2014-02-02
2369
Документальное оформление, аналитический и синтетический учет выбытия материально – производственных запасов
их для производственных (технологических) нужд, то есть для изготовления продукции. Кроме того, материалы могут использоваться в целях обслуживания производства, например, для ремонта оборудования, зданий, сооружений, а также могут быть реализованы на сторону, переданы безвозмездно и в счет вклада в уставный капитал другого предприятия, а также списаны. В зависимости от того, на какие цели отпускаются материалы со склада, документальное оформление операций по выбытию материалов различно. Отпуск материалов со склада в производство на технологические цели осуществляется по лимитно-заборным картам, накладным, требованиям. Лимитно-заборные карты выписывает производственный отдел предприятия в двух экземплярах: одна карта - складу, другая - цеху. При отпуске материалов в цех, представитель цеха расписывается в получении ценностей в карте склада, а представитель склада - в карте цеха. Карты выписываются на месяц или на квартал. По окончании указанного периода карты сдаются в бухгалтерию. На основании карты склада отпущенные в цех материалы, списываются с материально - ответственного лица склада, а на основании карты цеха стоимость израсходованных материалов включается в себестоимость выпущенной цехом продукции. На основании лимитно-заборных карт материалы в цеха предприятия отпускаются на основании существующих норм расхода материалов и производственных программ цехов.
Сверхлимитный отпуск материалов со склада в цех на производственные нужды, оформляют требованием, обычно со специальным "сигнальным" знаком, например, красной полосой. В этом случае необходимо выяснить причину сверх лимитного расхода материалов и, возможно, виновных. Требование на сверхлимитный отпуск материалов со склада подписывает либо руководитель, либо главный инженер предприятия. Требованием оформляют разовый отпуск каких-либо материалов в производство, а также материалов, неиспользуемых на технологические цели.
При реализации материалов выписывают накладные, счета - фактуры, товарно-транспортные накладные, в зависимости от того, каким образом осуществляется реализация материалов. Все перечисленные документы относятся к разряду первичных. Аналитический учет расхода материалов организуется по цехам и подразделениям в ведомостях №№ 12 и 15, а синтетический учет израсходованных материалов ведется в журналах-ордерах №10 и 10/1 в зависимости от направления расхода.
Рассмотрим более подробно, каким образом отражаются документально и на счетах бухгалтерского учета операции по выбытию материалов.
Пример 10. Согласно учетной политике предприятия учет материалов ведется с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материалов».
Учетная стоимость остатков ткани «Соната» на складе на 1 марта 2014 года составила 12 000 рублей (100 метров по 120 рублей за один погонный метр), а сумма ТЗР на остаток данной ткани на 1 мая - 600 рублей. 5 марта от оптовой базы «Сигма» поступила ткань «Соната» в количестве 1000 метров по цене 120 рублей + 18% НДС.
При этом транспортные расходы составили 5 900рублей, включая 900 рублей НДС. 12 марта ткань «Соната» в количестве 800 метров по цене 100 рублей за метр была отпущена в швейный цех на технологические нужды, а в количестве 20 м - на изготовление штор в кабинете начальника пошивочного цеха.
ОАО «Силуэт»
предприятие, организация
КАРТОЧКА СКЛАДСКОГО УЧЕТА МАТЕРИАЛОВ № 01
| Склад | Стеллаж | Ячейка | Маар ка | Сорт | Профиль | Размер | Номенклатур-ный номер | Един.измерения | Цена | Норма запаса | |
| Наименова ние | код | ||||||||||
| шс-67 | в/с | п.м |
НАИМЕНОВАНИЕ МАТЕРИАЛА Ткань «Соната»
| Дата запи- си | Номер доку- мента | Поряд. номер | От кого получено, кому отпущено | Приход | Расход | Остаток | Контроль подпись, дата |
| Остаток на 01.03.2014 г. | |||||||
| 05.03 | От оптовой базы «Сигма» | ||||||
| 12.03 | Пошивочному цеху | ||||||
| Склад № 01 НАКОПИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ синтетического учета по приходу материалов за март 2014г. | |||||||
| Дата или номер реестра | Счет 10, субсчет 1 | Счет 10, субсчет 2 | Счет 10, субсчет 3 | ИТОГО | |||
| ткань «Соната» | |||||||
| 05.03 | 100 000 | 100 000 |
Ведомость 10 «Движение материалов в денежном выражении»
| Показатели | 10.1«Основные материалы» Ткань «Соната» | 10.1 | 10.2 | Итого | ||||||
| Кол во | Цена руб | Сумма руб | Кол во | Цена руб | Сумма руб | Кол во | Цена руб | Сумма руб | ||
| Остаток материалов на складе на начало месяца | ||||||||||
| ТЗР | ||||||||||
| Поступление мате- риалов на склад: | ||||||||||
| - счет поставщика (без НДС) | ||||||||||
| - счет транспорт. организации (без НДС) | ||||||||||
| - з/ п с отчисл. | ||||||||||
| Итого поступление | ||||||||||
| Итого поступление с остатком | - | |||||||||
| Процент ТЗР | 5600 / 132000 = =0,04 = 4% | |||||||||
| Израсходовано за месяц | ||||||||||
| Остаток на конец месяца | 125,94 |
Журнал - ордер 6 по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
за март 2014 года (выписка)
| № п/п | Номер счета | Наименование поставщика | С кредита сч.60 в дебет счетов | Сумма акцепта по счетам | Отметка об оплате | |||||
| 19.1 | Дата | Сумма | ||||||||
| Сальдо на начало месяца: Оптовая база «Золушка» | 146 880 | |||||||||
| Оптовая база | 120 000 | 21 600 | 141 600 | |||||||
| АТП «Перевозчик» | 5 000 | 5 900 | ||||||||
| ИТОГО | 125 000 | 22 500 | 147 500 |
Ведомость N12 за март 2014 года по цеху № 01 (основное производство)
| № строки | Кредитуемые счета Дебетуемые счета, статьи аналитического учета | Разные суммы, отраж. в журналах-ордерах | Итого по цеху | ||||||||
| 25 2Общепроизводствен-ные расходы» Амортизация оборудования | |||||||||||
| Затраты по ремонту произв. оборудования транспорт. средств | |||||||||||
| Эксплуатация оборудо- вания | |||||||||||
| Содержание аппарата управления цеха | |||||||||||
| Амортизация зданий. сооружений | |||||||||||
| Содержание зданий, сооружений | |||||||||||
| Итого по сч.25 | |||||||||||
| 20 «Основное производство» | |||||||||||
| 28 «Брак в производстве» | |||||||||||
| ВСЕГО |
Журнал — ордер 10 за март 2014 года (выписка)
| С кредита счетов В дебет счетов | Разные суммы, отр. в др.жур. ордерах | ИТОГО | ||||||||
| 20 «Основное производство» 23 «Вспомогательное производство» 25 «Общепроизводственные расходы» | ||||||||||
| Итого по сч.20,23,25,28 |
Журнал - ордер 10/1 за март 2014 г. (выписка)
| С кредита счетов В дебет счетов | ИТОГО | ||
| 10 «Материалы» | |||
| 16 «Отклонение в стоимости материалов» |
- Дт 15 «Заготовление и приобретение ценностей» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 120 000 рублей - получен счет поставщика (без НДС) за материалы;
- Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 21 600 рублей - сумма НДС по счету поставщика;
- Дт 15 «Заготовление и приобретение ценностей» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 5 000 рублей - получен счет за перевозку материалов без НДС;
- Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 900 рублей - сумма НДС по счету перевозчика;
- Дт 10 «Материалы» Кт 15 «Заготовление и приобретение ценностей» - 120 000 рублей --материалы оприходованы по учетной стоимости;
- Дт 16 «Отклонение в стоимости материалов»Кт 15 «Заготовление и приобретение ценностей» - 5 000 рублей - отражена сумма ТЗР по поступившим материалам;
- Дт 20 «Основное производство» Кт 10 «Материалы» - 96 000 рублей - отражена учетная стоимость материалов, отпущенных; на технологические нужды;
- Дт 20 «Основное производство» Кт 16 «Отклонение в стоимости материалов»-3 840 рублей - списана сумма ТЗР на материалы, израсходованные в производстве;
- Дт 25 «Общехозяйственные расходы» Кт 10 «Материалы» - 2 400 рублей - отражена учетная стоимость материалов, отпущенных на непроизводственные нужды;
- Дт 25«Общехозяйственные расходы» Кт 16 «Отклонение в стоимости материалов»- 96 рублей - списана сумма ТЗР по материалам, израсходованным на общепроизводственные нужды.
Рассмотрим другие варианты выбытия материалов:
