double arrow

Контроль над финансовыми вложениями


Финансовые вложения— передача предприятием в собствен­ность, временное пользование или управление своего имущества или денежных средств в целях получения дохода. Они могут быть


краткосрочными или долгосрочными. К финансовым вложениям также относят инвестиции в ценные бумаги, уставный фонд дру­гих предприятий, предоставление кредитов и займов.

Контролю подвергается порядок бухгалтерского учета таких вложений на соответствие действующему законодательству и принятой на предприятии учетной политике.

Также анализируются договоры купли-продажи ценных бумаг (уставы, учредительные документы в случае вложения в уставный фонд других предприятий), выписки из реестра акционеров, пла­тежные документы, сертификаты, наличие ценных бумаг.

В случае наличия ценных бумаг на ответственном хранении, нахождения в управлении проверяются соответствующие догово­ры и реестры переданных ценных бумаг (в них должны быть ука­заны номер, серия, номинальная стоимость, количество, вид ценных бумаг).

При контроле платежных документов проверяются порядок оплаты (выше или ниже номинальной стоимости), порядок вы­платы дивидендов.




Проверяются: корреспонденция по операциям с финансовы­ми вложениями, порядок ведения аналитического и синтетиче­ского учета, порядок учета расходов на хранение ценных бумаг в депозитарии банка, порядок налогообложения выплат по диви­дендам (удержание налога на доходы с физических лиц ).

Проверяется порядок отражения доходов, полученных от опе­раций с финансовыми вложениями, порядок отражения превы­шения покупной стоимости ценных бумаг над их номиналом и наоборот. Необходимо проверить порядок погашения ценных бумаг, проконтролировать, чтобы на дату погашения их стои­мость в балансе была равна их номинальной стоимости.

Особое внимание при контроле над операциями по финансо­вым вложениям уделяют экономической эффективности прово­димых вложений, т. е. изучают критерии, повлиявшие на при­нятие решения о финансовых вложениях. Необходимо знать специфику финансово-хозяйственной деятельности предприя­тия, в деятельность которого вкладываются инвестиции, т. е. дол­жностные лица организации обязаны тщательно проработать во­просы финансовых вложений, ожидаемой величины прибыли и величины участия в других предприятиях, проработать все до­говорные вопросы.


Контролер должен убедиться, что данными операциями не прикрывались другие сделки и мотивы, т. е. не было искусствен­ного отвлечения средств предприятия с целью получения доходов нелегальным путем отдельными лицами через другую фирму.

При контроле финансовых вложений в другие организации необходимо проверить договоры о совместной деятельности, це­ли создания такой деятельности, порядок учета совместных опе­раций (кто ведет, организован ли раздельный учет общих дел и операций участника, которому поручено ведение учета опера­ций по совместной деятельности), порядок уплаты налогов на до­ход от операций по финансовым вложениям.



При проверке операций по предоставленным займам контро­лю подвергаются бухгалтерские справки и другие расчеты по оценке их дисконтированной стоимости согласно ПБУ 19/02, проверяется расчет первоначальной стоимости выбывающего объекта в порядке уступки права требования.

Контролируется порядок создания резерва под обесценивание ценных бумаг и порядок переоценки ценных бумаг, котирующих­ся на биржах регулярно. Данная переоценка должна соответство­вать действующему законодательству (Постановление Федераль­ной комиссии по рынку ценных бумаг от 27 ноября 1997 г. № 40 «Об утверждении Правил отражения профессиональными участ­никами рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бух­галтерском учете отдельных операций с ценными бумагами»).

Проверяют порядок операций с векселями, облигациями, сер­тификатами, фьючерсами, опционами и т. д.

Все ценные бумаги должны быть учтены на забалансовом сче­те 004 «Бланки строгой отчетности» по номинальной стоимости и зарегистрированы по видам в специальном журнале.







Сейчас читают про: