Порядок определения налогооблагаемой прибыли

Порядок признания доходов и расходов

- метод начисления: доходы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств

- кассовый метод: если за предыдущие 4 квартала выручка от реализации ТРУ не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. Дата получения дохода - день поступления средств на счета в банках или в кассу

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты

Выручка от реализации – Косвенные налоги – Признанные расходы, связанные с производством = Прибыль (убыток) от реализации

Внереализационные доходы – косвенные налоги – внереализационные расходы = прибыль (убыток) внереализационных операций

Прибыль от реализации + прибыль внереализационная = Прибыль по данным налогового учёта

Налоговый учёт по НПО – налогооблагаемая прибыль формируется по его данным. НУ – обобщение информации по налогу на прибыль. Данные:

а) первичные документы

б) аналитические регистры налогового учёта

в) расчёт налоговой базы

Прибыль по данным налогового учёта – Прибыль (доход), облагаемые по специальным ставкам (доходы в виде дивидендов, налог с которых удержан налоговым агентом; проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом; прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, сязанной с выполнением им функций по регулированию денежного обращения)

Прибыль (убыток) по данным налогового учёта – Прибыль (доход), облагаемые по специальным ставкам = Налоговая база – Сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде = Налогооблагаемая прибыль

Ставки:

- 20% (2% в федеральный бюджет, 18% в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов могут понижать ставку для отдельных категорий не более чем до 13,5 %)

- 9% - доходы в виде дивидендов, полученные от российских и иностранных организаций российскими организациями

- 15% - доходы в виде дивидендов, полученные от российских организаций иностранными организациями; доходы в виде процентов, полученных владельцами государственных и муниципальных ценных бумаг

- 0% - проценты по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.97; прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с регулированием денежного обращения

С 2011 года 0% применяют организации, которые осуществляют образовательную и медицинскую деятельность (если имеют лицензии; численность) – ст. 270

По доходам в виде дивидендов при условии, что получающая дивиденды организация владеет 50%-ным вкладом в уставном капитале той организации, которая выплачивает дивиденды

Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, облагаются налогом по ставкам:

10% - доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постаянное представительство. Доходы от использования, фрахта судов, самолётов, других транспортных средств или контейнеров

15% - дивиденды

0% - проценты по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.97

20% - остальные доходы