2020-04-20
86
1. Абрютина Н.С. Грачёв А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие - М.: Издательство «Дело и сервис», 2007. - 256 с.
2. Анализ финансовой отчётности / Под ред. Профессора Ефимовой О.В., М., ОМЕГА - Л, 2007
. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник изд. 3-е, перераб. М: Финансы и статистика, 2006.
. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2007, 528 с.
. Бернстайн Л.В. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Гл. ред. серии Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 2006, 624 с.
. Бригхэм Юджин Ф. Энциклопедия финансового менеджмента: Сокр. пер. с англ. 9-е изд. М.: РАГС; ОАО Изд-во Экономика, 2008, 823 с.
. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчётности. - М.: Дело и сервис, 2006. - 358 с.
. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2005.
. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Ф. и Ст., 2006.
|
|
|
. Кулинина Г.В. Учёт, анализ и аудит производственно-хозяйственной деятельности. - М.: «Экономика», 2008.
. Монаков В.С. Экономика предприятия. - Спб.: Питер, 2008.
. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 614 с.
. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс для высш. учеб. заведений / Г.В. Савицкая. - 3-е изд., испр. - М.: Инфра-М, 2007.
. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006 г.
. Экономический анализ / под ред. Профессора Гиляровской Л.Т., М.; ЮНИТИ, 2006.
. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. - М.:Инфра-М., 2007.
. Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник - изд. 4-е перераб. И доп. - Мю: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007. - 352 с.
. Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006. - 518 с.
. Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Г.В. Шадрина. - М.: Благовест-В, 2006.
. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. М.: ИНФРА-М, 2006. 538 с.
. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. - М.:Инфра-М., 2007.
. Шим Дж.К., Сигел Дж.Г. Финансовый менеджмент. - М.: Филинъ, 2003. - 395 с.
. Экономика предприятия: Учебное пособие / Под редакцией В.И. Попкова, Ю.В. Новикова. - СПб.: Питер, 2008
. Экономический анализ в торговле. М.И. Баканов и др. М.: Финансы и статистика, 2006. - 396 с.
. Экономический анализ / под ред. Профессора Гиляровской Л.Т., М.; ЮНИТИ, 2006.
|
|
|
Приложение
Исходные данные в арианта 24
Таблица 1 - Объем реализации, шт.
| А | Б | В | Г | Д | Е | ||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт |
| 10670,00 | 10000,00 | 3040,00 | 3000,00 | 2780,00 | 2700,00 | 6360,00 | 6300,00 | 11100,00 | 10000,00 | 9760,00 | 9800,00 |
Таблица 2 - Оптовые цены реализации, тыс. руб./шт.
| А | Б | В | Г | Д | Е | ||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт |
| 3,60 | 4,70 | 3,40 | 4,35 | 6,80 | 7,75 | 5,00 | 5,85 | 2,60 | 3,70 | 2,80 | 4,03 |
Таблица 3 - Объем производства в 1 квартале, шт.
| А | Б | В | Г | Д | Е | ||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт |
| 2780,00 | 2900,00 | 460,00 | 500,00 | 680,00 | 700,00 | 1560,00 | 1500,00 | 2650,00 | 2500,00 | 2780,00 | 2800,00 |
Таблица 4 - Объем производства во 2 квартале, шт.
| А | Б | В | Г | Д | Е | ||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт |
| 2560,00 | 2500,00 | 570,00 | 500,00 | 690,00 | 700,00 | 1580,00 | 1500,00 | 2700,00 | 2900,00 | 2480,00 | 2400,00 |
Таблица 5 - Объем производства в 3 квартале, шт.
| А | Б | В | Г | Д | Е | ||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт |
| 2350,00 | 2300,00 | 890,00 | 900,00 | 700,00 | 690,00 | 1600,00 | 1600,00 | 2800,00 | 2870,00 | 2300,00 | 2200,00 |
Таблица 6 - Объем производства в 4 квартале, шт.
| А | Б | В | Г | Д | Е | ||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт |
| 2980,00 | 2700,00 | 1120,00 | 1100,00 | 710,00 | 690,00 | 1620,00 | 1700,00 | 2950,00 | 2500,00 | 2200,00 | 2500,00 |
Таблица 7 - Возрастная структура оборудования, ед.
| Возраст оборудования | ||||
| менее 5 лет | 5-10 лет | 10-15 лет | 15-20 лет | более 20 лет |
| 17 | 12 | 10 | 8 | 5 |
Таблица 8 - Поступление ОПФ предприятия за год, руб.
| Месяц | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 75000 | 55000 | 0 | 10000 | 15000 | 60000 | 0 | 0 | 15000 | 0 | 0 | 20000 |
Таблица 9 - Выбытие ОПФ предприятия за год, руб.
| Месяц | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 5000 | 5000 | 40000 | 40000 | 80000 | 20000 | 20000 | |||||
Стоимость оборудования на начало периода 45000 тыс. руб. Износ основных производственных фондов на начало периода 55%. Доля активной части оборудования по плану 65%, фактически - 66%. Годовая норма амортизации 10%. Максимальная продолжительность смены 8 часов. Максимальный коэффициент сменности оборудования - 2.
Таблица 10 - Трудоемкость изготовления продукции, нормо-час
| Вид продукции | нормо-час |
| А | 3 |
| Б | 2 |
| В | 5 |
| Г | 4 |
| Д | 2 |
| Е | 3 |
Таблица 11 - Дополнительная информация по использованию оборудования
| Количество используемого оборудования | Максимальная выработка продукции за 1 маш-час |
| 54 | 2,75 |
Таблица 12 - Сведения о численности работников за прошлый год
| План/ факт | Численность работников, чел. | Числен-ность рабочих, чел. | Посту-пило, чел. | Выбыло, чел. | Численность рабочих, работающих более года, чел. | Численность рабочих, работающих более 3-х лет, чел. | |||
| всего | по собств. желан. | Уво-лено | сокра- щено | ||||||
| план | 1135 | 987 | - | - | - | - | - | 650 | 490 |
| факт | 1130 | 1000 | 60 | 79 | 19 | 50 | 10 | 705 | 501 |
Таблица 13 - Сведения о численности работников за текущий год
| План/ факт | Численность работников, чел. | Числен-ность рабочих, чел. | Посту-пило, чел. | Выбыло, чел. | Численность рабочих, работающих более года, чел. | Численность рабочих, работающих более 3-х лет, чел. | |||
| всего | по собств. желан. | уволено | сокра- щено | ||||||
| план | 1208 | 1050 | - | - | - | - | - | 710 | 505 |
| факт | 1181 | 1045 | 90 | 45 | 6 | 25 | 14 | 709 | 506 |
Таблица 14 - Сведения о фонде рабочего времени на одного человека
| План/ факт | неявки на работу, дни | внутри- сменные простои | ||||||
| Ежегод-ные отпуска | отпуска по учебе | отпуска по беремен-ности | доп. отпуска с разрешения администрации | по болезни | прогулы | простои | ||
| план | 29 | 1 | 3 | 5 | 9 | - | - | - |
| факт | 27 | 5 | 1 | 7 | 16 | 0,8 | 4 | 27,5 |
Дополнительные условия:
Календарное количество дней в году - 365
Праздничных дней - 12
Выходных дней - 104
Продолжительность рабочей смены - 8 часов
|
|
|
Таблица 15 - Направление использования средств на потребление, тыс. руб.
| План/ факт | Фонд оплаты труда | Выплаты за счет чистой прибыли | Выплаты соц. характера | ||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | |
| план | 13113 | 6032 | 3260 | 1070 | 0 | 928 | 645 | 725 | 45 | 195 | 265 | 165 | 125 | 65 | 70 |
| факт | 12495 | 5955 | 4500 | 1780 | 150 | 1355 | 658 | 724 | 38 | 174 | 265 | 154 | 115 | 35 | 85 |
Дополнительные пояснения
. Фонд оплаты труда состоит из следующих составляющих:
по сдельным расценкам;
по тарифным ставкам;
премия за производственные результаты;
доплаты за профессиональное мастерство;
доплаты за сверхурочное время;
оплата ежегодных и дополнительных отпусков.
. Выплаты за счет чистой прибыли:
вознаграждение за результаты работы по итогам года;
материальная помощь;
единовременные выплаты пенсионерам;
стипендии студентам и плата за обучение;
погашение ссуд работников на строительство жилья;
оплата путевок на отдых и лечение.
. Выплаты социального характера:
пособия семьям воспитывающим детей;
пособия по временной нетрудоспособности;
стоимость профсоюзных путевок.
Фактическая себестоимость продукции А - 2,90 руб./шт.
Фактическая себестоимость продукции Б - 2,34 руб./шт.
Фактическая себестоимость продукции В - 4,89 руб./шт.
Фактическая себестоимость продукции Г - 3,66 руб./шт.
Фактическая себестоимость продукции Д - 1,90 руб./шт.
Фактическая себестоимость продукции Е - 2,09 руб./шт.
Время простоев 2% рабочего времени.
Приложение 2
Расчет к таблице 1
Доля прогрессивного оборудования - менее 5 лет.
/52*100=32,69%
Доля оборудования с нормативным сроком службы - 5-10 лет.
/52*100=23,077%
Доля устаревшего оборудования - 10-20 лет.
/52*100=34,615%
Доля сильно устаревшего оборудования - более 20 лет.
/52* 100=9,62%
Стоимость основных средств на конец периода составит: стоимость на начало периода+поступившие ОФ-выбывшие ОФ
Коэффициент обновления = стоимость поступивших основных средств за период / стоимость основных средств на конец периода = 50,0/45008,00=0,00111
Коэффициент выбытия = стоимость выбывших основных средств за период / стоимость основных средств на начало периода=42,00/45000,00=0,00093
|
|
|
Коэффициент износа = Сумма износа основных средств / первоначальная стоимость основных средств на соответствующую дату.
Коэффициент износа = (45000*0,55)/45006,43=0,55
Расчет к таблице 2
Для расчета данных представленных в таблице 2 использованы следующие формулы:
Объем производства Qгод
Qгод = ∑ qi * цi, где
qi - годовой объем производства i-ой детали
цi - цена i-ой детали.
Полученные данные представим в следующей таблице:
Объем производства, тыс. руб
| . | А | Б | В | Г | Д | Е | ||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | |
| 1 квартал | 10008,00 | 13630,00 | 1564,00 | 2175,00 | 4624,00 | 5425,00 | 7800,00 | 8775,00 | 6890,00 | 9250,00 | 7784,00 | 11284,00 |
| 2 квартал | 9216,00 | 11750,00 | 1938,00 | 2175,00 | 4692,00 | 5425,00 | 7900,00 | 8775,00 | 7020,00 | 10730,00 | 6944,00 | 9672,00 |
| 3 квартал | 8460,00 | 10810,00 | 3026,00 | 3915,00 | 4760,00 | 5347,50 | 8000,00 | 9360,00 | 7280,00 | 10619,00 | 6440,00 | 8866,00 |
| 4 квартал | 10728,00 | 12690,00 | 3808,00 | 4785,00 | 4828,00 | 5347,50 | 8100,00 | 9945,00 | 7670,00 | 9250,00 | 6160,00 | 10075,00 |
| Итого: | 38412,00 | 48880,00 | 10336,00 | 13050,00 | 18904,00 | 21545,00 | 31800,00 | 36855,00 | 28860,00 | 39849,00 | 27328,00 | 39897,00 |
Прибыль от производства П
Пплан = ∑Qiплан * (Цiплан - Si), где
Цiплан - плановая цена реализации продукции i-ой продукции
Si - фактическая себестоимость i-ой продукции
Так как в исходных данных не представлена плановая себестоимость по видам продукции, установим ее в зависимости темпа роста фактической цены реализации продукции в отличие от плановой.
Динамика оптовой цены за единицу продукции
| Вид продукции | А | Б | В | Г | Д | Е | ||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | |
| Оптовая цена | 3,60 | 4,70 | 3,40 | 4,35 | 6,80 | 7,75 | 5,00 | 5,85 | 2,60 | 3,70 | 2,80 | 4,03 |
| Темп роста, % | 130,56 | 127,94 | 113,97 | 117,00 | 142,31 | 143,93 | ||||||
Полученные данные представим в таблице:
Себестоимость продукции, тыс. руб.
| А | Б | В | Г | Д | Е | ||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт |
| 2,22 | 2,90 | 1,83 | 2,34 | 4,29 | 4,89 | 3,13 | 3,66 | 1,34 | 1,90 | 1,45 | 2,09 |
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.
| А | Б | В | Г | Д | Е | ||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт |
| 14711,0 | 18000,0 | 4775,9 | 6030,0 | 6976,2 | 7722,0 | 11904,6 | 13797,0 | 14040,0 | 18000,0 | 13155,4 | 19012,0 |
Среднегодовая стоимость оборудования рассчитывается по следующей формуле
ОПФср = Ф нач.год + (Фвв*ЧМ)/12 - [Фл (12 - М)]/12, руб.
где ОПФср - среднегодовая стоимость основных фондов;
Фнач.год - первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов;
Фвв - стоимость введённых фондов;
ЧМ - число месяцев функционирования введённых основных фондов;
Фвыб - стоимость выбывшего оборудования;
М - количество месяцев функционирования выбывших основных фондов.
ОПФсрПЛАН = 45000 руб.
ОПФсрФАКТ = 45040 руб.
Среднегодовая стоимость единицы оборудования рассчитывается по формуле
Фср.ед = Фср / количество единиц оборудования * уд. вес активной части
Фср.ед ПЛАН = 865,38
Фср.ед ФАКТ = 834,07
Фондорентабельность = Прибыль от производства / ОПФ * 100%
Фр ПЛАН = 145,70%
Фр ФАКТ = 183,31%
Рентабельность продаж = Прибыль от реализации / Объем реализации * 100%
РпрПЛАН = 42,12
РпрФАКТ = 41,26
Отработано всем технологическим оборудованием тыс. часов ПЛАН = 2479,04
Отработано всем технологическим оборудованием тыс. часов ФАКТ =4871,85
Отработано единицей оборудования смен ПЛАН = 309,88
Отработано единицей оборудования смен ФАКТ = 608,98
Выработка продукции за 1 машино-час ПЛАН = 0,34
Выработка продукции за 1 машино-час ФАКТ =0,16
Расчет к таблице 3
Фондорентабельность, прибыль и среднегодовая стоимость ОПФ из предыдущей таблицы.
Формула для проведения факторного анализа:
Прибыль - фактор а
Стоимость ОПФ - фактор в.
Исходные данные для анализа представим в следующей таблице:
| А | Б | В | Г | Д | Е | Сумма | |
| ОП | -372,26 | -62,84 | 0,00 | -112,31 | -1209,41 | 0,00 | -1756,81 |
| Ц | -11661,28 | -2636,90 | -9286,81 | -14352,69 | -2532,41 | -2198,88 | -42668,97 |
| С | 41821,28 | 11516,90 | 19878,61 | 33504,69 | 33765,41 | 33581,88 | 174068,77 |
| ОПФ | 18720,00 | 6030,00 | 7950,80 | 13797,00 | 19386,00 | 19206,00 | 85089,80 |
Изменение за счет объема производства:
Изменение за счет цены на изделие:
Изменение за счет себестоимости единицы продукции:
Изменение за счет стоимости ОПФ:
Расчет к таблице 4
Формула для расчетов:
Плановая фондоотдача = (154,94*2*8*0,34)/865,38 = 0,97
Фондоотдача при условии 1 = (154,94 * 2 * 8 *0,34) / 833,48 = 1,0189
Фондоотдача при условии 2 = (304,49 * 2 * 8 *0,34) / 833,48 = 1,98
Фондоотдача при условии 3 = (304,49 * 2 * 8 *0,34) / 833,48 = 1,98
Фондоотдача при условии 4 = (304,49 * 2 * 7,83 *0,34) / 833,48 = 1,94
Фактическая фондоотдача = (304,49 * 2 * 7,83 * 0,16) / 833,48= 0,94
Расчет к таблице 5
Коэффициент интенсивного использования оборудования = 70,86/(2,75*43150)=0,006
Количество изделий в смену 43150/608,98=70,86
Суммарная мощность оборудования = 2,75*43150=118662,50
Общий коэффициент использования = 0,006/7,67
Коэффициент экстенсивного использования = 36588,63/4768,28=7,67
Расчет к таблице 6
. Введение в действие нового оборудования предлагается до 1,2 уровня фактического показателя.
Таким образом, Р 
. Сокращение целодневных простоев до достижения 1,2 уровня отработанных каждой единицей оборудования дней за год:
. Повышение коэффициента сменности предлагается принять на уровне 50%:
. Сокращение внутрисменных простоев: примем увеличение продолжительности смены до планового уровня:
. Резерв роста среднечасовой выработки оборудования примем в размере планового показателя:
6. Резерв роста фондоотдачи. Возможный уровень фондоотдачи примем за плановый:
Р 
7. Резерв роста фондорентабельности:
Р 
Расчет к таблице 7
Коэффициент оборота по приему = количество принятых / среднесписочная численность
Коб. по приему б=60/1130
Коб. по приему п=90/1181
Коэффициент оборота по выбытию = количество выбывших / среднесписочная численность
Коб. по выбытию б=79/1130
Коб. по выбытию п=45/1181
Коэффициент общего оборота = (количество принятых + количество выбывших)/ среднесписочная численность
Коб. об.б=(60+79)/1130
Коб. об. п=(90+45)/1181
Коэффициент текучести кадров = количество уволившихся работников по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины / среднесписочная численность
Кт б=(19+50)/1130
Кт п=(6+25)/1181
Коэффициент постоянства кадров = численность работающих более 1 года / среднесписочная численность
Кп б=705/1130
Кп п=709/1181
Коэффициент стабильности кадров = численность работающих более 3 лет / среднесписочная численность
Кстаб. б=501/1130
Кстаб. п=506/1181
Расчеты к таблице 9
Формулы расчетов:
Яв/ фонд = Календарное кол-во дней - Неявки
Бюджет рабочего времени = Яв. фонд'* Продолжительность раб. смены
Полезный фонд раб. времени = Бюдж. раб. вр. - Предпразн. дни - Простои
Средняя продолжительность рабочей смены = Полезн. фонд раб вр. / Яв. Фонд
Расчет к таблице 10
Среднегодовая выработка = Объём производства продукции / Среднесписочная численность
Среднедневная выработка одного рабочего = Среднегодовая выработка / Отработанно дней одним рабочим за год
Среднечасовая выработка одного рабочего = Среднедневная выработка одного рабочего / Средняя продолжительность рабочего дня
Расчет к таблице 11
Для расчета данной таблицы необходима следующая факторная модель:
ГВпп = d раб.*Д* t*ЧB
Изменение за счет изменения доли рабочих в общей численности ППП:
Изменение за счет изменения количества отработанных дней одним рабочим за год:
Изменение за счет изменения продолжительности рабочего дня:
Изменение за счет изменения среднечасовой выработки рабочего:
Расчет к таблице 12
Для расчета данной таблицы необходима след. факторная модель:
ГВрабочих = Д*t*ЧВ
Изменение за счет изменения доли количества отработанных дней:
Изменение за счет изменения продолжительности рабочего дня:
Изменение за счет изменения среднечасовой выработки рабочего:
Расчет к таблице 13
Фонд оплаты труда план = 13113+6032+3260+1070+928=24403
Фонд оплаты труда факт = 12495+5955+4500+1780+150+1355=26235
Выплаты за счет чистой прибыли план = 645+725+45+195+265+165=2040
Выплаты за счет чистой прибыли факт = 658+724+38+174+265+154=2013
Выплаты социального характера план = 125+65+70=260
Выплаты социального характера факт = 115+35+85=235
Итого средств, направленных на потребление план = 24403+2040+260=26703
Итого средств, направленных на потребление факт = 26235+2013+235=28483
Доля показателей находится как отношение соответствующих сумм к общему итогу, помноженное на 100%.
Расчет к таблице 14
Повременная оплата труда по тарифным ставкам = По тарифным ставкам и окладам (Табл. 13): 2, одну часть заносим в денный пункт, а вторую часть заносим в п. 5 «Оплата.труда служащим» Всего оплата труда рабочих = Переменная часть оплаты труда + Постоянная часть оплаты труда Переменная часть = Переменная часть оплаты труда рабочих / (Переменная часть ОТ рабочих + Пост. ч. ОТ рабочих + ОТ служащих)
Пост. ч. = 100% - Переменная часть.
Примем оплату отпусков рабочих, относящуюся к постоянной части за 70% и относящуюся к переменной части за 30%.
Расчет к таблице 15
Абсолютное отклонение (ΔФЗПабс) =ФЗП1-ФЗП0=26235-24403=+1832
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты в отчетном периоде и базовой его величиной, скорректированной на индекс объема производства продукции Iвп:
ΔФЗПотн=ФЗП1-ФЗПск=ФЗП1 - (ФЗПпер.0*IВП+ФЗПпост.0)
Где:
ΔФЗПотн - относительное отклонение по фонду заработной платы;
ФЗП1 - фонд зарплаты фактический в отчетном периоде;
ФЗПск=фонд зарплаты плановый, скорректированной на индекс объема выпуска продукции;
ФЗПпер.0 - переменная сумма базового фонда зарплаты;
ФЗПпост.0 - постоянная сумма базового фонда зарплаты;
IВП - индекс объема выпуска продукции.
ΔФЗПотн=26235 - (17020,2*(43150/43710)+7382,8)=+2050,06
Расчет к таблице 16
Темп роста базисный = факт / план * 100
Темп роста цепной = факт1 / факт0 * 100
Расчет к таблице 17
Среднегодовой темп роста рассчитаем по формуле средней геометрической:
Тпр= 
Расчет к таблице 18
Отклонение = факт - план
% к плану = факт / план * 100%
Расчет к таблице 19
Процент выполнения плана = факт / план * 100%
Коэффициент выполнения плана по ассортименту может быть найден тремя способами:
1 по способу наименьшего процента выполнения плана выпуска отдельных видов изделий: он составил 98,54%;
2 по способу среднего процента, который определяется путем деления общего фактического выпуска продукции в переделах плана в стоимостном выражении на общий плановый выпуск продукции: он составил 153374/155640*100=98,54%
по стоимости недовыпущенной продукции по сравнению с планом: [(155640 - (155640-1537677)/155640*100]=101,203
Расчет к таблице 20
Трудоемкость всего объема производства продукции, нормо-час = Объем производства * Трудоемкость, нормо-час
Расчет к таблице 21
Продукция, зачтенная в выполнение плана по ритмичности берется продукция в размере выпуска продукции за каждый период, но не более планового уровня
Удельный вес продукции А зачтенной в выполнение плана по ритмичности = (1250 * 100) / 5300 = 23,58
И так далее по каждому виду продукции.
Расчеты к таблице 22
Для расчета влияния структурного фактора на объем производства продукции в стоимостном выражении используем способ абсолютных разниц.
Определим как изменится средний уровень цены единицы продукции (ΔЦстр) за счет структуры:
Затем умножив полученный результат на общий фактический объем производства продукции в условно-натуральном выражении узнаем изменение объема выпуска продукции в стоимостном выражении:
тыс. руб.
Расчет к таблице 24
Критм А=1,00+0,98+0,98+0,91=3,86
Критм Б=6,04+4,39+2,58+2,41=15,42
Критм В=1,00+0,88+1,00+0,98=3,86
Критм Г=0,96+0,95+1,00+1,00=3,91
Критм Д=0,94+1,00+1,00+0,85=3,79
Критм Е=1,00+0,97+0,96+1,00=3,92
где Δх2 - квадратическое отклонение от среднеквартального задания, например (ОПАфакт - ОПа план); п - число суммируемых плановых заданий (4 квартала);
хплан - среднеквартальное задание по плану.
Представим промежуточные вычисления для коэффициента вариации в таблице:
| Квартал |   
| ||
| А | |||
| 1 | 232,50 | 54056,25 | |
| 2 | -167,50 | 28056,25 | |
| 3 | -367,50 | 135056,3 | |
| 4 | 32,50 | 1056,25 | |
| Итого | 2667,5 | 218225 | |
| Б | |||
| 1 | -260,00 | 67600 | |
| 2 | -260,00 | 67600 | |
| 3 | 140,00 | 19600 | |
| 4 | 340,00 | 115600 | |
| Итого | 760 | 270400 | |
| В | |||
| 1 | -260,00 | 67600 | |
| 2 | -260,00 | 67600 | |
| 3 | 140,00 | 19600 | |
| 4 | 340,00 | 115600 | |
| Итого | 760 | 270400 | |
| Г | |||
| 1 | -90,00 | 8100 | |
| 2 | -90,00 | 8100 | |
| 3 | 10,00 | 100 | |
| 4 | 110,00 | 12100 | |
| Итого | 1590 | 28400 | |
| Д | |||
| 1 | -275,00 | 75625 | |
| 2 | 125,00 | 15625 | |
| 3 | 95,00 | 9025 | |
| 4 | -275,00 | 75625 | |
| Итого | 2775 | 175900 | |
| Е | |||
| 1 | 360,00 | 129600 | |
| 2 | -40,00 | 1600 | |
| 3 | -240,00 | 57600 | |
| 4 | 60,00 | 3600 | |
| Итого | 2440 | 192400 | |
Расчет к таблице 25
. Материальные затраты = («Топливо и энергия» + «Сырьё, материалы»)*ОП
. 3/п = Т.13 (фонд оплаты труда)
. Отчисления в фонд социальной защиты = 26% от з/п.
. Амортизация основных средств = ∑ Статья затрат «РсиЭО» * ОП;
. Прочие расходы = ∑ («Общепроизв. расх.» + «Общехоз. расх.» + «Потери от брака» + «Прочие производст. Расх.» + «Комерч. расх.») * ОПi
. 'Полная себестоимость:
переменные затраты, в них входят: материальные затраты, з/п относящаяся к переменной части (Т.11), соц. Отчисления относящиеся к переменной части з/п;
постоянные затраты, к относятся: з/п относящаяся к постоянной части, соц. Отчисления относящиеся постоянной части з/п, амортизация, прочие расходы.
Аналогично рассчитываются данные по себестоимости каждого вида продукции.
Расчет к таблице 26
Расчёты производятся по следующей формуле:
С/с = ∑ (ОПi * Удi * Вi)+А
Исходные данные для анализа, рассчитанные аналогично таблице 25, будут иметь следующий вид:
| Статья затрат | А | Б | В | Г | Д | Е | ||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | |
| Материальные затраты | 1,44 | 1,89 | 1,19 | 1,52 | 2,79 | 3,18 | 2,03 | 2,38 | 0,87 | 1,24 | 0,94 | 1,36 |
| З/п относящаяся к переменной части | 0,39 | 0,41 | 0,39 | 0,20 | 0,10 | 0,42 | 0,39 | 0,41 | 0,39 | 0,41 | 0,39 | 0,41 |
| Соц. отчисления, относящиеся к переменной части | 0,12 | 0,12 | 0,12 | 0,06 | 0,03 | 0,12 | 0,12 | 0,12 | 0,12 | 0,12 | 0,12 | 0,12 |
| Итого переменных затрат на единицу продукции: | 1,95 | 2,42 | 1,70 | 1,77 | 2,91 | 3,72 | 2,54 | 2,91 | 1,37 | 1,77 | 1,45 | 1,89 |
| З/п относящаяся к постоянной части | 0,17 | 0,19 | 0,17 | 0,09 | 0,04 | 0,19 | 0,17 | 0,19 | 0,17 | 0,19 | 0,17 | 0,19 |
| Соц. отчисления относящиеся к постоянной части | 0,05 | 0,06 | 0,05 | 0,03 | 0,01 | 0,06 | 0,05 | 0,06 | 0,05 | 0,06 | 0,05 | 0,06 |
| Амортизация | 0,10295 | 0,10297 | 0,10295 | 0,10297 | 0,10295 | 0,10297 | 0,10295 | 0,10297 | 0,10295 | 0,10297 | 0,10295 | 0,10297 |
| Прочие расходы | 0,19 | 0,25 | 0,16 | 0,21 | 0,38 | 0,43 | 0,27 | 0,32 | 0,12 | 0,17 | 0,13 | 0,18 |
| Итого постоянных затрат | 0,52 | 0,60 | 0,48 | 0,43 | 0,53 | 0,78 | 0,60 | 0,67 | 0,44 | 0,52 | 0,45 | 0,53 |
Структуру продукции примем на основе данных таблицы 22. Получим следующие значения произведения ОПi*Удi*Bi:
| Опi*Удi*Вi | А | Б | В | Г | Д | Е | Итого |
| Условие 1 | 20806,896 | 5152,906 | 8100,929 | 16151,479 | 15251,901 | 14152,764 | 79616,875 |
| Условие 2 | 20540,324 | 5086,889 | 7997,142 | 15944,550 | 15056,498 | 13971,443 | 78596,846 |
| Условие 3 | 20280,386 | 5085,105 | 7997,142 | 15944,550 | 15056,498 | 13971,443 | 158213,721 |
| Условие 4 | 25147,037 | 5324,537 | 10337,156 | 18345,501 | 19041,191 | 18725,694 | 96921,115 |
| Условие 5 | 25147,037 | 5324,537 | 10337,156 | 18345,501 | 19041,191 | 18725,694 | 96921,115 |
Расчет к таблице 27
ТП = ∑(ОПпл • Цпл)
Плановый период:
Отчетный период при плановой структуре и плановых ценах:
Фактический период при плановых ценах:
Фактический период по текущим ценам:
ΔОПстр=(Icтр-Iн)*ОП0=-607,3 тыс. руб.
Расчет к таблице 28
Расчет проведем на основании таблиц 26 и 27 на основании следующей формулы:
Затраты на ед. продукции = (∑ОПi * Вi+А): (∑OПi * Цi)
Расчет к таблице 29
Проведем расчет по следующей формуле:
П= ∑ОПi*(Цi-Вi)*А
Расчет к таблице 30
Для расчёта переменных и постоянных затрат используются следующие формулы:
А = ∑(Седi - Вi) * ОПi
∑ В = (переменная часть оплаты труда: ОП) + сырьё, материалы + топливо, энергия.
Данные рассчитаем на основе пояснительной таблицы к таблице 26.
Себестоимость единицы продукции будем рассчитывать как:
Сед= В +А/ОП
Расчет к таблице 31
Расчет проводится методом цепной подстановки по следующим формулам:
С0=А0/ОП0+В0
Сусл1=А0/ОП1+В0
С3сл2=А1/ОП1+В0
С1=А1/ОП1+В1
Расчет к таблице 32-38
Расчет производим на основании следующих формул:
Расчет к таблице 40
Себестоимость реализации продукции (3) =∑ОРi*(Сед.i - общехоз. pacx.i - общепроизв. pacx.i - коммерч расх.|)
Коммерческие расходы = ∑ Ком. pacx.i * OPj
Управленческие расходы = ∑ (общехоз. pacx.i + общепроизв расх.i)*ОРi
Налог на прибыль в настоящее время составляет 20%.
Расчет к таблице 42
Плановую выручку от реализации продукции пересчитанную на фактический объем продаж найдем как:
+10200+18360+31500+26000+27440=149500 тыс. руб.
Плановую себестоимость от реализации продукции пересчитанную на фактический объем продаж найдем как:
,8+5486,9+11584,6+19707,7+131351,4+14231=86573,9 тыс. руб.
Определим индекс объема продаж:
Расчет к таблице 45
Факторная модель: П = Opi * (Ц - С/с,)
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли по отдельным видам продукции произведем методом цепных подстановок:
П0=Ор0(Ц0-С0)
Пусл1=Ор1(Ц0-С0)
Пусл2=Ор1(Ц1-С0)
П1=Ор1(Ц1-С1)
Расчет к таблице 46
Расчет производим по следующим формулам:
ΔПобщ=П1-П0
ΔПОр=Пусл1-П0
ΔПц=Пусл2-Пусл1
ΔПс=П1-Пусл2
Расчет к таблице 47
Расчет влияния факторов на изменение рентабельности по отдельным видам продукции произведем методом цепных подстановок:
R0= 
ΔRОр=0
ΔRУд=-0,101
ΔRЦ=51,755
ΔRС=-50,589
Расчет к таблице 48
Воспользуемся формулой: 
Расчет к таблице 49
Расчет влияния факторов проведем методом цепной подстановки:
ΔRуд=Rусл1-R0=-0,034
ΔRЦ=Rусл2-Rусл1=+13,36
ΔRС=R1-Rусл2=-12,96
Расчет к таблице 52
Факторная модель: П = ∑ ОР * (Цi - Сед.,)
Бп=П+Ппр+Пвфр
Расчет изменения произведем аналогично таблицам 45 и 46.
Расчет к таблице 53
Ставка налога на имущество = 2,2%
Налогооблагаемая база=ОПФ*А
Расчет к таблице 54
Для проведения расчета данные таблицы 51 умножим на ставку налога на прибыль - 24%.
Расчет к таблице 56
Для проведения расчета умножим данные таблицы 52 и 54 на плановую долю чистой прибыли в балансовой прибыли. Данные показывают, что наибольшее изменение произошло за счет тех же факторов: изменения прибыли от реализации за счет структуры и средних цен.
