double arrow

Показатели ликвидности баланса ООО «Пром»


Актив

Сумма, тыс. руб.

Пассив

Сумма, тыс. руб.

Платежные излишки (+) или недостатки (-)

На начало года На конец года На начало года На конец года На начало года На конец года
А1 565 645 П1 765 645 -200 0
А2 313 594 П2 370 570 -57 +24
А3 1308 2457 П3 0 1042 +1308 +1415
А4 1622 1675 П4 2673 3114 +1051 +1439
Баланс 3808 5371 Баланс 3808 5371 Х Х

Вывод. В результате сопоставления групп активов и обязательств по балансу на начало года выявляется несоответствие значений первых двух абсолютных финансовых показателей ликвидности рекомендуемым значениям:

А1 – П1 = -200 тыс. руб.

А2 – П2 = -57 тыс. руб.

Это свидетельствует о недостаточности наиболее ликвидных активов (в данном случае денежных средств) для оплаты срочной кредиторской задолженности и о недостаточности быстрореализуемых для покрытия краткосрочных обязательств. Однако последние два показателя определяют возможность поступления платежей в отдаленном будущем:

А3 – П3 = + 1308 тыс. руб. > 0,

и самое главное – наличие у предприятия собственного капитала и других постоянных в достаточном количестве для обеспечения потребности в оборотных активах:

П4 – А4 = + 1051 тыс. руб. > 0,

что необходимо для соблюдения минимального условия финансовой устойчивости предприятия. 

Следует отметить, что в течение отчетного периода значения абсолютных показателей ликвидности улучшились и к концу года соответствовали рекомендуемым значениям. 

Анализируя структуру баланса по данным группам, можно заметить, что доля наиболее ликвидных активов (А1) уменьшилась на 2,83% (с 14,83 до 12,0), но при этом снизилась доля срочной кредиторской задолженности (П1) на 8% с небольшим, что и привело к равенству долей А1 и П1, в структуре активов и пассивов баланса: 12% – 12% = 0%. Возросла доля быстрореализуемых активов (А2) на 2,84%, при этом незначительно увеличилась доля краткосрочных обязательств (П2), что способствовало улучшению соотношений А2 и П2 в структурном плане:

А2 – П2 =11, 06% – 10,62% = +0,44%

Эти изменения свидетельствуют об увеличении текущей ликвидности предприятия и его платежеспособности на конец отчетного года.

Возросла доля долгосрочных обязательств (П3) на 19,4%, при этом доля медленно реализуемых активов (А3) также увеличилась на 11,4% что привело к следующему соотношению:




А3 – П3 = 45,75% - 19,40% = +23,35%,

что свидетельствует о хорошей перспективной ликвидности предприятия, то есть его платежеспособности в будущем периоде.

В заключение следует отметить, что сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выявить текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами отражает перспективную ликвидность, представляющую собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

Источники

1. Федорова, Г. А. Учет и анализ банкротств : учебное пособие /            Г. А. Федорова. – М. : ОМЕГА-Л, 2008г. С. 66-77.

Задание для самостоятельной работы

Используя один из вариантов бухгалтерского баланса, приведенных в таблице 1.3 предыдущей темы, произвести группировку частей актива и пассива двумя различными способами, рассмотренными выше, на основании сопоставления соответствующих групп рассчитать показатели абсолютной ликвидности. При использовании функционального подхода для определения показателей ликвидности следует руководствоваться следующими рекомендуемыми соотношениями:



А1+А2 > П2, то есть А1+А2-П2>0

А3>П1, то есть А3-П1>0

А4<П4+П3, то есть П4+П3-А4>0,

где все величины групп рассчитываются по второму варианту имущественного подхода. Сделать соответствующий вывод о финансовом положения предприятия.

Кроме абсолютных показателей ликвидности при анализе и диагностике банкротства используются относительные показатели ликвидности, они представлены в методических рекомендациях по реформе предприятий (организаций), которые утверждены 1 октября 1997 года Министерством экономики РФ. Характеристика  этих показателей приведена в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Характеристика относительных показателей ликвидности и платежеспособности предприятий

Показатель Экономическое содержание Формула расчета по данным баланса Рекомендованное значение, тенденция
1. Коэффициент текущей ликвидности (другие названия: коэффициент текущей платежеспособности, общий коэффициент покрытия) Показывает, в какой степени краткосрочные обязательства обеспечены оборотными активами Кт.л. = стр. 290– -стр. 216 / стр. 610+ +стр. 620+стр. 630+ +стр. 660 От 1 до 2 и более, но чрезмерное превышение не желательно
2. Коэффициент быстрой ликвидности (другие названия: коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия, коэффициент критической ликвидности) Характеризует прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами (то есть без учета запасов, НДС и т. д.) Кб.л.=Ккр.л.= А1+А2/ П1+краткосрочные займы и кредиты= =стр. 260+стр. 250+ +стр. 240/стр. 620+ +стр. 610+стр. 630+ +стр. 660 От 1 и выше. Низкие значения указывают на необходимость работы с дебиторами 

 

Окончание табл. 2.4

1 2 3 4
3. Коэффициент абсолютной ликвидности (другие названия: коэффициент абсолютной платежеспособности, мгновенная ликвидность, так как только денежные средства) Характеризует, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена имеющимися средствами и краткосрочными финансовыми вложениями Кабс.л.=А1/П1+П2= =стр. 260+стр. 250/ /стр. 620+стр. 610+ +стр. 630+ +стр. 660     0,2-0,5
4. Коэффициент ликвидности при мобилизации средств Характеризует степень зависимости платежеспособности предприятия от запасов при мобилизации средств от их конверсии в деньги для покрытия краткосрочных обязательств Кл.м.=Запасы/П1+П2==стр. 210/стр. 620+ +стр. 610+стр. 630+ +стр. 660     0,5-0,7  

Источники

1.Федорова, Г. В. Учет и анализ банкротства : учеб. пособие /                   Г. В. Федорова. – М. : ОМЕГА-Л, 2008. С. 72-75.

2. Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности: Практикум /                 Л. В. Донцова, Н. А. Никиферова. – М. : ИКЦ «Дело и сервис», 2008. С. 14-15.

 

Задание 2.2.Рассчитать относительные показатели ликвидности и платежеспособности по данным баланса, приведенным в ранее приведенной таблице 2.2. 

Решение (см. табл. 2.5).

 

 

Таблица 2.5

Заказать ✍️ написание учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Сейчас читают про: