2020-10-11
291
93
жения во внеоборотные активы» с кредита расчетных счетов, счета
«Материалы» и др.:
Д-т 08 К-тЮ, 70, 69, 02, 76, 60,
либо предварительно на счет 23 «Вспомогательное производство»:
Д-т 23 К-т 10, 70, 69, 02, 76, 60,
а в конце месяца их списывают со счета 23 на счет 08:
Д-т 08 К-т 23.
Аналитический учет долгосрочных инвестиций в основные сред-
ства ведут по каждому объекту в целом и по видам работ ежемесячно
и нарастающим итогом с начала строительства до ввода объекта в дей-
ствие в ведомости № 18 по дебету счета 08, 07. Ее открывают на год.
Синтетический учет долгосрочных инвестиций ведут в журнале-
ордере № 16 по кредиту счетов 08, 07. Его заполняют на основании
итоговых данных ведомости № 18.
Затраты организации, выполняемые хозяйственным способом,
подлежат включению в налогооблагаемую базу при расчете суммы
НДС, подлежащей взносу в бюджет по ставке 18%.
Налогооблагаемая база определяется как стоимость выполненных
работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогопла-
тельщиков на их выполнение, включая расходы реорганизованной
(реорганизуемой) организации (ст. 159, п. 2 НК РФ).
Налоговый кодекс РФ позволяет возмещать НДС по:
· материалам (работам, услугам), которые были использованы
при выполнении строительно-монтажных работ;
· строительно-монтажным работам для собственного потребления.
С 1 января 2006 г. начислять НДС при строительстве для собствен-
ных нужд (п. 10 ст. 167, п. 5 ст. 172 НК РФ) следует в конце каждого
налогового периода (месяца или квартала).
«Входной» НДС по материалам, работам и услугам, использован-
ным при строительстве, можно принять к вычету сразу же, как только
эти материалы (работы и услуги) будут приняты к учету.
Пример
Налоговый период по НДС у ЗАО «Дон» равен месяцу. В январе 2007 г.
ЗАО «Дон» начало строительство собственными силами производственного
здания. Произведенный объект введен в эксплуатацию в ноябре 2007 г.
В этом же месяце поданы документы на государственную регистрацию. Амор-
тизацию по зданию начали начислять с декабря 2007 г. Расходы на строи-
тельство составили 2 000 000 руб., из них стоимость материалов — 590 000
РУб., в том числе НДС 90 000 руб.
94
РазделII. Финансовыйучет
В бухгалтерском учете хозяйственные операции по строительству зда-
ния будут отражены проводками:
Январь.
1. Приобретены материалы для строительства:
Д-т 10 К-т 60 — 500 000 руб.
Д-т 19 К-т 60 — 90 000 руб.
2. Принят к вычету НДС по приобретенным и принятым к учету мате-
риалам:
Д-т 68 К-т 19 — 90 000 руб.
3. Израсходованы материалы на строительство:
Д-т 08 К-т 10 — 200 000 руб.
4. Начислена заработная плата работникам, занятым строительством:
Д-т 08 К-т 70 — 400 000 руб.
5. Начислен единый социальный налог с оплаты труда:
Д-т 08 К-т 6 9 — 1 0 4 000 руб.
6. Начислен в бюджет НДС на стоимость выполненных строительных
работ в январе:
Д-т 19 К-т 6 8 — 1 2 6 720 руб. (200 000 + 400 000 + 104 000) х 18%.
7. Перечислен в бюджет НДС, начисленный на строительные работы.
Д-т 68 К-т 51 — 126 720 руб.
8. Принят к вычету из бюджета «входной» НДС на строительные ра-
боты, выполненные в январе.
Д-т 68 К-т 1 9 — 126 720 руб.
Февраль.
9. и т. д.
ПОДРЯДНЫЙ СПОСОБ ДОЛГОСРОЧНЫХ
ИНВЕСТИЦИЙ
Подрядный способ — это выполнение всех работ: проектирование,
подбор оборудования, строительство, монтажные работы сторонней
организацией, т. е. подрядчиком. Объект сдается заказчику «под
ключ».
При подрядном способе на соответствующих объектах заказчик
и подрядчик ежемесячно составляют акт о приемке выполненных
строительно-монтажных работ. Стоимость выполненных работ оп-
ределяется по сметной стоимости.
На основании ежемесячных счетов подрядчика, принятых к оп-
лате, заказчик делает проводки:
на сумму выполненных работ:
Д-т 08 К-т 60,
учет долгосрочных инвестиции
на сумму НДС:
Д-т 19 К-т 60.
95
Оплата счетов подрядчика отражается проводкой:
Д-т 60 К-т 51.
Окончательный расчет с подрядчиком происходит после завер-
шения строительства объекта и утверждения акта государственной
приемочной комиссией о вводе объекта в эксплуатацию.
При вводе построенного объекта в эксплуатацию и постановке
на учет в состав основных средств делают бухгалтерскую запись на
инвентарную стоимость:
Д-т 01 К-т 08.
Суммы НДС, уплаченные подрядным организациям при строи-
тельстве производственных основных средств, в первоначальную
стоимость объектов не включаются и подлежат возмещению из
бюджета.
Организация сможет принять НДС по строительно-монтажным
работам к вычету сразу же, как только работы и услуги будут учтены
на счете 08 (в каждом налоговом периоде).
Пример
В январе 2006 г. ООО «Единорог» заключило с подрядной организацией
договор на строительство нового офиса. Дом строился из материала подряд-
чика Стоимость работ в январе составила 1180 тыс. руб. (в том числе НДС
— 180 тыс. руб.).
|
96
Раздел II. Финансовый учет
1. Что относят к долгосрочным инвестициям?
2. На каких счетах учитывают затраты долгосрочных инвести-
ций?
3. Какие существуют способы долгосрочных инвестиций?
4. Определение инвентарной стоимости объекта.
5. Регистры аналитического и синтетического учета долгосрочных
инвестиций.
6. На каком счете ведут учет оборудования, требующего монтажа?
7. Какой бухгалтерской записью отражают передачу оборудования
в монтаж?
8. Что означает бухгалтерская запись?
а) Д-т 07 К-т 60
Д-т 19 К-т 60
б) Д-т 01 К-т 08
в) Д-т 08 К-т 07
г) Д-т 08 К-т 10
д) Д-т 08 К-т 69
9. Какими бухгалтерскими проводками отражают учет долгосроч-
ных инвестиций при хозяйственном способе?
10. Какими бухгалтерскими проводками отражают учет долгосроч-
ных инвестиций при подрядном способе?
|
