Студопедия


Авиадвигателестроения Административное право Административное право Беларусии Алгебра Архитектура Безопасность жизнедеятельности Введение в профессию «психолог» Введение в экономику культуры Высшая математика Геология Геоморфология Гидрология и гидрометрии Гидросистемы и гидромашины История Украины Культурология Культурология Логика Маркетинг Машиностроение Медицинская психология Менеджмент Металлы и сварка Методы и средства измерений электрических величин Мировая экономика Начертательная геометрия Основы экономической теории Охрана труда Пожарная тактика Процессы и структуры мышления Профессиональная психология Психология Психология менеджмента Современные фундаментальные и прикладные исследования в приборостроении Социальная психология Социально-философская проблематика Социология Статистика Теоретические основы информатики Теория автоматического регулирования Теория вероятности Транспортное право Туроператор Уголовное право Уголовный процесс Управление современным производством Физика Физические явления Философия Холодильные установки Экология Экономика История экономики Основы экономики Экономика предприятия Экономическая история Экономическая теория Экономический анализ Развитие экономики ЕС Чрезвычайные ситуации ВКонтакте Одноклассники Мой Мир Фейсбук LiveJournal Instagram

Аудит Коммерческих банков




Аудит отдельных структур сфер рыночной экономики.

Лекция №26

Коммерческие банки занимают важное место в банковской системе государства. Банки как правило, занимаются следующими операциями: принимают и размещают вклады (депозиты), предоставляют и получают кредиты, учитывают векселя, чеки и другие денежные обязательства, покупают и продают ценные бумаги за свой счет. Выдают гарантии и поручительства, оказывают посреднические и консультационные услуги, приобретают и уступают денежные требования (включая факторинговые операции), и продают иностранную валюту за свой счет, осуществляют лизинг, расчеты и переводы по поручениям клиентуры, финансируют капитальные вложения по поручению владельцев или распорядителей инвестиционных средств, проводят сделки на комиссионной основе, принимают на хранение ценности, управляют активами по доверенности, осуществляют операции по обслуживанию участников внешнеэкономической связи.

При аудиторских проверках банков и других финансово-кредитных учреждений рассматриваются различные стороны экономической деятельности как самой кредитной системы, так и обслуживаемого хозяйства. Результаты аудита служат основанием для подтверждения годового отчета, публикации баланса и общей оценки, итогов работы кредитного учреждения. Перед началом аудиторской проверки на основании предварительного анализа финансовой отчетности определяется перечень вопросов, подлежащих проверке. Этот перечень устанавливается соглашением сторон и может включать как полную проверку всех сторон деятельности банка, так и отдельных участков. Основные направления работы следующие: контроль за ведением банковского дела в соответствии с законами и нормативными документами, уставом банка, решением общего собрания акционеров и правления банка; оценка экономической целесообразности и качества формирования и размещения капитала, кредитных ресурсов банка, рационального использования материальных и трудовых ресурсов, определение перспектив расширения сферы банковского дела, обследование с целью определения финансовой устойчивости и конкурентоспособности банка, степени ликвидности его баланса, уровня рентабельности проводимых операций; контроль за обеспечением сохранности акционерной собственности банков.

Приступая к аудиторской проверке, прежде всего следует убедиться в достоверности банковского баланса. Для этого проверяющие сверяют данные аналитического учета с данными синтетического, убеждаются в достоверности банковского баланса. Для этого проверяющие сверяют данные аналитического учета с данными синтетического, убеждаются в достоверности остатков и правильности отражения бухгалтерских операций на соответствующих счетах. Одним из главных показателей банковской стабильности является качество активов. Поэтому аудитор должен убедиться в точности определения величины активов банка и акционерного капитала. Выявить возможные безнадежные и сомнительные долги, установить, насколько внутренний контроль обеспечивает безопасность активов.




Дополнительная проверка может проводиться в следующем порядке:

1. Аудит кассы и кассовых операций.

2. Контроль за правильностью формирования уставного фонда.

3. Проверка состояния корреспондентского счета и бухгалтерской отчетности.

4. Контроль кредитных расчетных операций.

5. Анализ доходов и расходов банка. Проверка правильности и своевременности уплаты налогов.

После снятия остатков касса составляется акт о сумме наличных денег и ее соответствии данным кассового журнала и бухгалтерского учета. Проверяется полнота оприходования и списания денег по документам, приложенным к кассовым отчетам. Особое внимание обращается на состояние охраны, оснащенность кассовых и других помещений банка техническими средствами защиты, обеспечение сохранности денег и ценностей.

Проверяется законность и своевременность формирования уставного фонда как основополагающей базы деятельности банка по привлечению и использованию денежных средств, продаже, покупке ресурсов, проверяется обоснованность установления уровня процентных ставок и комиссионного вознаграждения. Выясняется, не стремится ли банк к сиюминутным результатам в ущерб получению устойчивых доходов.

Анализ состояния корреспондентского счета важен потому, что он является синтезирующим показателем платежеспособности банка. Отрицательный остаток по этому счету свидетельствует о том, что банк осуществляет операции сверх имеющихся в его распоряжении кредитных ресурсов. Наличие отрицательного остатка в течение длительного периода времени значительно уменьшает прибыль банка в связи с высокими штрафными процентами взимаемыми Центральным Банком. Одновременно с проверкой корреспондентского счета изучаются состояние бухгалтерского учета. Иногда допускаются произвольная группировка статей баланса, исправление ошибочных записей в бухгалтерских журналах, неправильное указание в мемориальных ордерах наименований счетов хозорганов по дебету и кредиту. Проверке подвергается правильность юридического оформления действующих счетов хозорганов и обоснованность операций по ним. Целесообразно также проводить встречные проверки в организациях по вопросам, входящим в компетенцию банка (целевое использование и обеспеченность кредита, кассовая дисциплина), и при выявлении финансовой несостоятельности, наносящей ущерб банку, требовать пересмотра деловых отношений с такого рода клиентами.



При проверке использования кредитных ресурсов обращается внимание на состояние уставного фонда, ликвидность баланса, а также соблюдение норм обязательных резервов. Анализируются заключенные кредитные договоры на предмет отражения в них мер, обеспечивающих своевременность и полноту возврата средств в погашении ссуды. Такими могут быть различные формы залога, гарантии и другие обязательства, снижающие кредитный риск. При этом оценивается размер процентной ставки, техника и формы предоставления кредита.

Следует оценить возможности использования банком долгосрочных кредитов, лизинговых и факторинговых операций.

Особое внимание обращается на соблюдение экономических предельных нормативов, обеспечивающих устойчивое функционирование банковской системы:

- норматив достаточности капитала, определяемый как соотношение всего капитала банка и суммы активов, взвешенные с учетом риска;

- норматив ликвидности баланса, исчисляемый как отношение всего капитала к обязательствам банка;

- минимальный размер обязательных резервов и других фондов, демонизируемых в Центральном Банке;

- максимальный размер риска на одного заемщика.

Работники банка при выдаче ссуды ссудозаемщику должны проверять его финансовое состояние, анализировать соотношение собственных и заемных средств, величину уставного фонда.

Особое внимание аудиторы обращают на ликвидность банка, т.е. способность своевременно, полностью и бесперебойно осуществлять платежи по своим обязательствам. Центральный Банк определяет правила регулирования деятельности коммерческих банков с целью поддержки их ликвидности, устанавливая величину экономических нормативов. К их числу относятся: размер обязательных резервов, размещаемых в Центральном банке; минимальный размер уставного фонда; предельное соотношение между размером собственных средств банка и суммой его активов и др.

Коммерческие банки для повышения ликвидности, а также для защиты интересов вкладчиков, пайщиков, акционеров формируют обязательные фонды. При аудите следует проверить полноту создания фондов обязательных резервов, страхования депозитов, страхования от банкротства.

Аудит расчетных отношений позволяет находить пути ускорения расчетов. Этому способствует отмена календарной очередности платежей, выбор очередности по усмотрению предприятия, отмена ответсвенности банка за начисление расчетов платежными требованиями. Важно также не допускать пролонгации просроченных ссуд.

В ходе проверки обращается внимание на соблюдение учреждениями банка принципов хозрасчета, соизмерения доходов от размещения кредитных ресурсов и банковского капитала с расходами по операционной и управленческой деятельности банка. Целесообразно проследить тенденцию роста расходов на охрану банка и арендной платы за помещение, затрат на инкассацию денежной наличности и услуги хозрасчетных вычислительных центров.

При аудите законности начисления и использования прибыли выявляются возможные ошибки в распределении прибыли, особенно при исчислении льгот, установленных для налогообложения. Необходимо учитывать, что банки имеют льготы при отчислении доходов в разные фонды и на социальные мероприятия, а именно: в фонды страхования депозитов и страхования от банкротства; на содержание домов престарелых, детских дошкольных учреждений, объектов культуры и спорта; на благотворительные цели, в экологические, оздоровительные, общеобразовательные и другие фонды. Повышенное внимание уделяется полноте и своевременности уплаты налогов особенно точности определения налоговой базы, и в частности расходной части. Выясняется, знают ли работники налоговое законодательство и инструкции о порядке исчисления суммы налога.

Аудитору следует проанализировать прибыльность банковской деятельности. В мировой практике она определяется как отношение балансовой прибыли к уставному капиталу. Однако, в отечественной практике при инфляции и неустойчивости экономических процессов особое внимание уделяется абсолютным показателям: величине балансовой прибыли, сумме активов баланса-брутто. Кроме того, некоторые экономисты для оценки эффективности работы банка рекомендуют рассчитывать одновременно показатели соотношения балансовой прибыли и собственного капитала банка, а также чистой прибыли и собственного капитала банка. Эти показатели являются довольно динамичными, поскольку отражают динамику иммобилизации собственных средств банка.

В случае систематического нарушения коммерческими банками установленных нормативов, подведение итогов года с убытками, возникновения положения, которое угрожает интересам кредиторов банка, аудиторами может ставиться вопрос о проведении мероприятий по финансовому оздоровлению банка, его реорганизации, замене руководства или ликвидации банка.





Дата добавления: 2014-02-02; просмотров: 407; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных | ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ


Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Учись учиться, не учась! 9985 - | 7694 - или читать все...

Читайте также:

 

52.91.39.106 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.


Генерация страницы за: 0.003 сек.