Налоговые доходы бюджетов

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Исходя из необходимости наиболее полного удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах и возложенных на него функций государство устанавливает совокупность налогов, которые должны взиматься по единым правилам и на единых принципах, т.е. устанавливает налоговую систему.

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов. Общие принципы построения налоговой системы воплощаются при ее формировании через элементы налогов, в которые входят: субъект — налогоплательщик, объект налогообложения, источник, единица обложения, налоговая база, налоговый период, ставка, льготы.

Экономическая сущность налога проявляется через его функции. Налоги выполняют следующие функции: фискальную, распределительную, стимулирующую, контрольную.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. В соответствие со ст.13–15 НК РФ к федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

НК РФ устанавливает возможность введения специальных налоговых режимов, которые предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных ст.ст. 13–15 НК РФ.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Бюджетный кодекс РФ устанавливает постоянные нормативы распределения налогов по уровням бюджетной системы (ст.ст. 50, 56, 61, 61.1, 61.2, 146)

В настоящее время доля налоговых доходов в консолидированном бюджете России составляет 55-65%.