double arrow

Учет расходов обслуживающих производств и хозяйств

В целях ведения бухгалтерского учета расходы обслуживающих производств и хозяйств учитываются в филиалах и их структурных подразделениях (местах возникновения) в разрезе статей и элементов.

Общество выделяет следующие виды обслуживающих производств и хозяйств:

· жилищное хозяйство;

· коммунальное хозяйство;

· культурно-просветительные, оздоровительные, детские дошкольные учреждения и лагеря отдыха;

· предприятия общественного питания;

· прочие обслуживающие производства и хозяйства.

Деятельность обслуживающих производств и хозяйств, связанная с производством материалов, предусматривает наличие НЗП на конец отчетного периода.

В зависимости от последующего использования продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств расходы, понесенные такими производствами и хозяйствами, относящиеся к расходам текущего периода, включаются в состав:

· стоимости товарно-материальных ценностей, в случае изготовления обслуживающими производствами и хозяйствами материально-производственных запасов;

· расходов, передаваемых иным структурным подразделениям Общества, в случае потребления услуг обслуживающих производств и хозяйств иными структурными подразделениями Общества (коммунальные услуги, услуги связи);

· счета учета себестоимости продаж, в случае продажи результатов работ (услуг), выполняемых (оказываемых) обслуживающими производствами и хозяйствами на сторону;

· счета учета прочих расходов, в случае квалификации расходов, произведенных обслуживающими производствами и хозяйствами в качестве прочих;

· счета учета расходов будущих периодов, в случае если правилами бухгалтерского учета предусмотрен порядок признания расходов, произведенных обслуживающими производствами и хозяйствами в текущем периоде, в будущих отчетных периодах.

Расходы, связанные с осуществлением вида деятельности «предоставление услуг социальной сферы», учитываются на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Распределение расходов осуществляется с использованием натуральных показателей, определяемых на уровне железной дороги или Общества в целом, между следующими видами деятельности:

· грузовые перевозки;

· предоставление услуг инфраструктуры;

· предоставление услуг локомотивной тяги;

· пассажирские перевозки в дальнем следовании;

· пассажирские перевозки в пригородном сообщении.

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Основание
дебет кредит
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается начисление амортизации по объектам основных средств, используемым обслуживающими производствами и хозяйствами. Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается начисление амортизации по объектам нематериальных активов, используемым обслуживающими производствами и хозяйствами. Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату списания товарно-материальных ценностей
Отражается списание стоимости сырья и материалов в целях использования обслуживающими производствами и хозяйствами. Лимитно-заборная карта (М-8) Требование-накладная (М-11)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается сумма отклонения, относящаяся к стоимости товаров, сырья и материалов, используемых обслуживающими производствами и хозяйствами. Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату списания товарно-материальных ценностей
Отражается списание стоимости полуфабрикатов собственного производства, используемых обслуживающими производствами и хозяйствами. 21-01 21-03 Бухгалтерская справка (ФБУ-17)

На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается сумма отклонения в стоимости полуфабрикатов собственного производства, используемых обслуживающими производствами и хозяйствами. Запись осуществляется в случае оценки полуфабрикатов по нормативной (плановой) себестоимости. 21-02 Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается величина общепроизводственных расходов, подлежащая включению в состав затрат обслуживающих производств и хозяйств. Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается величина общехозяйственных расходов, подлежащая включению в состав затрат обслуживающих производств и хозяйств. Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату списания товарно-материальных ценностей
Отражается списание стоимости товаров в целях использования обслуживающими производствами и хозяйствами. Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается сторно суммы торговой наценки, относящейся к стоимости товаров, списанных в состав расходов обслуживающих производств и хозяйств. Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается списание стоимости готовой продукции в целях использования обслуживающими производствами и хозяйствами. Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату подписания акта сдачи-приемки выполненных работ (услуг)
Отражается факт использования результатов работ (услуг), выполняемых (оказываемых) сторонними лицами, в целях функционирования обслуживающих производств и хозяйств. 60, 76 Акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг)
На дату начисления заработной платы
Отражается начисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ПФ, ФОМС, ФСС) в части сумм заработной платы работников обслуживающих производств и хозяйств. Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается начисление заработной платы работникам обслуживающих производств и хозяйств. Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Т-12) Табель учета рабочего времени (Т-13) Расчетно-платежная ведомость (Т-49) Расчетная ведомость (Т-51)
На дату утверждения авансового отчета
Отражается включение в состав расходов обслуживающих производств и хозяйств величины расходов, понесенных работниками. Авансовый отчет (АО-1) с приложенными оправдательными документами  
На дату акцепта извещения
Отражается включение в состав расходов обслуживающих производств и хозяйств затрат, возникших из централизованных договоров, расчеты по которым осуществляются иными подразделениями ОАО «РЖД». 15-79 Извещение (ФРУ-13)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается списание доли расходов будущих периодов, относящихся к отчетному периоду. Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату акцепта извещения
Отражается передача расходов по коммунальным услугам. 79-09 29-02 Извещение (ФРУ-13)
Отражается передача расходов по услугам связи. 79-09 29-05 Извещение (ФРУ-13)
На дату поступления товарно-материальных ценностей
Отражается оприходование на склад возвратных отходов, образовавшихся в результате процесса производства материалов. 29-05   Приходный ордер (М-4)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается формирование фактической себестоимости материалов, предназначенных для собственного использования. 29-05 Приходный ордер (М-4)
Отражается списание фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг обслуживающих производств и хозяйств, при продаже продукции, выполнении работ, оказании услуг для сторонних организаций, а также при выбытии по иным основаниям. 90-02   Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается сумма фактических расходов по содержанию объектов обслуживающих производств и хозяйств (культурно-просветительных, оздоровительных, детских дошкольных учреждений и лагерей отдыха и проч.) в межсезонный период. 29-03 Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату утверждения результатов инвентаризации
Отражается недостача товарно-материальных ценностей по результатам проведенной инвентаризации обслуживающих производств и хозяйств. 94-06 Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ИНВ-19) Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26) Инвентаризационная опись незавершенного производства (ФНУ-9)
Отражается излишек товарно-материальных ценностей по результатам проведенной инвентаризации обслуживающих производств и хозяйств   91-01 Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ИНВ-19) Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26) Инвентаризационная опись незавершенного производства (ФНУ-9)
         

Сейчас читают про: