double arrow

Варианты расчета групп активов и пассивов баланса


Группы активов и пассивов

Вариант 1

Вариант 2

Состав статей баланса Формула расчета по балансу Состав статей баланса Формула расчета по балансу

АКТИВ

Наиболее ликвидные активы (А1) (легко реализуемые)

Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения

А1 = = стр. 260+стр. 250   Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения А1 = стр. 260+стр. 250  
Быстро реализуемые активы (А2) (высоко ликвидные)

Дебиторская задолженность, прочие оборотные активы

А2 = = стр. 230+стр. 240+ + стр. 270 Краткосрочная дебиторская задолженность А2 = стр. 240  
Медленно реализуемые активы (А3)

Производственные запасы, налог

на добавленную стоимость

А3 = стр. 210+ +стр. 220 Запасы, налог на добавленную стоимость, долгосрочная дебиторская задолженность, прочие оборотные активы А3 = стр. 210+стр. 220 + +стр. 230+ стр. 270
Трудно реализуемые активы (А4)

Внеоборотные активы

А4 = стр. 190 Внеоборотные активы А4 = стр. 190

ПАССИВ

Наиболее срочные обязательства (П1)

Кредиторская задолженность

П1 = стр. 620 Кредиторская задолженность П1 = стр. 620
Краткосрочные обязательства (П2) (краткосрочные пассивы)

Краткосрочные кредиты и займы, задолженность участника (учредителя)

по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства

П2 = стр. 610+ +стр. 630+стр. 660   Краткосрочные заемные средства, задолженность участника (учредителя) по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства П2 = стр. 610+ +стр. 630 + стр. 660  
           

Окончание табл. 2.1

1 2 3 4 5
Долгосрочные обязательства (П3) (долгосрочные пассивы) Долгосрочные обязательства (по разделу 4) П3 = стр. 590 Долгосрочные обязательства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих платежей (предстоящих расходов) П3 = стр. 590+ +стр. 640+стр. 650
Постоянные или устойчивые пассивы (П4) Собственные капиталы (капитал и резервы по итогу раздела 3), другие постоянные пассивы (доходы будущих периодов, резервы предстоящих платежей) П4 = стр. 490+ +стр. 640+стр. 650 Капитал и резервы (собственный капитал) П4 = стр.490

Источники

1. Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности. Практикум /                 Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. – М. : ИКЦ «Дело и сервис», 2008. С.–12-13.




2. Федорова Г. В. Учет и анализ банкротств : учебное пособие /                Г. В. Федорова. – М. : ОМЕГА – Л, 2008. С. 64-65.

3. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учебное пособие. под ред. д. н. э., проф. М. А. Вахрушиной. – М. : Вузовский учебник, 2008. – С. 377-378.

Далее, используя первый вариант расчета групп при имущественном подходе, необходимо произвести соответствующие сравнения групп с соблюдением следующих тенденций и рекомендуемых соотношений:

А1≥П1, т. е. А1-П1≥0

А2≥П2, т. е. А2-П2≥0

А3≥П3, т. е. А3-П3≥0

А4≤П4, т. е. П4-А4≥0

Именно при таких соотношениях баланс считается абсолютно ликвидным.

Расчеты соответствующих показателей ликвидности, платежеспособно­сти и финансовой устойчивости предприятия следует показать на конкретных примерах.

Задание 2.1. На основании данных бухгалтерского баланса, приведенного в таблице 2.2; произвести сравнение средств по активу и пассиву, сгруппировать активные составляющие по степени ликвидности и в порядке убывания ликвидности, сгруппировать части пассива по срокам их погашения и расположить в порядке возрастания сроков, рассчитать абсолютные финансовые показатели ликвидности, проанализировать структуру активов и пассивов баланса и динамику (в течение отчетного периода) относительных показателей ликвидности, дать оценку финансового положения предприятия.



Решение:Данные для анализа ликвидности активов баланса приведены в  таблице 2.2.

Таблица 2.2

Бухгалтерский баланс условного ООО «Пром» на 31 декабря 200  г.,

Тыс. руб.

Статьи баланса Код строки На начало года На конец года

Актив

Нематериальные активы 110 75 128
Основные средства 120 1547 1547
Итого по разделу 1: 190 1622 1675
Запасы 210 1169 2314
В т.ч. сырье, материалы и др. 211 943 1260
Готовая продукция и товары для перепродажи 214 150 991
НДС 220 139 143
Долгосрочная дебиторская задолженность 230 - -
Краткосрочная дебиторская задолженность 240 313 594
Краткосрочные финансовые вложения 250 - 138

Окончание табл.2.2

1 2 3 4
Денежные средства 260 565 507
Прочие оборотные активы 270 - -
Итого по разделу 2: 290 2186 3696
Баланс 300 3808 5371

Пассив

Уставный капитал 410 1000 1000
Добавочный капитал 420 831 831
Резервный капитал 430 150 150
Нераспределенная прибыль 470 692 1133
Итого по разделу3: 490 2673 3114
Долгосрочные обязательства (Итог раздела 4) 590 - 1042
Краткосрочные обязательства      
Займы и кредиты 610 370 570
Кредиторская задолженность 620 765 645
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 - -
Доходы будущих периодов 640 - -
Резервы предстоящих расходов 650 - -
Прочие краткосрочные обязательства 660 - -
Итого по разделу 5 690 1135 1215
Баланс 700 3808 5371

 

Анализ ликвидности приведен в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Заказать ✍️ написание учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Сейчас читают про: