плательщика (прекращение или отсутствие выплат плательщику) налоговый агент обязан в 30-дневный срок направить в налоговый орган по месту жительства плательщика соответствующее сообщение. Налоговый орган в 30-дневный срок с момента получения сообщения вручает плательщику извещение на уплату налога, который он обязан оплатить в течение 30 дней с момента получения данного извещения.

Суммы налога с доходов, полученных налоговыми резидентами за границей, засчитываются при уплате подоходного налога в Республике Беларусь. Для проведения зачета плательщик обязан представить в налоговый орган документы о полученном доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства.