Налоговое регулирование

Содержание и цели налогового регулирования предопределены регули­рующей функцией системы налогообложения.

Налоговое регулирование – это один из наиболее динамичных и мобиль­ных элементов налогового механизма. Его основу составляет система эко­номических мер оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых обязательств.

В зависимости от целей методы налогового регулирования делятся на че­тыре взаимосвязанные сферы. Это:

1. бюджетно-налоговое балансирование;
2. система налоговых льгот и преференций;
3. административное воздействие;
4. меры санкционированных действий.

Методы первой сферы занимают одно из главных мест в налоговом регулировании, так как они предусматривают преференцию регионов и уже­сточающий бюджетный налоговый режим. С помощью трансфертов, субси­дий и дотаций, бюджетного кредита достигается балансирование между доходами и расходами местных бюджетов.

Что касается налогов, то одни из них закреплены за определенными звеньями бюджетной системы и считаются собственными (закрепленными), а те, которые частично поступают в другие бюджеты, являются регулирующими. Эти налоги перечисляются в те или иные бюджеты с помощью уста­новленных законодательством норм отчислений.

В мировой практике для налогового регулирования используется ме­тод процентных отчислений от доходов вышестоящих бюджетов в ниже­стоящие. В связи с эти было введено понятие межбюджетных отношений, которые осуществляются с помощью трансфертного регулирования. Транс­ферт (перемещение, «переношу»), поэтому для бюджетных отношений трансферт представляет собой адресную финансовую помощь региону.

В Республике Беларусь широко применяется метод административно­го воздействия. Это связано с тем, что либерализация экономики в 90-х годах привела к вседозволенности перераспределительных действий.

Это привело к расстройству денежного обращения, появлению бартера и так далее. Это повлияло на налоговую систему экономики, которая способст­вовала нарастанию в данной ситуации инфляционных процессов.

Одним из методов налогового регулирования является оптимизация нало­говых ставок, что позволяет достичь оптимального равновесия между фис­кальной и регулирующей налоговыми функциями.

Следующим методом налогового регулирования выступают налоговые льготы и налоговые санкции.

Их правильное применение обеспечивает гибкость налоговой политики. Налоговые санкции могут носить как стимулирующий характер, так и отрицательный. Мировая налоговая практика выработала ряд мер по налоговому стимулированию:

1. экономический характер методов налогового льготирования. Этим методом не свойственно неэкономическое и административное примене­ние;
2. применение налоговых льгот не должно носить избирательный харак­тер и зависеть от форм собственности или видов деятельности;
3. налоговые льготы направлены на повышение эффективности производства, рост доходов бюджета и утверждаются в законодательном порядке;
4. применение налоговых льгот не должно наносить ущерб государству
   и личным интересам граждан.

Одним из перспективных методов налогового регулирования является на­логовый инвестиционный кредит. Его необходимо использовать для импорта замещающих технологий, для приобретения оборудования, для научно-иссле­довательских и опытно- конструкторских работ.

Предоставление такого кредита позволяет оперативно корректировать инвестиционные процессы. Для их реализации необходимо создать механизм правового обеспечения инвестиционного налогового кредита.