Группы активов и пассивов | Вариант 1 | Вариант 2 | |||||
Состав статей баланса | Формула расчета по балансу | Состав статей баланса | Формула расчета по балансу | ||||
АКТИВ | |||||||
Наиболее ликвидные активы (А1) (легко реализуемые) | Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения | А1 = = стр. 260+стр. 250 | Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения | А1 = стр. 260+стр. 250 | |||
Быстро реализуемые активы (А2) (высоко ликвидные) | Дебиторская задолженность, прочие оборотные активы | А2 = = стр. 230+стр. 240+ + стр. 270 | Краткосрочная дебиторская задолженность | А2 = стр. 240 | |||
Медленно реализуемые активы (А3) | Производственные запасы, налог на добавленную стоимость | А3 = стр. 210+ +стр. 220 | Запасы, налог на добавленную стоимость, долгосрочная дебиторская задолженность, прочие оборотные активы | А3 = стр. 210+стр. 220 + +стр. 230+ стр. 270 | |||
Трудно реализуемые активы (А4) | Внеоборотные активы | А4 = стр. 190 | Внеоборотные активы | А4 = стр. 190 | |||
ПАССИВ | |||||||
Наиболее срочные обязательства (П1) | Кредиторская задолженность
| П1 = стр. 620 | Кредиторская задолженность | П1 = стр. 620 | |||
Краткосрочные обязательства (П2) (краткосрочные пассивы) | Краткосрочные кредиты и займы, задолженность участника (учредителя) по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства | П2 = стр. 610+ +стр. 630+стр. 660 | Краткосрочные заемные средства, задолженность участника (учредителя) по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства | П2 = стр. 610+ +стр. 630 + стр. 660 | |||
Окончание табл. 2.1
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Долгосрочные обязательства (П3) (долгосрочные пассивы) | Долгосрочные обязательства (по разделу 4) | П3 = стр. 590 | Долгосрочные обязательства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих платежей (предстоящих расходов) | П3 = стр. 590+ +стр. 640+стр. 650 |
Постоянные или устойчивые пассивы (П4) | Собственные капиталы (капитал и резервы по итогу раздела 3), другие постоянные пассивы (доходы будущих периодов, резервы предстоящих платежей) | П4 = стр. 490+ +стр. 640+стр. 650 | Капитал и резервы (собственный капитал) | П4 = стр.490 |
Источники
1. Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности. Практикум / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. – М.: ИКЦ «Дело и сервис», 2008. С.–12-13.
2. Федорова Г. В. Учет и анализ банкротств: учебное пособие / Г. В. Федорова. – М.: ОМЕГА – Л, 2008. С. 64-65.
3. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. под ред. д. н. э., проф. М. А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2008. – С. 377-378.
Далее, используя первый вариант расчета групп при имущественном подходе, необходимо произвести соответствующие сравнения групп с соблюдением следующих тенденций и рекомендуемых соотношений:
|
|
А1≥П1, т. е. А1-П1≥0
А2≥П2, т. е. А2-П2≥0
А3≥П3, т. е. А3-П3≥0
А4≤П4, т. е. П4-А4≥0
Именно при таких соотношениях баланс считается абсолютно ликвидным.
Расчеты соответствующих показателей ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия следует показать на конкретных примерах.
Задание 2.1. На основании данных бухгалтерского баланса, приведенного в таблице 2.2; произвести сравнение средств по активу и пассиву, сгруппировать активные составляющие по степени ликвидности и в порядке убывания ликвидности, сгруппировать части пассива по срокам их погашения и расположить в порядке возрастания сроков, рассчитать абсолютные финансовые показатели ликвидности, проанализировать структуру активов и пассивов баланса и динамику (в течение отчетного периода) относительных показателей ликвидности, дать оценку финансового положения предприятия.
Решение: Данные для анализа ликвидности активов баланса приведены в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Бухгалтерский баланс условного ООО «Пром» на 31 декабря 200 г.,
Тыс. руб.
Статьи баланса | Код строки | На начало года | На конец года |
Актив | |||
Нематериальные активы | 110 | 75 | 128 |
Основные средства | 120 | 1547 | 1547 |
Итого по разделу 1: | 190 | 1622 | 1675 |
Запасы | 210 | 1169 | 2314 |
В т.ч. сырье, материалы и др. | 211 | 943 | 1260 |
Готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 150 | 991 |
НДС | 220 | 139 | 143 |
Долгосрочная дебиторская задолженность | 230 | - | - |
Краткосрочная дебиторская задолженность | 240 | 313 | 594 |
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | - | 138 |
Окончание табл.2.2
1 | 2 | 3 | 4 |
Денежные средства | 260 | 565 | 507 |
Прочие оборотные активы | 270 | - | - |
Итого по разделу 2: | 290 | 2186 | 3696 |
Баланс | 300 | 3808 | 5371 |
Пассив | |||
Уставный капитал | 410 | 1000 | 1000 |
Добавочный капитал | 420 | 831 | 831 |
Резервный капитал | 430 | 150 | 150 |
Нераспределенная прибыль | 470 | 692 | 1133 |
Итого по разделу3: | 490 | 2673 | 3114 |
Долгосрочные обязательства (Итог раздела 4) | 590 | - | 1042 |
Краткосрочные обязательства | |||
Займы и кредиты | 610 | 370 | 570 |
Кредиторская задолженность | 620 | 765 | 645 |
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | - | - |
Доходы будущих периодов | 640 | - | - |
Резервы предстоящих расходов | 650 | - | - |
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - |
Итого по разделу 5 | 690 | 1135 | 1215 |
Баланс | 700 | 3808 | 5371 |
Анализ ликвидности приведен в таблице 2.3.
Таблица 2.3