Объект налогообложения и налоговая база

Налогоплательщики

Нормативная база

Понятие налога на прибыль, плательщики, объект налогообложения. Классификация доходов и расходов.

Тема: 2.2. Налог на прибыль организаций

Вопросы для самопроверки

1. Что является объектом налогообложения НДС?

2. Кто является плательщиком НДС в Российской Федерации?

3. Каковы правила освобождения от обязанности налогоплательщика?

4. Какие операции в Российской Федерации не подлежат налогообложению НДС?

5. Что представляет собой налоговый учет по НДС?

6. Каков порядок расчета налога?

Вопросы

1. Понятие налога на прибыль, плательщики, объект налогообложения. Классификация доходов и расходов.

2. Группировки расходов по элементам. Порядок признания доходов и расходов.

3. Определение налоговой базы, налоговые ставки.

Налог на прибыль – форма изъятия в бюджет части прибыли организаций или хозяйствующих субъектов, где прибыль определяется в виде разницы между всеми доходами и расходами, учитываемыми для целей налогообложения прибыли.

Налог на прибыль - прямой налог, взимаемый с прибыли организации с 1 января 2002 года.

Ø Глава 25 Налогового кодекса РФ

Плательщиками налога на прибыль организаций признаются (ст. 246 НК РФ):

Ø российские организации;

Ø иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от предпринимательской деятельности в Российской Федерации.

Объектом налогообложения является прибыль, которой признаются (ст. 247 НК РФ):

Ø для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ;

Ø для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ;

Ø для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со ст.309 НК РФ.

По прибыли, облагаемой по разным ставкам, налоговая база определяется отдельно. Доходы, полученные в натуральной форме, включая товарообменные операции, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ.

Налоговая база по прибыли облагаемой по ставке 20% определяется налогоплательщиком отдельно от прибылей облагаемых по ставкам 10% и 15%, таким образом, налоговая база формируется отдельно и учет доходов и расходов по разным видам деятельности должен вестись раздельно. При установлении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Если в налоговом периоде налогоплательщиком получен убыток, то налоговая база признается равной нулю.

В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются в соответствии со ст. 271 (метод начисления) или ст. 273 (кассовый метод) НК РФ. Кассовый метод могут применять организации (кроме банков), у которых в среднем за предыдущие четыре квартала выручка (без учета НДС) не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.