Субъекты лизинга

Лизинговая сделка предполагает участие трех субъектов:

лизингодатель (арендодатель)- лицо, которое специально приобретает имущество для сдачи его во временное пользование;

лизингополучатель (арендатор) - лицо, получающее имущество во временное пользование;

продавец - лицо, продающее имущество, являющееся объектом сделки.

Лизинг содержит элементы долгосрочного кредита, финансирования и аренды: сходства

с долгосрочным кредитом лизинг объединяет передача имущества в пользование арендатору в долг на длительный срок;

с финансированием лизинг объединяет возможность приобретения имущества в пользование;

с арендой лизинг объединяет срочный характер передачи имущества в пользование

Вместе с тем существенные отличия:

в отличие от долгосрочного кредита лизинг представляет собой ссуду под обеспечение имущества с гарантией целевого использования средств;

в отличие от финансирования имущество при лизинге оплачивается за счет кредита;

в отличие от аренды при лизинге привлекается банковский капитал, позволяющий получить в эксплуатацию новейшее дорогостоящее оборудование при сравнительно низких затратах арендатора.

Виды лизинга:

Под операционным лизингом понимают переуступку имущества на срок, составляющий часть полного срока его жизни. Лизингополучатель распоряжается имуществом определенный срок или один производственный цикл, обычно 2-5 лет, при этом возможно получение наряду с финансовыми и других услуг, таких, как техническое обслуживание, ремонт, страхование, налоговые платежи и пр.

По инициативе лизингополучателя договор может быть прерван до истечения срока действия контракта. Риск порчи или гибели имущества лежит на лизингодателе, к которому имущество возвращается по истечении срока контракта.

Наиболее распространенными видами имущества, выступающими объектами операционного лизинга, являются: автомобили, компьютеры, копировально-множительная техника, т.е. такое оборудование, которое обновляется наиболее быстро.

По истечении срока действия лизинг-контракта лизингополучатель может:

завершить платежи по лизингу и вернуть имущество лизингодателю;

возобновить договор на новых условиях;

выкупить имущество по согласованной к моменту заключения договора цене (опциону продавца).

Виды лизинга:

К финансовому л изингу относят долгосрочные (5-10 лет и дольше) контракты, предусматривающие выплату в течение твердо установленного срока арендных отчислений, сумма которых достаточна для полного возмещения капиталовложений лизингодателя.

Для финансового лизинга характерно:

соглашение между лизингодателем и лизингополучателем заключается, как правило, на весь срок службы оборудования, так что общая сумма платежей сопоставима со стоимостью объекта лизинга;

лизинг-контракт не может быть расторгнут досрочно;

лизингополучатель сам обеспечивает техническое обслуживание, страхование и выплату соответствующих налогов;

лизингополучатель может приобрести в полную собственность объект лизинга в конце срока действия контракта (опцион с правом выбора возвращения собственности или ее выкупа) или же возобновить его на льготных условиях.

Классификация:

• По степени окупаемости имущества сделки подразделяют на лизинг:

с полной окупаемостью, когда в течение срока одного договора происходит полная выплата лизингодателю стоимости имущества

с неполной окупаемостью, когда окупается только часть стоимости имущества.

• В зависимости от условий амортизации существуют сделки:

с полной амортизацией и, соответственно, с полной выплатой стоимости объекта лизинга;

сделки с неполной амортизацией, то есть с частичной выплатой стоимости.

• По объему обслуживания передаваемого в лизинг имущества выделяют:

чистый лизинг, когда все обслуживание передаваемого имущества берет на себя лизингополучатель

лизинг с полным набором услуг, при котором на лизингодателя возлагается полное или частичное обслуживание.

• В зависимости от сектора рынка, где проводятся лизинговые операции:

внутренний лизинг (все участники сделки представляют одну страну)

внешний, или международный, лизинг.

• По характеру лизинговых платежей выделяют лизинг:

с денежным платежом, если все платежи производятся в денежной форме;

с компенсационным платежом, когда платежи осуществляются в форме поставки товаров, произведенных на данном оборудовании, или в форме оказания встречных услуг;

со смешанным платежом, когда сочетаются названные формы оплаты.

• В зависимости от состава участников (субъектов) сделки выделяют:

прямой лизинг, при котором при двусторонней сделке собственник имущества (поставщик) самостоятельно сдает объект в лизинг;

косвенный лизинг, когда передача имущества происходит через посредника. В данном случае может иметь место классическая трехсторонняя сделка (поставщик - лизингодатель - лизингополучатель), а также многосторонняя сделка с числом участников от 4 до 6 - 7.

Частным случаем прямого лизинга является возвратный лизинг. Его особенность состоит в том, что собственник имущества передает право собственности на него будущему лизингодателю на условиях купли-продажи, то есть продает его и одновременно вступает с ним в отношения в качестве пользователя имущества.

Подготовку и заключение договора лизинга можно схематично разделить на этапы:

1) определение производственных потребностей;

2) подбор марки и поставщика оборудования;

3) заключение договора о намерениях с поставщиком или лизинговой фирмой;

4) оформление заявки на конкретное оборудование;

5) оценка платежеспособности арендатора лизинговой фирмой с возможной банковской гарантией;

6) письменное предложение арендатора к лизинговой фирме на заключение лизингового соглашения;

7) проверка лизингополучателем платежеспособности будущего покупателя продукции, выпускаемой на арендуемом оборудовании, и надежность поставщика и лизинговой фирмы;

8) при согласии лизинговой фирмы на поставку оборудования оформление заказа на объект сделки;

9) после приемки арендатором оборудования - его отгрузка арендатору поставщиком и выставление счета лизинговой фирме;

10) подписание арендатором подтверждения о принятии на себя обязательств по контракту;

11) в зависимости от формы лизинга - осуществление страхования имущества соответствующей стороной.

В договоре лизинга отражают:

• предмет лизинга (точное описание);
• объем передаваемых прав собственности;
• наименование места и порядок передачи предмета лизинга;
• срок действия договора лизинга;
• порядок балансового учета предмета лизинга;
• порядок содержания и ремонта предмета лизинга;
• перечень дополнительных услуг, предоставляемых лизингодателем;
• общая сумма договора лизинга и размер вознаграждения лизингодателя;
• порядок расчетов и график платежей;
• обязательства по страхованию предмета лизинга от связанных с договором рисков.

Организация бухгалтерского учета лизинговых операций (финансовой аренды) осуществляется в соответствии с указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга

Субъектами кредитных отношений выступают в лице заимодавца - лизингодатель и в лице заемщика - лизингополучатель, а объектом ссуды являются машины, оборудование, транспортные средства и другие элементы основных средств.

Лизингодатель сохраняет за собой право собственности на передаваемое имущество, тогда как право его использования переходит к лизингополучателю.

За обладание этим правом он производит согласованные лизинговые платежи.

После окончания срока лизинга объект остается собственностью лизингодателя.

В лизинговом договоре может быть предусмотрено право лизингополучателя на покупку объекта после истечения срока договора. В этом случае к нему после оплаты объекта лизинга переходит и право собственности на него.