2020-04-20
80
На основании проведенных в предыдущих пунктах расчетов проведем анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
Таблица 39. Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли за отчетный год
| Состав балансовой прибыли | Отчетный год | |||
| план | факт | |||
| сумма, тыс. руб. | структура, % | сумма, тыс. руб. | структура, % | |
| Балансовая прибыль | 66383,14 | 100,00 | 83439,00 | 100,00 |
| Прибыль от реализации продукции | 65563,14 | 98,76 | 82561,00 | 98,95 |
| Прибыль от прочей реализации | 10,00 | 0,02 | 3,00 | 0,00 |
| Внереализационные финансовые результаты | 810,00 | 1,22 | 875,00 | 1,05 |
Таким образом, в структуре прибыли наибольшую долю имеет прибыль от реализации продукции, фактические показатели в целом ниже плановых. Отчет о прибылях и убытках за 2009 год представлен в таблице 40.
Таблица 40. Отчёт о прибылях и убытках
| Наименование показателя | Факт | План | |||
| 1. Выручка от реализации продукции | 155640,00 | 194324,00 | |||
| 2. Себестоимость реализации продукции | 90076,86 | 111763,00 | |||
| 3. Коммерческие расходы | 292,7497978
| 373,70515 | |||
| 4. Управленческие расходы | 4098,497169 | 5231,8721 | |||
| 5. Прибыль от реализации | 61171,89 | 76955,42 | |||
| 6% к получению | 1500 | 1250 | |||
| 7.% к уплате | 750 | 600 | |||
| 8. Доходы от участия в др. организации | 0 | 0 | |||
| 9. Прочие операционные доходы | 150 | 180 | |||
| 10. Прочие операционные расходы | 25 | 20 | |||
| 11. Прибыль от фин.-хоз. деятельности | 62046,89 | 77765,42 | |||
| 12. Прочие внереализационные доходы | 0 | 0 | |||
| 13. Прочие внереализационные расходы | 0 | 0 | |||
| 14. Прибыль отчётного года | 62046,89 | 77765,42 | |||
| 15. Налог на прибыль | 12409,378 | 15553,085 | |||
| 16. Отвлечённые средства | 7500 | 7890 | |||
| 17. Нераспределённая прибыль | 42137,51 | 54322,34 | |||
Расчёт выручки от реализации за 2009 год представлен в таблице 41.
Таблица 41. Расчёт выручки от реализации
| Изделие | Объём реализации, шт. | Оптовая цена, тыс. руб. | Выручка, тыс. руб. | С/с реализованной продукции, тыс. р. | ||||
| План | Факт | План | Факт | План | Факт | План | Факт | |
| А | 10670,00 | 10000,00 | 3,60 | 4,70 | 38412 | 47000 | 23701,0213 | 29000 |
| Б | 3040,00 | 3000,00 | 3,40 | 4,35 | 10336 | 13050 | 5560,06 | 7020,00 |
| В | 2780,00 | 2700,00 | 6,80 | 7,75 | 18904 | 20925 | 11927,81 | 13203,00 |
| Г | 6360,00 | 6300,00 | 5,00 | 5,85 | 31800 | 36855 | 19895,38 | 23058,00 |
| Д | 11100,00 | 10000,00 | 2,60 | 3,70 | 28860 | 37000 | 14820,00 | 19000,00 |
| Е | 9760,00 | 9800,00 | 2,80 | 4,03 | 27328 | 39494 | 14172,59 | 20482,00 |
| Итого: | 43710,00 | 41800,00 | 24,20 | 30,38 | 155640 | 194324 | 90076,8609 | 111763 |
Таблица 42. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс. руб.
| Показатель | План | План, пересчитанный на фактический объем продаж | Факт |
| Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки | 155640,00 | 149500,00 | 194324,00 |
| Полная себестоимость реализации продукции (3) | 90076,86 | 86573,94 | 111763,00 |
| Прибыль от реализации продукции | 65563,14 | 62926,06 | 82561,00 |
|
|
|
Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы уменьшиться и составить 65563,14*0,96=62698,22 тыс. руб.
Предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации продукции, структуре и ценах, но при плановом уровне себестоимости продукции и плановом уровне цен: 194324-86573,94=107750,066 тыс. руб.
Таблица 43. Результаты факторного анализа прибыли от реализации, тыс. руб.
| показатель | расчет | Сумма, тыс. руб. |
| влияние объема продаж | ΔПпр=Ппл*Крп/100 | 65563,14 |
| влияние структурного фактора | ΔП=Пзачет-Ппл - ΔПпр | 62698,22 |
| влияние изменения плановой себестоимости | ΔП=Зфакт-Зпд на факт ОП | 82561,00 |
| влияние изменения отпускных цен | ΔП=Врфакт-Врплан на факт ОП | 107750,06 |
Таким образом, наибольшее влияние на изменение прибыли от реализации оказали изменение плановой себестоимости и объем продаж.
Таблица 44. Данные о реализации продукции
| Вид продукции | Количество реализованной продукции, шт. | Средняя цена реализации, тыс. руб. | Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | Сумма прибыли от реализации продукции, тыс. руб. | ||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | |
| А | 10670,00 | 10000,00 | 3,60 | 4,70 | 2,22 | 2,90 | 14710,98 | 18000,00 |
| Б | 3040,00 | 3000,00 | 3,40 | 4,35 | 1,83 | 2,34 | 4775,94 | 6030,00 |
| В | 2780,00 | 2700,00 | 6,80 | 7,75 | 4,29 | 4,89 | 6976,19 | 7722,00 |
| Г | 6360,00 | 6300,00 | 5,00 | 5,85 | 3,13 | 3,66 | 11904,62 | 13797,00 |
| Д | 11100,00 | 10000,00 | 2,60 | 3,70 | 1,34 | 1,90 | 14040,00 | 18000,00 |
| Е | 9760,00 | 9800,00 | 2,80 | 4,03 | 1,45 | 2,09 | 13155,41 | 19012,00 |
| ИТОГО | 43710,00 | 41800,00 | 24,20 | 30,38 | 14,26 | 17,78 | 65563,14 | 82561,00 |
Данные для проведения факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции за 2009 год представлены в таблице 45.
Таблица 45. Данные для проведения факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции
| Изделие | Прибыль от реализации, тыс. руб. | |||
| плановая | факторы, влияющие на себестоимость | фактическая | ||
| условие 1 | условие 2 | |||
| А | 14711,0 | 13787,2 | 24787,2 | 18000,0 |
| Б | 4775,9 | 4713,1 | 7563,1 | 6030,0 |
| В | 6976,2 | 6775,4 | 9340,4 | 7722,0 |
| Г | 11904,6 | 11792,3 | 17147,3 | 13797,0 |
| Д | 14040,0 | 12648,6 | 23648,6 | 18000,0 |
| Е | 13155,4 | 13209,3 | 25263,3 | 19012,0 |
| Итого: | 65563,1 | 62926,1 | 107750,1 | 82561,0 |
Таким образом, прибыль увеличилась по всем видам продукции кроме Б.
Факторный анализ прибыли от реализации отельных видов продукции за 2009 год представлен в таблице 46.
Таблица 46. Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции
| Вид продукции | Отклонение от плановой прибыли, тыс. руб. | |||
| общее | в том числе за счет | |||
| объема реализации | цены | себестоимости | ||
| А | 3289,0 | -923,7 | 11000,0 | -6787,2 |
| Б | 1254,1 | -62,8 | 2850,0 | -1533,1 |
| В | 745,8 | -200,8 | 2565,0 | -1618,4 |
| Г | 1892,4 | -112,3 | 5355,0 | -3350,3 |
| Д | 3960,0 | -1391,4 | 11000,0 | -5648,6 |
| Е | 5856,6 | 53,9 | 12054,0 | -6251,3 |
| Итого | 16997,9 | -2637,1 | 44824,0 | -25189,1 |
Наибольшее изменение произошло за счет цены и себестоимости по отдельным видам продукции, однако в целом наибольшее изменение произошло за счет объема реализации продукции.
Таблица 47. Анализ рентабельности производственной деятельности предприятия в целом
| Вид рентабельности | Значение рентабельности, % |
| Плановая | 72,786 |
| Условие 1 | 72,786 |
| Условие 2 | 72,685 |
| Условие 3; | 124,460 |
| Фактическая | 73,871 |
Таким образом, полученные данные показывают, что рост уровня рентабельности связан с повышением удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации.
Таблица 48. Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции
| Вид продукции | Рентабельность, % | Отклонение от плана, % | ||||
| плановая | условная | фактическая | общее | за счет | ||
| цены | себестоимости | |||||
| А | 62,07 | 111,59 | 62,07 | 0,00 | 49,52 | -49,52 |
| Б | 85,90 | 137,84 | 85,90 | 0,00 | 51,94 | -51,94 |
| В | 58,49 | 80,63 | 58,49 | 0,00 | 22,14 | -22,14 |
| Г | 59,84 | 87,01 | 59,84 | 0,00 | 27,17 | -27,17 |
| Д | 94,74 | 177,13 | 94,74 | 0,00 | 82,39 | -82,39 |
| Е | 92,82 | 177,53 | 92,82 | 0,00 | 84,70 | -84,70 |
Таким образом, рентабельность продукции А уменьшилась за счет уменьшения цены, рентабельность продукции Б выросла за счет себестоимости, рентабельность продукции В выросла также за счет себестоимости продукции, рентабельность продукции Г снизилась прежде всего за счет снижения цены, рентабельность продукции Д снизилась также за счет цены, а продукции Е - повысилась за счет себестоимости.
|
|
|
Таблица 49
| Анализ рентабельности продаж предприятия | |
| Вид рентабельности | Значение рентабельности, % |
| Плановая | 42,12 |
| Условие 1 | 42,09 |
| Условие 2 | 55,45 |
| Фактическая | 42,49 |
Таким образом, уменьшение рентабельности произошло в связи с изменением цены и себестоимости продукции.
Таблица 50. Факторный анализ рентабельности продаж отдельных видов продукции
| Вид продукции | Рентабельность, % | Отклонение от плана, % | |||||
| плановая | условная | фактическая | общее | за счет | |||
| цены | себестоимости | ||||||
| А | 62,1 | 52,7 | 38,3 | -23,8 | -9,3 | -14,4 | |
| Б | 85,9 | 58,0 | 46,2 | -39,7 | -27,9 | -11,7 | |
| В | 58,5 | 44,6 | 36,9 | -21,6 | -13,8 | -7,7 | |
| Г | 59,8 | 46,5 | 37,4 | -22,4 | -13,3 | -9,1 | |
| Д | 94,7 | 63,9 | 48,6 | -46,1 | -30,8 | -15,3 | |
| Е | 92,8 | 64,0 | 48,1 | -44,7 | -28,9 | -15,8 | |
В целом рентабельность продаж отдельных видов продукции снизилась за счет цены и повысилась за счет себестоимости.
Таблица 51. Расчет и анализ налогооблагаемой прибыли тыс. руб.
| Показатель | План | Факт | Отклонение |
| 1. Прибыль от реализации продукции | 65563,14 | 82561,00 | 16997,86 |
| 2. Прибыль от прочей реализации | 10,00 | 3,00 | -7,00 |
| 3. Внереализационные финансовые результаты | 810,00 | 875,00 | 65,00 |
| 4. Балансовая сумма прибыли | 66383,14 | 83439,00 | 17055,86 |
| 5. Прибыль, подлежащая налогообложению | 62046,89 | 77765,42 | 15718,53 |
Таким образом, на предприятии отмечается отставание практически всех фактических показателей прибыли от плановых.
Таблица 52. Факторы изменения налогооблагаемой прибыли
| Фактор | Изменение налогооблагаемой прибыли | |
| тыс. руб. | в% к плану | |
| Изменение балансовой прибыли | 17055,86 | 50 |
| 1. Прибыль от реализации продукции | 16997,86 | 25,61 |
| 1.1. Объем реализации продукции | -19634,9 | -29,58 |
| 1.2. Структура реализованной продукции | -2749,7 | -4,14 |
| 1.3. Средние цены реализации | 47573,7 | 71,67 |
| 1.4. Себестоимость продукции | -25189,1 | -37,94 |
| 2. Прибыль от прочей реализации | -7,0 | -0,01 |
| 3. Внереализационные финансовые результаты | 65,0 | 0,10 |
| Итого | 34111,72 | 75,69 |
|
|
|
Факторная модель: П = ∑ ОР * (Цi - Сед.,)
Бп=П+Ппр+Пвфр
Расчет изменения произведем аналогично таблицам 45 и 46.
Таблица 53. Анализ состава налогов предприятия
| Вид налога | Сумма, тыс. руб. | Структура, % | ||
| отчетный год | отчетный год | |||
| план | факт | план | факт | |
| Налог на имущество | 891,00 | 891,16 | 6,69 | 5,42 |
| Налог на прибыль | 12409,38 | 15553,08 | 93,23 | 94,52 |
| Прочие налоги и сборы | 10 | 10 | 0,08 | 0,06 |
| Итого | 13310,38 | 16454,24 | 100 | 100 |
| В процентах к балансовой прибыли | 20,05 | 19,72 | ||
Ставка налога на имущество = 2,2%
Налогооблагаемая база=ОПФ*А
Таким образом, за рассматриваемый период сумма налогов, уплачиваемых предприятием снизилась, что произошло прежде всего с общим снижением прибыли предприятия.
Таблица 54. Расчет влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль
| Фактор | Расчет влияния | Изменение суммы налога, тыс. руб. | ||
| Изменение балансовой прибыли | 17055,86*0,2 | 4093,4 | ||
| 1. Прибыль от peaлизации продукции | 16997,86*0,2 | 4079,5 | ||
| 1.1. Объем реализации продукции | -19634,9*0,2 | -4712,4 | ||
| 1.2. Структура реализованной продукции | -2749,7*0,2 | -659,9 | ||
| 1.3. Средние цены реализации | 47537,7*0,2 | 11417,7 | ||
| 1.4. Себестоимость продукции | -25189,1*0,2 | -6045,4 | ||
| 2. Прибыль от прочей реализации | -7,0*0,2 | -1,7 | ||
| 3. Внереализационные финансовые результаты | 65,0*0,2 | 15,6 | ||
| Итого | 4093,4 | |||
Наибольшее влияние на изменение суммы налога на прибыль оказывает изменение балансовой прибыли и изменение прибыли от реализации продукции за счет структуры и цены реализации.
Таблица 55. Определение суммы чистой прибыли
| Показатель | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес в балансовой прибыли, % | ||||
| план | факт | отклонение | план | факт | отклонение | |
| 1. Балансовая прибыль | 66383,14 | 83439,00 | 17055,86 | 100 | 100 | |
| 2. Налоги из прибыли | 13310,38 | 16454,24 | 3143,86 | 20,05 | 19,72 | -0,33 |
| в том числе | ||||||
| Налог на имущество | 891,00 | 891,16 | 0,16 | 1,34 | 1,07 | -0,27 |
| Налог на прибыль | 12409,38 | 15553,08 | 3143,71 | 18,69 | 18,64 | -0,05 |
| Прочие налоги и сборы | 10 | 10 | 0,00 | 0,02 | 0,01 | 0,00 |
| 3. Прочие расходы покрываемые за счет прибыли | 25 | 20 | -5,00 | 0,04 | 0,02 | -0,01 |
| 4. Чистая прибыль | 53047,76 | 66964,76 | 13917,00 | 79,91 | 80,26 | 0,34 |
Чистая прибыль увеличивается на 13917 тыс. руб. Причём её удельный вес в балансовой прибыли увеличился - на 0,34%.
Расчёт влияния факторов на изменение чистой прибыли за 2009 год представлен в таблице 56.
Таблица 56. Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли, тыс. руб.
| Факторы изменения чистой прибыли- | Расчет влияния | Изменение суммы чистой прибыли |
| 1. Изменение балансовой прибыли | 17055,86*0,7991 | 13629,59 |
| 1.1Прибыль от реализации продукции | 16997,86*0,7991 | 13583,25 |
| 1.1.1. Объем реализации продукции | -19634,9*0,7991 | -15690,58 |
| 1.1.2. Структура продукции | -2749,7*0,7991 | -2197,32 |
| 1.1.3..Средние цены реализации | 47537,7*0,7991 | 38016,84 |
| 1.1.4. Себестоимость продукции | -25189,1*0,7991 | -20128,95 |
| 1.2. Прибыль от прочей реализации | -7,0*0,7991 | -5,59 |
| 1.3. Внереализационные финансовые результаты | 65,0*0,7991 | 51,94 |
| 2. Налоги из прибыли | -3143,86*0,7991 | 2512,31 |
| В том числе: - налог на имущество | 0,16*0,7991 | 0,13 |
| - налог на прибыль | 3143,71*0,7991 | 2512,18 |
| - прочие налоги-и сборы | 0,00*0,7991 | 0,00 |
| 3. Прочие расходы, покрываемые за счет прибыли | -5,0*0,7991 | -4,00 |
Для проведения расчета умножим данные таблицы 52 и 54 на плановую долю чистой прибыли в балансовой прибыли. Данные показывают, что наибольшее изменение произошло за счет тех же факторов: изменения прибыли от реализации за счет структуры и средних цен.
