Оптимизация товарных запасов

 

Значительные резервы повышения эффективности использования оборотных средств кроются непосредственно в самом предприятии. Это относится прежде всего к товарным запасам. Являясь одной из составных частей оборотных средств, они играют важную роль в обеспечении непрерывности производственного процесса. В то же время товарные запасы представляют ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе.

Рациональная организация товарных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения запасов сводятся к из рациональному использованию; ликвидации сверхнормативных запасов; совершенствованию нормирования; улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта. Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства.

Пребывание оборотных средств в сфере обращения не способствует созданию нового продукта. Излишнее отвлечение их в сферу обращения – отрицательное явление. Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в эту сферу являются: рациональная организация сбыта продукции, применение прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.

Для расчета потребности в оборотных средствах на один финансовый цикл необходимо из рассчитанной потребности в оборотных средствах на весь операционный цикл вычесть средства кредиторов.

Как показывает практика, оптимальный запас товаров на складе с учетом страхового запаса должен составлять около 30 суток (размер оптимальной закупки товаров мы рассмотрим ниже). Таким образом, при планируемом товарообороте на 2005 г. в 5000 млн. руб. мы получаем товарный запас в размере

5000: 12 = 417 млн. руб.

Кредиторская задолженность для восстановления ликвидности и платежеспособности предприятия не должна превышать дебиторскую задолженность и, как указано в литературе [25, с. 173] на предприятии должна составлять не более 3% от годового товарооборота, т.е.

5000 х 3%: 100% = 150 млн. руб.

Таким образом, оценив потребность Ижевского отделения ГЖД в оборотных средствах, мы получаем:

Таблица 28

Планируемые показатели деятельности

 

Показатель	Факт, 11 месяцев 2005 г.	Прогноз, 2006 г.
		Пессимистический	Наиболее вероятный	Оптимистический
Выручка от реализации, млн. руб.	8460,3	9000,0	9500,0	10000,0
Себестоимость, млн. руб.	8083,0	8600,0	9100,0	9500,0
Запасы, млн. руб.	20,9	100,0	50,0	20,0
Коэффициент оборачиваемости запасов	405	90	190	500
Период оборачиваемости запасов, дн.	0,90	4,1	1,9	0,73
Дебиторская задолженность, млн. руб.	66,9	100,0	80,0	60,0
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	126	90	118	167
Период оборачиваемости дебиторской задолженности, дн.	2,9	4,1	3,1	2,2
Кредиторская задолженность, млн. руб.	109,52	70,0	100,0	150,0
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	77	128	95	67
Период оборачиваемости кредиторской задолженности, дн.	4,7	2,8	3,8	5,4
Финансовый цикл, дн.	8,5	11,0	8,8	8,3

 

Как видим из приведенных данных, в течение года в случае соблюдения планируемых показателей деятельности предприятия, с достаточно высокой вероятностью можно надеяться на улучшение деловой активности предприятия, связанное с совершенствованием использования оборотных средств, и уменьшение длительности финансового цикла.

Эффективное управление товарно-материальными запасами позволяет:

-  ускорить оборачиваемость этой категории оборотных средств;

- свести к минимуму излишки товарно-материальных запасов, которые увеличивают стоимость операций и “замораживают” дефицитные денежные средства;

- снизить риск старения и порчи товаров;

- снизить затраты на хранение товарно-материальных запасов.

Введем обозначения следующих величин, которые используются в расчетах:

О - стоимость выполнения одного заказа (расходы на размещение заказа, издержки по получению и проверке товаров);

С - затраты по содержанию на единицу запасов за некоторый период. В том числе расходы по хранению, транспортировке, страхованию вместе с требуемым уровнем прибыли на инвестированный в запасы капитал;

S - величина продаж товаров за тот же период.

Предположим, что стоимость выполнения одного заказа (О), затраты по содержанию единицы запасов (С) и величина расхода товарно-материальных ценностей за некоторый период (S) являются постоянными.

Если также принять, что расход запасов устойчив во времени, то

Средний объем запасов = Q / 2 единиц,

где Q - заказанный объем запасов (в единицах);

причем предполагается, что он не изменяется в течение всего рассматриваемого времени.

 

 

Рис. 13. Изменение объема запасов во времени

 

 

Рис.14. Расчет наиболее экономичного (оптимального) размера заказа

 

Оптимальный размер заказа определяется по формуле:

 

                                  (10)

 

Затраты по содержанию запасов в Ижевском отделении ГЖД по оценкам бухгалтерии составляют около 10% транспортно-заготовительных расходов (при себестоимости в 2005 г. 2965 млн. руб., транспортно-заготовительные расходы составляют около 12%, т.е. 355,8 млн. руб.).

 

Значит, затраты по содержанию запасов

С = 10% х 355,8: 100%: 12 = 2,965 млн. руб. в месяц

Стоимость выполнения одного заказа (О), по данным бухгалтерии Ижевского отделения ГЖД, составляет примерно 5 млн. руб.

Наиболее экономичный размер заказа равен:

Q* = (2 х 20 х 5) / 2,965 = 8,2 ед. ассортиментных групп

Отсюда следует, что закупаемые товары должны поступать

20 / 8,2 = 2,4 раза в месяц

У многих предприятий имеется доступная и очень важная информация, которая может быть использована при контроле ТМЗ. Группировки материальных затрат должны проводиться для всех видов ТМЗ с целью выявления среди них наиболее значимых. В результате ранжирования по стоимости отдельных видов сырья и материалов среди них может быть выделена конкретная группа, контроль за состоянием которой имеет первоочередное значение для управления оборотными средствами предприятия. Для наиболее значимых и дорогостоящих видов материалов целесообразно определить наиболее рациональный размер заказа и задать величину резервного (страхового) запаса.

Приведенные расчеты являются в значительной мере теоретическими и не учитывают затраты на транспортировку сырья и материалов. Необходимо сопоставить экономию, которую может получить предприятие за счет внедрения оптимального размера заказа, с дополнительными транспортными затратами, которые возникают при реализации этого предложения

Необходимые расчеты по Ижевскому отделению ГЖД приведены в табл.29.

Таблица 29

Оценка эффективности оптимизации товарных запасов

 

Показатель	До внедрения мероприятий	После внедрения мероприятий
Стоимость выполнения одного заказа, млн. руб.	5,0	5,0
Потребное количество в месяц, шт.	20	20
Размер заказа, шт.	3	8
Количество заказов в месяц, шт.	7	3
Стоимость выполнения заказов, млн. руб.	35,0	15,0
Затраты по содержанию запасов за месяц,	3,0	3,0
Общая сумма затрат	38,0	18,0
Экономическая эффективность		+20

 

Как видим, оптимизация товарных запасов приведет к экономии 20 млн. руб. в месяц.