Особенности расчетов с денежными средствами

Ответственность кредитных организаций в сфере расчетов.

При расчетах платежными поручениями поставщик взыскивает санкции с банков, участвующих в расчетных операциях и допустивших нарушения.

Размер ответственности определяется по ст.395, если такие нарушения повлекли неправомерное удержание средств клиента (ст.856).

Вместе с тем, клиент вправе исходить из ст.15 и ст.393 ГК, т.е. взыскивать не проценты, а убытки или проценты и убытки, непокрытые процентами.

Банк отвечает перед клиентом – владельцем счета за задержку зачисления, а также за необоснованное списание денежных средств со счета клиента.

При наличии у клиента права на бесспорное списание он может требовать возмещение убытков от любого банка, нарушившего это право.

Если банк поставщика отказался произвести взыскание по инкассовому поручению покупателя на условиях, предоставляемых договором поставки и при наличии условия о бесспорном списании в договоре банковского счета с поставщиком, покупатель имеет право на возмещение ущерба в размере, предусмотренном ст.395 ГК.

Согласно ст.316, денежное обязательство должно быть исполнено в месте нахождения кредитора. Это означает, что оно считается исполненным, когда деньги поступят на расчетный или иной счет кредитора.

Согласно ст.856 ГК, ст.872, ст.874 и ст.395 ГК – банк в этом случае отвечает перед клиентом и обязан возместить ему сверх неуплаченной суммы проценты за пользование чужими денежными средствами и непокрытые этими процентами убытки.

Вместе с тем, обязательство по уплате считается не исполненным и в этом случае кредитор вправе взыскать с должника независимо от вины банка задолженность и проценты либо неустойку за несвоевременный платеж.

Коммерческие банки в свою очередь не вправе взыскивать штрафные санкции с клиентов за нарушение ими правил расчетных операций, т.к. полномочия по контролю за расчетными операциями клиентов на не возложен, за исключением валютных операций и расчетов намеченными денежными средствами.

• Порядок ведения кассовых операций в РФ утв.Письмом ЦБ РФ от 4.10.93. действует в части не противоречащей следующему документу
• Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ утв. 5.01.98г.
• Указание ЦБ РФ от 14.11.2001г. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между ЮЛ»
• Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 утв. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации.
• ФЗ «О применении Ккассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
• Судебная практика – Постановление Пленума ВАС РФ от 31.07.03г. №16.

Организация наличного денежного обращения:

1. расчеты между ЮЛ (а ведь про ИП не сказано, но на практике распространяет) осуществляется обычно в безналичном порядке. В настоящее время допускается расчеты наличными денежными средствами в пределах 60 000 руб. по одному договору. Ответственность за нарушение предельного размера расчетов наличными деньгами несет лицо, производящее платеж. Письмо ЦБ от 16.03.95г.
2. организация вправе хранить в кассе наличные деньги в пределах лимита остатков денежных средств. Лимит остатка денежных средств – это необходимая для работы организации денежная сумма, размер которой определяется с учетом порядка сдачи наличности в банк денежных средств, особенностями деятельности организации, режима работы и места нахождения. Организация по общему правилу обязана ежедневно (зависит от режима деятельности организации) сдавать наличность в обслуживающий банк. Если в месте нахождения организации отсутствует банковская организация, то сроки сдачи наличности могут устанавливаться иные по договору банковского счета (есть вариант через отделение связи).
3. лимит остатка устанавливается обслуживающим организацию банком на основании расчета, оформленного организацией по установленной форме.

При отсутствии согласования лимита, вся находящаяся в кассе наличность признается сверхлимитной – административная ответственность.

При наличии у организации нескольких счетов в разных банках лимит согласовывается в одном из банков с уведомлением клиентом других банков.

Сверх лимита в кассе организации могут находиться денежные средства на выплату заработной платы, социальных пособий, в течение 3 дней включая день получения денег в банке (5 дней Крайний Север и приравненные к ним территории).

Поступление денежных средств в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером. Его подписывает главбух и кассир.

Расходование денежных средств осуществляется на основе расходного кассового ордера, а он должен быть подписан и руководителем организации.

В ряде случаев подпись руководителя на расходном кассовом ордере может заменить резолюция руководителя о выдаче конкретной суммы конкретному лицу на определенные нужды совершенный на ином распорядительном документе (пример: заявление о выдаче материальной помощи).

Отдельно не составляется расходный кассовый ордер при выдаче заработной платы, стипендий, пособий при наличии ведомости.

В отношении движения денежных средств по кассе организации ведется кассовая книга – это сводная бухгалтерская отчетность потом уже итоговая бухгалтерская отчетность – баланс.

В торговых организациях существует специфика по оформлению документов, связанных с движением кассовой наличностью, здесь применяется законодательство о ККМ.

Во всех случаях в организации должна иметься должность кассира или его функции должны быть возложены на иное лицо.

С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности (в малых предприятиях допускается совмещение функций главного бухгалтера и кассира – главбух это не материально ответственное лицо).

Существуют требования, установленные Приказами МВД, связанные с требованиями по оснащенности касс предприятия, а также требования по перевозке наличных денежных средств (нет административной ответственности за то, что соответствующим образом не оборудовали, но есть уголовная ответственность руководителя – халатность!!!).

Перевозка денежных средств:

- либо сама организация, но тогда необходимы: служебный автомобиль и др., судимые за преступления, связанных с хищением денежных средств – не должны участвовать в перевозке.

- заключается договор со специализированными службами.

Порядок применения мер ответственности за нарушение порядка кассовой дисциплины.

2 вида ответственности:

1) гражданско-правовая ответственность в рамках заключенного договора с обслуживающим банком (вплоть до расторжения договора банковского счета).

2) административная ответственность, предусмотренная ст.15.1 КоАП РФ:

ü Превышение предельных расчетов наличными денежными средствами (ответственность несет лицо, производящее платеж)

ü Неоприходование частично неопределенных денежных средств в кассовую организацию

ü Нахождение денежных средств наличными сверх лимита в кассе и др.

Но санкции не велики!!! (Указ №6 до КоАПа: там, в трех кратном размере от неоприходованных средств, а сейчас КоАП до 500 МРОТ на ЮЛ).

ü Проверки состояния кассовой дисциплины в организации осуществляют обслуживающие банки. Двоякая роль: административная функция – валютный контроль, с другой стороны – обслуживающая организация.

Периодичность проведения проверки в настоящее время законодательством не определено (они осуществляются в соответствии с планом банковской проверки), в ряде случаев: периодичность проверок определяется договором.

По итогам проверки соблюдения кассовой дисциплины представителями банка составляется справка (по сути - акт), она подписывается руководителем организации и главбухом организации. Ответственности за неподписание – нет, но делается пометка.

При установления нарушения справка направляется в налоговый орган по месту учета организации. Налоговая организация выносит решение (на основании документов) о привлечении к административной ответственности по ст.15.1 КоАП (это не налоговые отношения, проверку ведь проводит банк, а решение – налоговый орган).

ü Решение (о привлечении к административной ответственности) может быть вынесено только на основании результатов проверки за период не менее 3 месяцев. Нельзя сделать вывод о нарушении ранее, т.к. в этом случае его решение можно обжаловать.