2014-02-02
983
Большая часть расчетов между организациями в процессе их хозяйственной деятельности осуществляется безналичным путем, т.е. перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих расчетах является банк. Каждая организация, имеющая самостоятельный баланс и наделенная собственными средствами, открывает в банке счет для хранения свободных денежных средств и производства расчетов.
Для открытия счета в банк необходимо представить следующие документы:
• заявление на открытие счета, в котором приведены полное и точное наименование организации, ее юридический адрес, номера телефонов, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета;
• копии документов о регистрации, заверенные в установленном порядке;
• документ о государственной регистрации;
• копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные в установленном порядке;
• документ о регистрации в налоговой инспекции и дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика;
• справку о регистрации в Фонде социальной защиты населения в качестве налогоплательщика;
• банковские карточки установленной формы с образцами подписей (директора и главного бухгалтера) и оттиском печати, заверенные нотариально.
С расчетного счета банк выплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него денежных средств банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счета (денежный чек, платежное поручение, объявление на взнос наличными) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, осуществляемые в бесспорном порядке (без согласия плательщика) по решению:
• государственного арбитража;
• финансовых и налоговых органов.
Бесспорный порядок списания средств с расчетного счета плательщика производится также на основании требования поставщика, в верхней части которого делается запись «Без акцепта». Такое требование может выставляться за:
• газ;
• воду;
• электроэнергию и тепловую энергию на основании показаний приборов и действующих тарифов;
• услуги водоканалов;
• почтово-телеграфные расходы;
• расходы, включенные в перевозочные документы для расчетов с железнодорожным транспортом и пароходством.
Ежедневно или в дни движения денежных средств на расчетном счете банк выдает организации выписки о состоянии ее расчетного счета с приложением соответствующих денежно-расчетных документов, подтверждающих записи. В выписке указываются начальный (входящий) остаток по счету, суммы операций по дебету и кредиту и конечный (исходящий) остаток на день движения денежных средств на расчетном счете. Владелец текущего счета обязан письменно сообщать учреждению банка об обнаруженных суммах, ошибочно проведенных по текущему счету, в установленные сроки. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.
В дебет счета 51 «Расчетный счет» записываются поступления денежных средств, а по кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражают списание средств с расчетного счета.
Сальдо счета 51 «Расчетный счет» характеризует наличие свободных денежных средств на расчетном счете.
В организации учет наличия и движения денег на расчетном счете ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету счета отражается поступление денежных средств, по кредиту счета – их списание.
| Корреспонденции счетов | Содержание хозяйственных операций | |
| Дебет | Кредит | |
| Поступили денежные средства за реализованную продукцию, другие ценности (при отражении реализации по моменту отгрузке) | ||
| Сданы наличные деньги из кассы организации | ||
| Возвращены остатки неиспользованных средств по чековым книжкам, аккредитивам | ||
| 57-1 | Зачислена выручка, сданная в кассы сбербанков, почтовых отделений инкассаторами | |
| 58-3, 06-3 | Возвращены предоставленные другим организациям займы | |
| Погашена дебиторская задолженность | ||
| 76-3 | Поступили денежные средства по претензии | |
| Получены авансы от других организаций | ||
| 76-2 | Поступила сумма страховых возмещений | |
| Возвращена сумма излишне перечисленных налогов | ||
| Возвращена сумма излишне перечисленных платежей в ФСЗН | ||
| Поступили вклады учредителей | ||
| Отражена сумма внереализационных доходов | ||
| Безвозмездное получение денежных средств | ||
| 66, 67 | Поступила сумма кредитов банка и займов | |
| 26, 44 | Оплачены услуги банка (за подготовку наличных и др.) | |
| 66, 67 | Погашены кредиты и займы | |
| Перечислены причитающиеся налоги и сборы | ||
| Перечислены страховые взносы | ||
| 73-1 | Предоставлен работникам займ | |
| Списаны деньги в кассу | ||
| 55-1 | Выставлен аккредитив | |
| 55-2 | Открыта чековая книжка | |
| Оплачены счета поставщиков, перечислены авансы другим организациям под поставку материальных ценностей | ||
| 76-3 | Выставлена претензия на ошибочно списанные банком суммы | |
| 76-2 | Перечислены страховые платежи | |
| Перечислена заработная плата на карт-счета | ||
| Перечислены доходы в пользу учредителей организации и дивиденды держателям акций предприятия (кроме работников) | ||
| Перечислены денежные средства работникам за принятые от них продукцию, скот на открытие им счета | ||
| Погашена кредиторская задолженность | ||
| Уплачены штрафные санкции, перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью |
Для учета операций по расчетному счету предназначен журнал-ордер ф.2. Он заполняется на основании выписок банка и содержит кредитовые и дебетовые обороты по счету 51 «Расчётный счёт». Ведется, как правило, в течение месяца, итоги по кредиту счета переносятся в Главную книгу.
