Учет операций на валютных и специальных счетах в банке

Для хранения средств в иностранной валюте и операций, свя­занных с расчетами организации в учреждениях банков, откры­вают валютный счет. Валютный счет открывают организации, находящиеся на хозрасчете, имеющие самостоятельный баланс, основные и оборотные средства.

Для открытия валютного счета в банк необходимо предста­вить такие же документы, как и при открытии расчетного счета.

Иностранная валюта в бухгалтерии учитывается на активном счете 52 «Валютные счета». Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в банках.

Поступление денежных средств в иностранных валютах на валютные счета отражается по дебету счета 52 «Валютные счета» и кредиту счетов 50 «Касса», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и других счетов. Списание денежных средств в иностранных валютах с валютных счетов организации отражается по дебету счетов 50 «Касса», 57 «Денежные средства в пути», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и других счетов и кредиту счета 52 «Валютные счета».

Суммы, ошибочно поступившие на валютные счета или списанные с валютных счетов организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям»).

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому валютному счету.

Учет средств на валютных счетах ведется в иностранной ва­люте и национальной валюте (рублях) Республики Беларусь по курсу Национального банка Республики Беларусь. В балансе ор­ганизации отражается рублевый эквивалент иностранной валюты по курсу Национального банка Республики Беларусь на момент составления бухгалтерской отчетности.

Для осуществления безналичных операций по валютному счету используются те же денежно-расчетные документы, что и при перечислениях с расчетного счета (платежное поручение, платежное требование, расчетный чек).

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступ­ление денежных средств в иностранной валюте, а также рубле­вый эквивалент этой валюты. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств в иностранной валюте, а также рублевый эквивалент этой валюты.

После проведения безналичных операций по валютному сче­ту банк представляет организации выписку о поступлении (сня­тии) средств на счет, в которой указаны сумма поступившей (снятой) валюты и курс Национального банка Республики Бела­русь на момент свершения сделки.

При проведении операций по валютному счету (поступлении, снятии средств) и на конец каждого отчетного периода (месяца), если произошло изменение курса иностранной валюты к нацио­нальной валюте (рублях) Республики Беларусь, в организациях производится переоценка валютных счетов, которая отражается в банковских выписках. При изменении курса иностранной валюты производится также переоценка дебиторской и кредиторской за­долженностей в валюте. Подробно учет операций с валютой от­ражен в теме 19 «Учет внешнеэкономической деятельности орга­низаций».