Образование фондов коммерческого банка

Резервный фонд создается коммерческими банками в соответствии с гражданским законодательством РФ. Мини­мальный размер резервного фонда определяется уставом банка, но не может составлять менее 15% величины УК.

Резервный фонд формируется банками:

действующими в форме АО - исходя из величины фактически оплаченного УК (при усло­вии регистрации отчета об итогах выпуска акций);

действующими в иных организационно-правовых формах - исходя из величины зарегистрированного УК.

Источником формирования резервного фонда является при­быль банка за отчетный год, остающаяся в его распоряжении после уплаты в бюджет налогов и других обязательных платежей (т.е. чис­тая прибыль отчетного года). Если в положениях банка о порядке формирования и использования фондов предусматривается пере­распределение средств между различными фондами, сформиро­ванными за счет чистой прибыли, то на формирование резервного фонда могут направляться не использованные по состоянию на на­чало текущего года остатки средств фондов, сформированных за счет чистой прибыли предшествующих лет. На формирование ре­зервного фонда не могут быть направлены остатки средств фондов, образованных за счет чистой прибыли текущего года.

Размер ежегодных отчислений в резервный фонд должен со­ставлять не менее 5% чистой прибыли до достижения им мини­мально установленной уставом величины. Резервный фонд может быть использован на следующие цели: 1) покрытие убытков банка по итогам отчетного года; 2) покрытие расходов, не предусмотренных планами и сметами (по решению собрания участников); 3) начисление дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточности прибыли; 4) увеличение УК путем капитализации

(сверх 15% УК).

Фонды коммерческого банка (специального назначения и на­копления) образуются из чистой прибыли по нормативам в соот­ветствии с уставом банка. Фонды используются в соответствии с утвержденными положениями о фондах банка. Так, фонды специального назначения (экономического стимулирования) ис­пользуются на выплату премий, пособий, материальной помощи, покупку акций (паев) для работников банка, на приобретение, строительство здания банка, приобретение оборудования, на по­купку жилья для работников банка и др. Фонд накопления — часть чистой прибыли, зарезервированная в качестве финансового обес­печения производственного и социального развития банка.

Фонды банка (неиспользованные остатки по итогам года) могут использоваться на капитализацию УК. Фонды банка (резервный и другие) включаются в расчет собственного ка­питала. В расчет собственного ка­питала не включается та часть фондов специального назначения, которая явилась источником выдачи ссуд сотрудникам банка.

Эмиссионный доход - доход акционерных коммерческих бан­ков, полученный ими от продажи акций для увеличения уставного капитала их первым владельцам по цене выше номинальной стои­мости. Величина эмиссионного дохода отражает позиции банка в конкурентной среде. Чем надежнее банк, тем выше может быть цена акции при размещении. Эмиссионный доход включается в со­став источников собственного капитала в сумме, подтвержденной официально зарегистрированными Банком России итогами эмис­сии акций.

Нераспределенная прибыль - это прибыль, оставшаяся у банка после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, образования фондов, начисления дивидендов (дохода) акционерам (пайщикам), отчислений на благотворительные цели и др. Нерас­пределенная прибыль включается в расчет собственного капитала на основе данных, которые подтверждены аудиторской организа­цией.

Прирост стоимости имущества при переоценке - результат пе­реоценки основных фондов. Он включается в расчет формирования собственного капитала на основании данных годового бухгалтерского баланса, подтвержденного аудиторской организацией.

Субординированный кредит - это источник собст­венного капитала, учитываемый в составе не основного, а допол­нительного капитала. Для банка такая форма увеличения капитала привлекательна тем, что ее применение равнозначно получению долгосрочного кредита и не влечет изменения структуры собствен­ности.

Субординированный кредит можно получить в рублях или ин­валюте на срок не менее пяти лет и не может быть истребован кредитором до срока погашения. Проценты за него не могут превышать ставки рефинансирования ЦБ РФ по кредиту и ставки LIBOR (+ 6% годовых) - по кредиту в инвалюте. Погашаться такой кредит должен единовременно после окончания срока кредитования.

Субординированный кредит, полученный на срок более пять лет, включается в расчет собственного капитала банка-заемщика как элемент дополнительного капитала, если кредитный договор полностью соответствует нормативным требованиям Положения ЦБ РФ № 215-П (ред. от 28.04.2012). Если субординированный кредит предоставлен на срок, превышающий пять лет, то он включается в расчет допол­нительного капитала в период, превышающий пять лет до оконча­ния срока договора, в полной сумме; в последние пять лет до окон­чания срока действия договора - по остаточной стоимости. Оста­точная стоимость (О) определяется по формуле

С Д

О = ------

где С — количество полных кварталов, оставшихся до погашения кредита;

Д — сумма кредита.

В случае ликвидации банка-заемщика требования кредитора могут удовлетворяться после полного выполнения требований иных кредиторов. Это условие в совокупности с ранее названными ограничивает распространение кредита.

Страховые резервы коммерческого банка - резервы под обесце­нение ценных бумаг, на возможные потери по ссудам и по прочим активам, по которым существует риск понесения потерь. Они образуются в соответствии с такими нормативными документами ЦБ РФ, как Положение от 26 марта 2004 г. № 254-П «О порядке фор­мирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности» и Поло­жение от 9 июля 2003 г. № 232-П «О порядке формирования кре­дитными организациями резервов на возможные потери».

Величина вышеперечисленных резервов, недосозданных бан­ком, уменьшает его собственный капитал.