double arrow

Тема 3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА КАК ОСНОВНЫЕ ФУНКЦИИ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА

1. Роль учета в системе управления коммерческим банком и основы его организации.

2. Анализ деятельности банка как функция финансового менеджмента.

3. Показатели, отражающие эффективность управления банком

ЭФФЕКТИВНОСТЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКАопределяется рентабельностью проводимых им операций и способностью максимизировать прибыль при соблюдении приемлемого уровня риска, к-рые отражают положительный совокупный результат во всех сферах его хозяйственно-финансовой деятельности.

В сложившейся зарубежной и отечественной практике анализ эффективности банковской деятельности включает анализ доходов и расходов, анализ эффективности банковских операций и анализ прибыльности банка.

АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙпозволяет выявить уровень затрат или степень эффективности использования ресурсов. Для этого используется формула

Эффективность банковской операции (Эбо) = Доход (расход) по виду операции/Средний остаток активов (пассивов) по соответствующей операции.

Данная формула для расчета эффективности отдельных операций должна быть модифицирована. Так, при оценке эффективности кредитных операций следует учитывать долю невозврата кредитов, уменьшая на величину резервов под безнадежные ссуды величину дохода от кредитных операций.

При расчете эффективности комиссионно-посреднических операций (Экпо) в качестве базы дохода принимается во внимание объем проведенных банком операций (напр., объем проведенных клиентских платежей). Соответственно формула расчета имеет следующий вид:

Экпо = Доход (расход) по виду операции/ Оборот активов (пассивов) по соответствующей операции.

После расчета показателей эффективности отдельных банковских операций проводится анализ их темпов роста и сравнение с темпами роста рыночных ставок по соответствующим финансовым инструментам, а также с темпами роста инфляции.

АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ КРЕДИТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКАпроводится с помощью системы следующих показателей:

ü рентабельность кредитных операций –рассчитывается путем деления дохода от предоставленных кредитов на расходы по привлечению ресурсов (суммы процентных выплат по вкладам клиентов);

ü доходность кредитных операций на 1 грн. актива – отношение дохода от предоставленных кредитов к средним активам;

ü доходность кредитных операций -отношение дохода от предоставленных кредитов к средним кредитным вложениям. При идеальном состоянии кредитного портфеля банка (кредиты возвращаются полностью, и проценты уплачиваются согласно кредитному договору) этот коэффициент равен процентной ставке по кредитам;

ü прибыльность кредитных операций –рассчитывается путем деления прибыли от кредитных операций на средние активы. Более высокие темпы роста данного показателя по сравнению с показателем доходности свидетельствуют о росте эффективности кредитных вложений;

ü удельный вес доходов от предоставленных кредитов в общей сумме доходов.

АНАЛИЗ ПРИБЫЛЬНОСТИ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИпроводится для оценки ее достаточности для продолжения успешного функционирования банка: своевременного и полного покрытия всех издержек, связанных с невозвратом банковских активов; формирования внутрибанковских источников для затрат на развитие банковского бизнеса и повышения его конкурентоспособности, а также для формирования приемлемого для акционеров уровня дивидендов.

Наиболее распространенными показателями для оценки прибыльность банка являются показатель прибыльности активов (ROA - return on total assets – чистая прибыль на совокупные активы), и показатель прибыльности банковского капитала (ROE - return on equity capital – чистая прибыль на акционерный капитал). Коэффициент ROA отражает эффективность работы менеджеровинвестиционной политики банка, его оптимальное значение находится в пределах 0,6 – 1,4%. Коэффициент ROE указывает на то, насколько рационально использовались средства акционеров банка; оптимальное значение данного показателя 1-15%. К другим важным показателям П.б. относятся:

ü показатель чистой процентной маржи:

ЧПМ = (ПД – ПР) / ДА,

где ЧПМ – чистая процентная маржа; ПД – процентные доходы; ПР – процентные расходы; ДА – работающие (доходные) активы;

ü чистая непроцентная маржа (ЧНП) = НД – НР/ДА,

где НД – непроцентные доходы; НР – непроцентные расходы.

ü спрэд прибыли:

Спрэд = (ПД / ПА) – (ПВ / ЗП),

где ЗП – все обязательства банка, по к-рым выплачиваются проценты;

ü чистая маржа банковской прибыли– отношение прибыли после налогообложения к операционным доходам;

ü прибыль на акцию– отношение прибыли после налогообложения к количеству простых акций, находящихся в обращении;

ü прибыль на одного работника– отношение прибыли после налогообложения к общей численности персонала.

Для того, чтобы при оценке прибыльности банка определить основные источники роста прибыли и ее снижение, необходимо провести факторный анализ прибыльности банка, т.е. детализировать составляющие расчета прибыльности и определить влияние изменений каждой из них на изменение прибыльности в целом.

ТЕМА 4 УПРАВЛЕНИЕ КАПИТАЛОМ

1. Капитал банка, его виды, структура и функции

2. Уставный фонд коммерческого банка: порядок формирования и изменения величины

3. Резервный фонд банка и другие специальные фонды: порядок формирования и использования

4. Методы управления банковским капиталом

4.1 Планирование удовлетворения потребностей в банковском капитале

4.2 Использование централизованных методов регулирования банковского капитала

КАПИТАЛ БАНКА(от лат. capitalis – главный) – общая сумма внесенных учредителями и акционерами собственных средств, размер которых увеличивается в результате эффективной банковской деятельности в процессе капитализации прибыли, а также за счет дополнительных взносов со стороны участников банка. С точки зрения бухгалтерии К.б. представляет собой остаточную стоимость активов банка после вычета всех его обязательств; совокупность разных по назначению фондов, которые обеспечивают самостоятельность и стабильность банка. Согласно банковскому законодательству Украины собственные средства банка (регулятивный капитал) включают:

ü Основной капитал – капитал 1-го уровня;

ü Дополнительный капитал – капитал 2-го уровня.

Основной капиталвключает оплаченный и зарегистрированный подписной капитал, т.е. уставный капитал и раскрытые резервы, создаваемые за счет нераспределенной прибыли, надбавок к курсу акций и дополнительных взносов акционеров, а также общего фонда для покрытия рисков (резервного фонда).

Дополнительный капитал включает:

Ø резервы под стандартную задолженность других банков;

Ø резервы под стандартную задолженность клиентов по кредитным операциям банка;

Ø результат переоценки уставного капитала с учетом индекса девальвации или ревальвации гривны;

Ø результат переоценки основных средств;

Ø прибыль текущего года;

Ø субординированный долг.

Субординированный долг – долгосрочный заем, который банк берет у других юр. лиц (в т.ч. банков) на срок не менее 5 лет. За пользование С.д. банк ежеквартально платит кредитору проценты в размере не более учетной ставки по гривневому долгу и не более ставки ЛИБОР + 4% (6-7% годовых) по валютному долгу. По сути - это обычные необеспеченные капитальные долговые инструменты (облигации и купонные сберегательные сертификаты), которые согласно договору не могут быть взяты в банке ранее, чем через пять лет, а в случае банкротства или ликвидации банка возвращаются инвестору после погашения претензий всех других кредиторов. При этом сумма таких средств, включенных в регулятивный капитал банка, не может превышать 50% размера основного капитала с ежегодным уменьшением на 20% от его начальной стоимости в течение пяти последних лет действия договора.

Согласно действующему законодательству дополнительный капитал не может быть больше основного капитала.

Основному капиталу присущи следующие функции:

ü защитная –проявляется в том, что капитал выступает как «деньги на черный день» для защиты от банкротства, компенсируя текущие потери и решения возникших финансовых проблем;

ü оперативная –проявляется в том, что, благодаря формированию капитала обеспечиваются средства, необходимые для создания, организации и функционирования банка до привлечения достаточного количества депозитов. В этой функции собственный капитал банка обеспечивает адекватную базу роста активных операций, т.е. поддерживает объем и характер банковских операций в соответствии с задачами банка;

ü регулирующая – связана исключительно с особой заинтересованностью общества (клиентов и кредиторов банка) в успешном функционировании банков, а также с законами и правилами, позволяющими центральным банкам осуществлять регулирование состояния капитала в целях ограничения степени риска, которому может подвергаться банк.

Каждый банк определяет величину К. самостоятельно, поскольку она зависит от многих факторов. Так, активные операции, связанные с большим риском, требуют относительно большего размера собственных средств. Преобладание среди клиентов банка крупных кредитоемких предприятий требует от него большего размера собственных средств при том же объеме активных операций, по сравнению с банком, ориентирующимся на обслуживание большего числа мелких заемщиков и т.д.

К.б. составляет незначительную часть ресурсов современного банка, хотя его роль достаточно велика как для обеспечения устойчивости банка, так и для эффективности его работы: он служит прежде всего для финансирования первоначальной деятельности банка. Кроме того, он является исходным показателем для расчета некоторых важных нормативов банка.

В зависимости от формы организации банка образование уставного капитала (фонда) происходит по-разному. Однако во всех случаях формирование и увеличение уставного капитала банка осуществляется исключительно путем денежных взносов. Если банк создается в виде АО, фонд формируется в сумме номинальной стоимости акций, распространяемых либо путем открытой подписки на них (в случае организации банка в виде ОАО), либо в порядке распределения всех акций между учредителями в соответствии с размером их доли в уставном фонде (ЗАО).

Если банк создается как ООО, он имеет уставный фонд, разделенный на доли, размер которых определяется учредительными документами, при этом участники банка несут ответственность по его обязательствам в пределах своей доли.

В соответствии с формой организации происходит и увеличение уставных фондов банков. Коммерческие банки, созданные в виде АО, для увеличения уставного капитала могут выпустить дополнительное количество акций и распространить их между юридическими лицами и гражданами. Для привлечения дополнительных средств таким банкам предоставляется право выпускать свои долговые обязательства – облигации.

Банки, организованные по типу ООО, могут увеличивать размер своего уставного капитала либо путем привлечения дополнительных участников с внесением ими своей доли в уставный капитал банка, либо путем увеличения доли каждого из прежних участников банка. См. также БАНКОВСКИЕ РЕСУРСЫ, МУЛЬТИПЛИКАТОР КАПИТАЛА БАНКА, ПРОГРАММА КАПИТАЛИЗАЦИИ БАНКА, ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НОРМАТИВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ.

УПРАВЛЕНИЕ КАПИТАЛОМ БАНКА проводится в целях достижения и поддержания достаточности капитала для обеспечения адекватной базы роста при расширении объемов проводимых банком операций, освоении новых видов банковских продуктов, новых рынков.

У.к. предполагает использование таких приемов и методов финансового менеджмента, которые позволяют банку поддерживать достаточный стандарт величины капитала (по отношению к размеру совокупных активов, рисков и обязательств). К ним относятся:

ü работа с акциями (выпуск, предложение, размещение, выкуп, в том числе с целью поддержания котировок, конвертирование акций в облигации и наоборот и т.д.);

ü управление доходами и политика дивидендов. Это позволяет обеспечить адекватный рост нераспределенной прибыли, подлежащей капитализации;

ü оптимизация структуры активов, а также своевременная их переоценка;

ü регулирование величины капитала путем установления обязательных минимальных нормативов в целях:

ü ограничения риска банкротства банков;

ü поддержания общественного доверия к ним.

Работа по использованию упомянутых выше приемов и методов У.к. проводится, с одной стороны менеджерами банка, а с другой - НБУ – основным органом регулирования банковской деятельности.

Величина базового капитала банка для разных банков является неодинаковой и зависит от их стратегических целей, вида услуг, предлагаемых клиентам, приемлемой степени подверженности риску и условий государственного регулирования.

В практике банковской деятельности используются два метода У.к.: метод внутренних и внешних источников пополнения капитала. Основным внутренним источником капитала банка является нераспределенная прибыль,т.е. прибыль, невыплаченная акционерам. В этой связи в решении вопроса достаточности капитала весьма важную роль играет проведение взвешенной дивидендной политики, в процессе которой решается какая часть текущей прибыли должна оставаться нераспределенной, а какая – выплачиваться акционерам в форме дивидендов. Привлечение капитала за счет внутренних источников не только является более дешевым, но и не несет в себе угрозы потери контроля существующими акционерами.

Главными внешними источниками капитала являются:

· продажа обыкновенных акций;

· продажа привилегированных акций;

· выпуск капитальных долговых обязательств;

· продажа активов банка;

· аренда недвижимого имущества;

· обмен акций на долговые обязательства.

Выбор «лучшего» источника капитала менеджерами банка предполагает учет относительных издержек и риска, связанного с использованием каждого источника, а также государственное регулирование. См. также БАНКОВСКИЕ РЕСУРСЫ, ДОСТАТОЧНОСТЬ КАПИТАЛА БАНКА, МУЛЬТИПЛИКАТОР КАПИТАЛА БАНКА, ПРОГРАММА КАПИТАЛИЗАЦИИ БАНКА, ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НОРМАТИВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ.

ДОСТАТОЧНОСТЬ КАПИТАЛА БАНКА – это основной критерий финансовой устойчивости банка. Д.к.б. определяется относительными показателями, характеризующими деятельность банка с точки зрения его устойчивости при возникновении различных рисков по активным операциям.

НБУ устанавливает коммерческим банкам нормативы достаточности капитала, соблюдение которых обязательно. Ориентиром для установления указанных нормативов служит методика и норматив достаточности капитала, установленный Базельским комитетом. Он рассчитывается как отношение регулятивного капитала к активам, взвешенным с учетом риска за вычетом сумм созданных резервов на покрытие возможных убытков по активным операциям. Минимально допустимое значение норматива достаточности капитала в условиях Украины для вновь созданных банков на протяжении первого года их функционирования – 15%, второго – 12%, и только с третьего года адекватность капитала может составлять не менее 10%. К основным показателям, характеризующим Д.к. относятся и другие нормативы капитала. См. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НОРМАТИВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ.

Дополнительными показателями Д.к.б. являются:

К1 – удельный вес капитала в структуре пассивов банка. Рекомендуемое значение – в пределах 0,15 – 0,20.

К1 = капитал пассивы банка

К2 – соотношение чистого капитала в общей сумме активов. Значение данного показателя должно быть не менее 0,04.

К2 = чистый капитал общие активы

К3 – коэффициент достаточности капитала. Рекомендуемое значение не менее 0,25 – 0,30

К3 = чистый капитал обязательства

К4 – коэффициент маневренности. Оптимальное значение данного показателя 0,5 – 1,0.

К4 = нетто-капитал брутто-капитал

К5 – коэффициент защищенности капитала. Характеризует защищенность капитала от инфляции вложением средств в недвижимость, оборудование и другие материальные активы.

К5 = основные средства собственный капитал банка

ПРОГРАММА КАПИТАЛИЗАЦИИ БАНКА – план мероприятий по увеличению регулятивного капитала банка за счет внутренних источников, путем привлечения средств на условиях субординированного долга, реорганизации банка и др. источников. П.к.б. разрабатывается банком, который не соблюдает установленных НБУ нормативов капитала (см. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НОРМАТИВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ) в течение одного месяца, начиная со дня установления факта нарушения этих нормативов территориальным управлением НБУ.


Сейчас читают про: