Единый социальный налог

1.

И ОБЕСПЕЧЕНИЮ.

РАСЧЕТЫ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ

ДЕПОНИРОВАННАЯ ЗАРПЛАТА.

НАЛОГОВАЯ СТАВКА.

1) устанавливается в размере 13 %;

2) налоговая ставка устанавливается 35 %

· Страховых выплат по договору страхования (добровольно);

· Процентам доходов по вкладам в банках;

· Суммы экономии на %;

3. устанавливается в размере 30%:

· Дивидентов;

· Доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Порядок исчисления налога.

Исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 500 копеек и более округляются до целого рубля.

Депонированная з/п- это з/п не полученная в 3-х дневный срок, по истечении этого срока в платежной ведомости кассир пишет слово «депонирована» напротив фамилии лиц, не получивших з/п. после этого в платежной ведомости подсчитывается сумма выданной з/п и на эту сумму выписывается расходный кассовый ордер, к которому прикладывается платежная ведомость.

Депонированную сумму кассир сдает в банк по объявлению на взнос наличными с пометкой -депонированная з/п.

Когда работник востребует свою з/п ее получают из банка по чеку и выдают по РКО или платежной ведомости. Депонированная з/п учитывается в течении 3-х лет. Если по истечении этого срока ее не востребуют, то она зачисляется во внереализационнные доходы Д76 К91 с последующей уплатой от этой суммы налога на прибыль.

1. сальдо на начало 1 000 руб.;

2. получено из банка на выдачу з/п

Д50 К51 1000;

3. выдана з/п не полностью

Д70 К50 9004;

4. депонирована з/п

Д71 К70 100;

5. депонированная з/п сдана в банк

Д51 К50;

6. получена из банка депонированная з/п

Д50 К51;

7. выдана депонированная з/п

Д76 К50

Фонд з/п предприятия является базой для начисления обязательных платежей на социальное страхование и обеспеченье.В настоящее время работодатели обязаны начислить:

1. взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве;

2. единый социальный налог

Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Введена Федеральным законом от 24.07.98 №125 ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.»

Начисляются в соответствии с «Правилами начисления учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.» установлены Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 г. № 184.

Плательщиками являются юридические лица и физические лица нанимающие работников по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам. Страхователи обязаны зарегистрироваться в ТСС. Размер страхового взноса определяется по страховому тарифу, который устанавливается федеральным законом, исходя из класса профессионального риска.

Страховые взносы начисляются на оплату труда, начисленную по всем основаниям за исключением выплат, установленных:

«Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ». постановление Правительства РФ от 07.07.99 № 765.

Суммы страховых взносов перечисляются страхователями ежемесячно в срок, установленный для выплаты з/п (но не позднее 15 числа).

При наступлении страхового случая предприятие выплачивает пострадавшему работнику:

1. ППВН в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием;

2. единовременные и ежемесячные страховые выплаты, назначенные страховщиком в установленном порядке;

3. оплачивает отпуск (сверх ежегодно оплачиваемого), в связи с предоставлением путевки застрахованному на санаторно-курортное лечение, в связи с несчастным случаем на производстве.

В случаях 1,2,3 сумма перечисленных страховых выплат уменьшается на сумму выплат по п. 1,2,3

Отчетность сдается в ФСС один раз в квартал, не позднее 15 числа по его окончании заполняется 3 экземпляра:

- первый: полный комплект остается в ФСС;

- второй: полный комплект остается у нас с отметкой ФСС;

- третий: (первый лист) с отметкой ФСС сдается в налоговую инспекцию до 20 числа.

Учет ведется на счете 69 на отдельном субсчете.

Схема начислений выплат в связи с несчастными случаями

на производстве и профессиональными заболеваниями.

1. начислена з/п

Д70 К20;

2.начислены взносы

Д20 К69;

3.начислены выплаты

Д69 К70

В связи с несчастным случаем на производстве;

4. оплачено с р/с

Д69 К51.

Вводится Гл. 24 II ч. НК РФ с 1.01.2001 с изменением от 31.12.2001 198-ФЗ ЕСН исчисляется на основании:

1. НК Гл. 24 («Единый социальный налог»);

2. методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты ЕСН (взноса).

Утверждены приказом Министерства РФ, по налогам и сборам от 29.12.2000 № БГ-3-07/465 в редакции от 13.11.2001 № БГ-3-05/502.

Этот налог заменяет существовавшие ранее страховые взносы, во внебюджетные фонды состоит из взносов в 3 фонда:

- фонд социального страхования 4 %;

- пенсионный фонд 28 %;

- фонды обязательного медицинского страхования (территориальный 3,4 %, федеральный 0,2 %) З,Б

Эти фонды предназначены для мобилизации средств для реализации права граждан на государственную пенсию, социальные обеспеченья и медицинскую помощь.

Налогоплательщиками признаются: работодатели, производственные выплаты физическим лицам. К их числу относятся организации, индивидуальные предприниматели и физические лица.

Объект налогообложения - выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям.

Суммы, не подлежащие налогообложению:

1.Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством:

- ППВН;

- пособия по уходу за больным ребенком;

- пособия по безработице;

- пособия по беременности и родам.

2. все виды установленных законом компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с:

- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

- увольнением работников, включая компенсацию за неиспользованный отпуск;

- возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

- трудоустройством работников, уволенных по сокращению штата.

3. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиками:

- работникам, в связи со стихийным бедствием и другими ЧП.;

- членам семьи умершего работника, либо работнику в связи со смертью членов его семьи;

- работникам, пострадавшим от террористического акта на территории РФ.

4. суммы- компенсации стоимости путевок в расположенные на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения (за исключением тур-путевок), выплачиваемые работодателями своим работникам и членам их семей за счет собственных средств.

5. суммы, уплаченные работодателем за счет собственных средств за лечение и медицинское обслуживание работников, их супругов, детей, родителей при наличии лицензии у медицинского учреждения и оправдательных документов у работника.

6. суммы, выплачиваемые за счет членских взносов кооперативов и товариществ лицам, выполняющих для них работы.

7.стоимость форменной одежды, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ.

8. выплаты за счет членских профсоюзных взносов в сумме не превышающей 10 000 руб. в год при условии, что они производятся не чаще 1 раза в 3 месяца.

9. выплаты в натуральной форме товарами собственного производства-с/х продукции или товарами для детей в размере до 10 000 руб. на каждого работника за месяц.

10. не включающиеся в состав доходов доходы до 2 000 руб. за год по каждому из оснований:

- сумма материальной помощи своим работникам, в т. ч. бывшим, уволившимся в связи с выходом на пенсию;

- сумма возмещения своим бывшим работникам (пенсионерам или инвалидам) и членам их семей стоимости проблемных медикаментов.

Налоговый период -1 год.

Ставки налога для каждого работника с совокупным доходом за год до 100 000 руб.:

- в федеральный бюджет (половина тарифа в пенсионный фонд-14 %);

- в фонд социального страхования-4 %;

-в фонды обязательного медицинского страхования

· В федеральный 0,2 %;

· В территориальный 3,4 %;

Если сумма начислений з/п за год для работника превышает 100 000 руб., то применяются пониженные ставки.