Составление акта проверки (ревизии)

Методы выявления нарушений финансово-хозяйственной деятельности

Для того чтобы выявить нарушения в финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования, существует несколько методов установления достоверности и правильности произведённых операций:

1. формальный;
2. фактической проверки;
3. аналитико-нормативный;
4. корреспондирующий;
5. встречной проверки;
6. метод изучения законности финансово-хозяйственной операции.

Формальный метод заключается в контроле за правильностью оформления документов: соблюдена ли установленная форма документа, имеется ли наличие подписей и их достоверность, заполнены ли все реквизиты, наличие исправлений, подчисток, правильность итогов.

Метод фактической проверки состоит в проведении инвентаризации материальных ценностей и денежных средств с целью установления их сохранности.

Аналитико-нормативный метод состоит в химико-технологическом анализе выпускаемой продукции, контроле выпущенной продукции, контрольных замерках, проверке фактически выполненных работ, затраченном времени, проверке соблюдения установленных норм и нормативов.

Метод встречных проверок представляет собой установление достоверности той или иной финансово-хозяйственной операции, отражённой на проверяемом объекте через его партнёров, клиентов участвующих в этой операции. Цель такой проверки – убедиться, что значащаяся в документах операция действительно имела место.

Корреспондирующий метод представляет собой сопоставление одной и той же операции, отражённой в различных документах и в различных подразделениях подконтрольного объекта по частям или полностью.

Метод изучения законности финансово-хозяйственной операции предполагает соответствие её законодательным и нормативным актам. Операция может быть достоверной, но незаконна.

Результативность проверки (ревизии) в значительной степени зависит от качества составления акта проверки.

Составление акта начинается задолго до написания самого текста акта.

Обилие и разнообразие вопросов, с которыми сталкивается проверяющий в процессе своей работы, обязывает его с самого начала ревизии подбирать и систематизировать материал в соответствии с разделами, вопросами программы и рабочего плана.

На основе систематизированного материала составляется акт ревизии или проверки.

Акт ревизии – это не просто перечень допущенных нарушений финансово-хозяйственной деятельности, это документ, который должен послужить основанием для правильных выводов о качестве, законности, целесообразности работы проверяемого объекта, и на базе этого вырабатываются реальные предложения, рекомендации, предписания в целях устранения выявленных нарушений, основанных на конкретных документах, а также принятие мер к виновным лицам.

В связи с этим к акту предъявляется ряд требований:

1) Он должен содержать системное изложение выявленных нарушений, основанных на документах;

2) Надо указать полное наименование нормативного документа и положения, которые были нарушены;

3) Составляя акт, проверяющий должен записать в него только те факты, которые послужат в последующем для выводов, рекомендаций, указаний.

Не следует загружать акт второстепенными документами и однотипными мелкими нарушениями. Всё это лучше сосредоточить в промежуточном акте и приложить его к основному акту.

При изложении фактов проверяющий должен соблюдать строгую дисциплину, объективность и не употреблять выражения, свойственные органам следствия и прокуратуры.

Нарушения, установленные путём следствия и анализа, следует заносить в акт только после фактической и документарной проверки.

После его написания, содержимое необходимо согласовать с лицами, которые будут подписывать акт. После согласования, уточнения, дополнительной проверки фактов, по которым были возражения, текст акта передаётся в печать. Напечатанный акт подписывается проверяющим, руководителем и главным бухгалтером проверяемого объекта. Один экземпляр акта передаётся руководителю под расписку. После подписания акта начинается реализация материалов проверки. Она состоит в принятии конкретных мер по устранению выявленных нарушений.

В тех случаях, когда ревизией или проверкой выявлены серьёзные нарушения, которые влекут за собой серьёзную ответственность, материалы проверки передаются следственным органам.

Ревизия считается законченной только после того, как все выявленные нарушения устранены, а виновные наказаны.