Часть II. Решение сквозной задачи по учету фактов хозяйственной деятельности организации

Выписка из учетной политики ОАО «Исток» на 200Х год

1. Порядок организации бухгалтерского учета основных средств определен ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (Приказ Минфина РФ от 30.03.01 г. № 26н с изменениями) и Методиче­скими указаниями по учету основных средств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91н. Списание стоимо­сти объекта основных средств отражается в бухгалтерском учете на субсчете «Выбытие основных средств», открываемом к счету 01 «Основные средства».

2. Формирование информации о нематериальных акти­вах, находящихся на балансе организации на праве собственно­сти, должно базироваться на установленных ПБУ 14/2000 «Учет не­ материальных активов» (Приказ Минфина от 16.10.2000 г. № 91н).

3. Фактическая себестоимость приобретения материалов формируется на счете 15 «Заготовление и приобретение матери­альных ценностей». Счет 10 «Материалы» предназначен для уче­та материалов по учетным ценам, в качестве которых принята цена поставщика без НДС Сумма разницы в стоимости приобретенных материалов, исчисленная по фактической себестоимости и учетным ценам, отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости ма­териальных ценностей» (ПБУ 5/01 «Учет материально-производ­ственных запасов», утверждено Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. №44н).

4. Материалы списываются с кредита счета 10 по учетным ценам. Доведение

их стоимости до фактической себестоимости приобретения производится путем распределения учтенных отклонений по рассчитанному в Приложении 2 процентному соотношению.

5. Отчисления на социальное страхование и обеспечение производятся

согласно гл. 24 НК РФ «Единый социальный налог» (часть вторая от 05.08 2000 г. № 117-ФЗ с изменениями и допол­нениями) в следующих размерах:

Пенсионный фонд РФ — 20%;

Фонды обязательного медицинского страхования — 2,8%;

Фонд социального страхования РФ — 3,2%;

Обязательное страхование от несчастных случаев на произ­водстве — 1%.

Итого: 27%.

Предполагается, что все работники входят в штат организа­ции и работают по трудовому договору.

6. Учет затрат и исчисление себестоимости работ и услуг производств организуется непосредственно на счете 23 «Вспомогательные производства» без использования суб­счета 25 счета «Общепроизводственные расходы вспомогательных производств».

7. В целях равномерного включения расходов на прове­дение ремонтов основных средств в затраты на производство продукции создается резерв предстоящих расходов в соответствии с назначением и местом расположения основных средств.

8. Списание расходов вспомогательных производств производится ежемесячно следующим образом:

• первоочередному отражению подлежат расходы, произ­веденные в плановом порядке за счет резерва предсто­ящих расходов;

• оставшаяся часть расходов распределяется согласно се­бестоимости потребленных цехами и службами услуг и работ.

9. Оценка окончательного брака производится внеси­стемно по ограниченной плановой (нормативной) себестоимости.

10.  Оценка незавершенного производства в основном производстве

определяется на основании данных инвентаризации и по ограниченной плановой (нормативной) себестоимости.

11.Затраты на производство учитываются в общей сис­теме счетов в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № ЗЗн с из­менениями от 30.12.1999 г., 30.03.2001 г.) на счетах: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства»,

25 «Общепроизводственные расходы». По окончании месяца общепроизвод­ственные расходы, учтенные на счете 25, полностью списываются на счет 20 «Основное производство». Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, по окончании отчетного периода полностью списываются на счет 90 «Продажи».

12. Движение готовой продукции отражается на счете 43 «Готовая продукция» по учетным ценам, в качестве которых ис­пользуется плановая (нормативная) ограниченная себестоимость. К бухгалтерскому учету выпуск продукции принимается по фак­тической ограниченной производственной себестоимости. С этой целью для учета выпуска продукции и выявления отклонений фактической себестоимости от учетных цен применяется счет 40 «Вы­пуск продукции», который ежемесячно закрывается.

13. В состав полной себестоимости проданной продук­ции включаются: ограниченная плановая (нормативная) себесто­имость, отклонения между фактической себестоимостью и учет­ными ценами выпущенной продукции, общехозяйственные (уп­равленческие) расходы и общая сумма расходов на продажу.

14.  Доходами организации признаются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утверждено Приказом Минфи­на РФ от 06.05.1999 г. № 32н с изменениями от 30.12.1999 г., 30.03.2001 г.) поступления денежных средств и иного имущества от предпринимательской и иной деятельности. Выручка принима­ется к бухгалтерскому учету с момента отгрузки продукции и предъявления покупателю счета-фактуры.        

 

 

Остатки по счетам бухгалтерского учёта ОАО «Исток» на 1 марта 200Х года

Номер счета	Наименование счетов	Сумма
1	2	3
01	Основные средства	17 176 809
02	Амортизация основных средств	10 623 700
03	Доходные вложения в материальные ценности	470 301
04	Нематериальные активы	637 500
05	Амортизация нематериальных активов	191 250
07	Оборудование к установке	17 180
08	Вложения во внеоборотные активы из них в строительство здания	4 543 217 4 035 038
09	Отложенные налоговые активы	25 600
10	Материалы	896 910
14	Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	10 870
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	76 576
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	161 445
20	Основное производство	1 973 509
43	Готовая продукция	3 174 000
50	Касса	9 800
51	Расчетные счета	269 844
52	Валютные счета	1 753 940
57	Переводы в пути	57 760
58	Финансовые вложения	1 980 000
59	Резервы под обесценение финансовых вложений	336 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	858 355
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1 245 813
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	579 600
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	8 129 500
68	Расчеты по налогам и сборам  в т.ч. излишне уплаченный налог на прибыль (развернутое сальдо)	657 000 38 700
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	208 610
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	579 473
71	Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)	4 300
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	54 544
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-
76-1	Расчеты с разными дебиторами	17 846
76-2	Расчеты с разными кредиторами	581 100
77	Отложенные налоговые обязательства	13 800
80	Уставный капитал	5 900 000
81	Собственные акции (доли)	1 113 000
82	Резервный капитал	2 385 000
83	Добавочный капитал	2 650 600
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1 980 000
96	Резервы предстоящих расходов	101 256
97	Расходы будущих периодов	193 890
98	Доходы будущих периодов	106 370
Итого		71746268

 

 

Бухгалтерская справка

«Расшифровка состава себестоимости незавершённого производства и окончательного брака»

№ п/п	Название статей расхода	Незавершенное производство		Окончательно забракованная продукция
		На начало месяца	На конец месяца
1	Материалы	865 748	452 774	1050
2	Основная и дополнительная зара­ботная плата	374 900	170 400	670
3	Отчисления на социальные нужды	134 964	61 344	251
4	Общепроизводственные расходы	597 897	231 992	1001
	Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость	1 973 509	916 510	2972

 

 

Журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов

за март 2004года

№ п/п	Факты хозяйственной деятельности	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств: Покупная цена НДС	103 400 18 612	08 19	60 60
	Итого:	122 012
2	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам: Покупная цена НДС	11 300 2 034	08 19	60 60
	Итого	13 334
3	Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: Основных средств (оборудования) –  стоимость услуг НДС	8 300 1 494	08 19	76-2 76-2
	Нематериальных активов – стоимость услуг НДС	1 100 198	08 19	76-2 76-2
	Итого:	11 092
4	Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)	135 762	08	67
5	Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования): по тарифу НДС	4 300 774	08 19	76-2 76-2
	Итого:	5 074
6	Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: Сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания НДС	4 980 000 896 400	08 19	60 60
	Итого:	5 876 400
7	Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда:  Сметная стоимость  НДС	4 000 720	08 19	60 60
	Итого:	4 720
8	Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: Стоимость услуг НДС	25 200 4 536	08 19	76-2 76-2
	Итого:	29 736
9	Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить) из них предназначены для: эксплуатации в основном производстве (здание) –сумму определить   предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование) эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование)- сумму определить	9 804 179   9 176 000 (оп. 4+8+6+ ост. по 08 сч.)   508 179   120 000 (оп.1+3+5+7)	01     03   01	08     08   08
10	Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца: Оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве Объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах Объектов административно-хозяйственной сферы	51 200     18 100   18 300	25     23   26	02     02   02
	Итого: Для целей налогообложения	87 600 90 000
11	Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств	45 770	Х	Х
12	Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей	9 150	02	01
13	Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить)	36 620 (опер.11-12)	91-2	01
14	Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)	67 376	76-1	91-1
15	Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить)	10 278 (67378 х 18 /118)	91-2	68
16	Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств: Стоимость услуг НДС	550 99	91-2 19	76-2 76-2
	Итого:	649
17	Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в: Цехах основного производства Цехах вспомогательных производств Общехозяйственных подразделениях	63 320 73 000 21 580	25 23 26	96 96 96
	Итого:	157 900
18	Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить)	12 400 (2+3= 11300+1100)	04	08
19	Начислена амортизация по нематериальным активам: Применяемым в основном производстве Используемым в административно-хозяйственной сфере	10 400   7 450	25   26	05   05
	Итого:	17 850
20	Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта	9 170	25	04
21	Справочно: первоначальная стоимость проданных нематериальных активов	60 650	Х	Х
22	Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже	12 130	05	04
23	Списаны: Остаточная стоимость НМА (сумму определить) Расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС Стоимость проданных НМА (включая НДС) НДС по проданным нематериальным активам (суму определить)	48 520 (оп.21-22)     680   64 664 9 864 (64664х18 /118)	91-2   91-2   76-1 91-2	04   76-2   91-1 68
24	Поступили на расчетный счет суммы за: Проданные НМА Проданные объекты основных средств	64 664 67 378	51 51	76-1 76-1
	Итого:	132 042
25	Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет	251 000	51	66
26	Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за: Приобретенные объекты основных средств Приобретенные нематериальные активы Консультационные услуги Транспортные услуги Строительно-монтажные работы Монтажные работы Регистрацию прав	122 012 13 334 11 092 5 074 5 876 400 4 720 29 736	60 60 76-2 76-2 60 60 76-2	51 51 51 51 51 51 51
	Итого:	6 062 368
27	Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы: По оптовым ценам НДС	1 071 000 192 780	15 19	60 60
	Итого:	1 263 780
28	Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов	5 220	15	66
29	Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов: По тарифам НДС	53 550 9 639	15 19	76-2 76-2
	Итого:	63 189
30	Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам	981 015	10	15
31	Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен	148 755	16	15
32	Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды: Основного производства Вспомогательных производств Общепроизводственных подразделений Общехозяйственных подразделений Операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)	511 920 185 872 294 354 146 374   82 380	20 23 25 26   44	10 10 10 10   10
	Итого:	1 220 900
33	Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат: (опер.32х11,9989%) Основного производства Вспомогательных производств Общепроизводственных подразделений Общехозяйственных подразделений По упаковке продукции (суммы определить по приложению 3)	61 425 22 303 35 319 17 563 9 885	20 23 25 26 44	16 16 16 16 16
	Итого	146 495
34	Списаны: Стоимость проданных материалов по рыночным ценам Стоимость проданных материалов по учетным ценам   Отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по приложению 3)	80 055   58 900   7 067 (58 900 х11,9989%)	76-1   91-2   91-2	91-1   10   16
35	Начислен НДС по проданным материалам	12 212	91-2	68
36	Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы	80 055	51	76-1
37	Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей	5 980	91-2	14
38	Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда: Рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции Производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств Персоналу, включенному в сферу обслуживания производства Работникам административно-хозяйственных подразделений Сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции Пособия по социальному страхованию и обеспечению	493 200     179 200   283 700   173 200   79 300   26 560	20   23     25   26   44   69	70   70     70   70   70   70
	Итого:	1 235 160
39	Произведены удержания из заработной платы персонала: Налог на доходы физических лиц Налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год По исполнительным документам В возмещение материального ущерба За окончательный брак	106 730   120 000 15 186 1 400 1 971	70   70 70 70 70	68   68 76-2 73 73
	Итого:	245 287
40	Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить): опер.38х27% Производством продукции Во вспомогательных производствах В сфере обслуживания цехов основного производства В сфере управления и обслуживания организации В процессе сбыта (продаж) продукции	133 164 48 384   76 599   46 764 21 411	20 23   25   26 44	69 69   69   69 69
	Итого:	326 322
41	Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи: Заработной платы персоналу Под отчет на хозяйственные нужды	580 000 20 000	50 50	51 51
	Итого:	600 000
42	Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 2006 г.	523 473	70	50
43	Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить)	56 000  (579 473– 523 473)	70	76-2
44	Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления	23 000	71	50
45	Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков	783 940	50	62-2
46	Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить)	119 584 (783 940/ 118 х 18)	62-2	68
47	Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы: Выручка от продаж Депонентские суммы (операция 43)	784 000 56 527	51 51	50 50
	Итого (сумму определить):	840 527
48	Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки): Общепроизводственного назначения Общехозяйственного назначения По продаже продукции	1 840 15 742 7 158	25 26 44	71 71 71
	Итого: Из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения -3 000	24 740
49	Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 2006 г.	1 560	50	71
50	Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки	1 000	73	71
51	Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания: Цехов основного производства Вспомогательных производств Общехозяйственных подразделений Служб, связанных со сбытом продукции НДС по потребленным услугам	45 800 31 139 18 506 28 865 22 376	25 23 26 44 19	60 60 60 60 60
	Итого:	146 686
52	Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе Из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения – 2 000	11 000	44	76-2
53	На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей	4 513 640	51	62-2
54	Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить)	688 521 (4 513 640 / 118 х 18)	62-2	68
55	Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51, 52)	146686 11 000	60 76-1	51 51
56	Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели: Цехах основного производства Цехах вспомогательных производств Общехозяйственным подразделениям	65 200 73 000 19 870	96 96 96	23 23 23
	Итого:	158 070
57	Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств: Стоимость ремонтных работ НДС по ремонтным работам	12 500 2 250	96 19	60 60
	Итого:	14 750
58	Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам: Цехами основного производства Службами общехозяйственного назначения	379 751 20 177	25 26	23 23
	Итого:	399 928
59	Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить)	1 251 453	20	25
60	Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике)	2 972	28	20
61	Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет: Виновных лиц Основного производства (сумму определить)	1 971 1 001 (оп.60-61)	73 20	28 28
62	Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам	6 200	10	20
63	Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 приложения 7)	3 499 990	40	20
64	Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция	4 200 00	43	40
65	Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 приложения 7)	- 700 010	90-2	40
66	Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС	8 106 718	62	90-1
67	Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете	5 974 000	90-2	43
68	Начислен НДС на отгруженную продукцию (сумму определить) (операция 66)	(8 106 718/ 118 х 18) 1 236 618	90-3	68
69	Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить)	485 656  (Д-т сч.26.)	90-2	26
70	Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить)	239 999 (закрыть счет 44)	90-2	44
71	Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить)	870 455 (сальдо счета 90)	90-9	99
72	Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: Поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить) (операции 27 и57) Прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить) (операции 16, 23 и 29) Разным кредиторам по расчетам прошлых периодов Банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита По долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка	1 278 530     64 518   31 000   19 000   150 762	60     76-2   76-2   66   67	51     51   51   51   51
	Итого:	1 543 810
73	Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (сумму определить в приложении 4)	1 156 641	68	19
74	Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков: по ранее полученному беспроцентному векселю за отгруженную продукцию	1 179 800 2 805 100	51 51	62 62
	Итого:	3 984 900
75	Выкуплены у акционеров - юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток»	840 000	81	51
76	Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров	900 000	76-1	81
77	Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму определить) Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить)	60 000 (900 000 – 840 000)   900 000 (опер.76)	81   50	91-1   76-1
78	Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить в приложении 5)	81 426	91-9	99
79	Начислены дивиденды учредителям – физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года	800 000	84	75-2
80	Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций	900 000	51	50
81	Отражены по результатам расчета налога на прибыль (приложение 6): Постоянные налоговые обязательства Отложенные налоговые обязательства Отложенные налоговые активы	1 200 33 159 1 435	99 68 09	68 77 68
82	Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) – (операции 71 и 78) * 24% Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) (приложение 6)	228 451   197 927	Х	Х
83	Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив	4 288	68	09
84	Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете	3 500	77	68
85	Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: Бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций) Бюджету по налогу на доходы физических лиц Бюджету по налогу на прибыль (операция 82) с учетом переплаты за предыдущий период (сумму определить) Внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу	117 060   245 780     158439     208 610	68   68     68     69	51   51     51     51
	Итого (сумму определить):	729889

 

Главная книга

СЧЕТ 01 ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

 

Дебет					Кредит
месяц	№ опер.	содер­жание		сумма	месяц	№ опер.	содер­жание	сумма
Сальдо на 01.03.200Х г.				17176809	март	12	Списана сумма начисленной амортизации	9150
март	9		Приняты к бух. учету объекты ОС по первонач. стоимости	9296000	март	13	Списана остаточная стоимость объектов ОС в связи с их продажей	36620
Оборот				9296000	Оборот			45770
Сальдо на 01.04.200Х г.				26427039

СЧЕТ 02 АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

 

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содер­жание	сумма	месяц		№ опер.	содер­жание	сумма
март	12	Списана сумма начисленной амортизации по объектам ОС	9150	Сальдо на 01.03.200Хг.				10623700
				март	10		Начислена линейным способом амортизация ОС	87600
Оборот			9150	Оборот				87600
				Сальдо на 01.04.200Хг.				10702150

 

 

СЧЕТ 03 ДОХОДНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ

 

 

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содер­жание	сумма	месяц	№ опер.	содер­жание	сумма
Сальдо на 01.03.200Х г.			470301
март	9	Приняты к бух. учету объекты ОС по первонач. стоимости	508179
Оборот			508179	Оборот
Сальдо на 01.04.200Х г.			978480

 

СЧЕТ 04 НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

 

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содер­жание	сумма	месяц	№ опер.	содер­жание	сумма
Сальдо на 01.03.200Х г.			637500	март	22	Погашена сумма амортизации НМА	12130
март	18	Приняты к бух. учету НМА, приобретенные за плату	12400	март	23	Списана остаточная стоимость НМА	48520
Оборот			12400	Оборот			60650
Сальдо на 01.04.200Х г.			589250

 

СЧЕТ 05 АМОРТИЗАЦИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

 

 

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содер­жание	сумма	месяц	№ опер.	содер­жание	сумма
март	22	Погашена сумма амортизации НМА	12130	Сальдо на 01.03.200Хг.			191250
				март	19	Начислена амортизация по НМА	17850
				март	20	Начислена амортизация по НМА, находящихся в основном производстве	9170
Оборот			12130	Оборот			27020
				Сальдо на 01.04.200Хг.			206140

 

СЧЕТ 07 ОБОРУДОВАНИЕ К УСТАНОВКЕ

 

 

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содер­жание	сумма	месяц	№ опер.	содер­жание	сумма
Сальдо на 01.03.200Х г.			17180
Оборот				Оборот
Сальдо на 01.04.200Х г.			17180

 

СЧЕТ 08 ВЛОЖЕНИЯ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содер­жание	сумма	месяц	№ опер.	содер­жание	сумма
Сальдо на 01.03.200Х г.			4543217	март	9	Приняты к бух. учету объекты ОС по первонач. стоимости	9804179
март	1	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам ОС	103400	март	18	Приняты к бух. учету НМА, приобретенные за плату, по первоначальной стоимости	12400
март	2	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным НМА	11300
март	3	Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов ОС НМА	8300 1100
март	4	Отнесена в затраты на кап. строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты	135762
март	5	Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных ОС	4300
март	6	Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда	4980000
март	7	Приняты по акту монтажные работы по оборудованию	4000
март	8	Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха	25200
Оборот			5273362	Оборот			9816579
Сальдо на 01.04.200Х г.

 

СЧЕТ 09 ОТЛОЖЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ АКТИВЫ

 

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содер­жание	сумма	месяц	№ опер.	содер­жание	сумма
Сальдо на 01.03.200Х г.			25600	март	83	Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив	4288
март	81	Отражены по результатам расчета налога на прибыль отложенные налоговые активы	1435
Оборот			1435	Оборот			4288
Сальдо на 01.04.200Х г.			22747

 

 

СЧЕТ 10 МАТЕРИАЛЫ

 

Дебет					Кредит
месяц	№ опер.	содер­жание		сумма	месяц	№ опер.	содер­жание	сумма
Сальдо на 01.03.200Х г.				896910	март	32	Отпущены со склада материалы по учетным ценам	1220900
март	30		Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы	981015	март	34	Списана стоимость материалов по учетным ценам	58900
март	62		Оприходованы на склад отходы из основного производства	6200
Оборот				987215	Оборот			1279800
Сальдо на 01.04.200Х г.				604325

 

СЧЕТ 14 РЕЗЕРВЫ ПОД СНИЖЕНИЕ СТОИМОСТИ

МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ

 

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содер­жание	сумма	месяц	№ опер.	содер­жание	сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			10870
				март	37	Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей	5980
Оборот				Оборот			5980
				Сальдо на 01.04.200Хг.			16850

СЧЕТ 15 ЗАГОТОВЛЕНИЕ И ПРИОБРЕТЕНИЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ

 

 

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содер­жание	сумма	месяц	№ опер.	содер­жание	сумма
март	27	Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы по оптовым ценам	1071000	март	30	Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам	981015
март	28	Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бух. учету запасов	5220	март	31	Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен	148755
март	29	Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций	53550
Оборот			1129770	Оборот			1129770

 

СЧЕТ 16 ОТКЛОНЕНИЕ В СТОИМОСТИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ

 

 

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содер­жание	сумма	месяц	№ опер.	содер­жание	сумма
Сальдо на 01.03.200Х г.			76576	март	33	Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат	146495
март	31	Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен	148755	март	34	Списаны отклонения фактической себестоимости от учетной цены	7067
Оборот			987215	Оборот			153562
Сальдо на 01.04.200Х г.			71769

 

СЧЕТ 19 НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО

ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ

 

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содер­жание	сумма	месяц	№ опер.	содер­жание	сумма
Сальдо на 01.03.200Х г.			161445	март	73	Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам	1151912
март	1	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам ОС: НДС	18612
март	2	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным НМА: НДС	2034
март	3	Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов НДС по ОС НДС по НМА	1494 198
март	5	Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных ОС: НДС	774
март	6	Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда	896400
март	7	Приняты по акту монтажные работы по оборудованию	720
март	8	НДС на расходы на регистрацию права собственности на здание цеха	4536
март	16	Приняты к оплате счета организаций за услуги: НДС	99
март	27	НДС по акцептованным счетам поставщиков	192780
март	29	НДС по расходам по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций	9639
март	51	НДС по потребленным услугам	22376
март	57	НДс по ремонтным работам	2250
Оборот			1151912	Оборот			1151912
Сальдо на 01.04.200Х г.			161445

 

СЧЕТ 20 ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО

 

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содер­жание	сумма	месяц	№ опер.	содер­жание	сумма
Сальдо на 01.03.200Х г.			1973509	март	60	Списана себестоимость окончательного брака	2972
март	32	Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды основного производства	511920	март	62	Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам	6200
март	33	Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат основного производства	61425	март	63	Отражена стоимость выпущенной из производства продукции по фактически ограниченной себестоимости	3499990
март	38	Начислены суммы зарплаты рабочим основного производства	493200
март	40	Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых производством продукции	133164
март	59	Списаны расходы по обслуживанию основного производства	1251453
март	61	Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет основного производства	1001
Оборот			2452163	Оборот			3509162
Сальдо на 01.04.200Х г.			916510

 

 

СЧЕТ 23 ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ ПРОИЗВОДСТВА

 

 

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содер­жание	сумма	месяц	№ опер.	содер­жание	сумма
март	10	Начислена линейным способом амортизация ОС, используемых во вспомогательных производствах	18100	март	56	Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва	158070
март	17	Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов ОС	73000	март	58	Распределены и списаны затраты вспомогательных производств	399928
март	32	Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды вспомогательных производств	185872
март	33	Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат	22303
март	38	Начислены суммы зарплаты производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств	179200
март	40	Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых во вспомогательных производствах	48384
март	51	Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, использованных в процессе обслуживания вспомогательных производств	31139
Оборот			557998	Оборот			557998

 

СЧЕТ 25 ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ

 

 

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содер­жание	сумма	месяц	№ опер.	содер­жание	сумма
март	10	Начислена линейным способом амортизация ОС, находящихся в основном производстве	51200	март	59	Списаны расходы по обслуживанию основного производства	1251453
март                Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:   2345678  Подборка статей по вашей теме: Тема 4. Учет капитала, доходов и расходов организации г) Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы» Оценка имущества, капитала и обязательств организации Способы организации собственного дела. Общая характеристика процесса предпринимательства Рейтинговая оценка финансового состояния организации Организация бухгалтерского учета на предприятии Организация бухгалтерского учета в бюджетном учреждении Состав и содержание годовой бухгалтерской отчетности сельскохозяйственных организаций Учет резервов организации Стрельба из лука учит нас, как надо искать истину. Когда стрелок промахивается, он не винит других, а ищет вину в самом себе. © Конфуций ==> читать все изречения... 6460 6325 Понравился сайт? Поделись им с друзьями: