КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ
Налоговая система включает различные виды налогов. В основу их классификации положены разные признаки.
Наиболее существенное значение в современной теории и практике налогообложения имеют следующие основания классификации налогов:
а) По способу взимания налоги распределяются на прямые и косвенные.
Косвенные налоги – это налоги, взимаемые с покупателя в составе отпускной цены – налог на добавленную стоимость, акцизы и пошлины.
Прямые налоги: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль (доход), ресурсные платежи, налоги на имущество и другие.
Практика стран с развитой рыночной экономикой свидетельствует, что соотношение между прямыми и косвенными налогами зависит от двух решающих факторов: жизненного уровня основной массы населения страны и сложившихся в различных странах стереотипов в трактовке тех или иных налогов. Низкий жизненный уровень населения объективно ограничивает масштабы прямых налоговых изъятий из доходов физических и юридических лиц (т.е. населения и предприятия).
Подобная закономерность ныне особо отчетливо проявляется в развивающихся странах, в налогообложении которых господствуют косвенные налоги на потребление (включая таможенные пошлины). С возрастанием жизненного уровня населения доля косвенных налогов снижается с 68% в странах с низким уровнем, до 32% – с высоким уровнем доходов (в России косвенные налоги составляют более 50% в общей сумме всех налогов).
б) В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги:
- федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган, хотя эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней;
- региональные налоги, элементы которых устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов;
- местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти, вступают в действие только решением, принятым на местном уровне, и всегда поступают в местные бюджеты.
в) По источнику уплаты:
- налоги с выручки: НДС, акцизы;
- налоги, включаемые в себестоимость: единый социальный налог, ресурсные платежи, транспортный налог, земельный налог и другие;
- налоги, относимые на прибыль до налогообложения: налог на прибыль организаций;
- налоги, относимые на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия: налог на игорный бизнес и другие;
- налоги, удерживаемые из доходов работника: налог на доходы физических лиц.
г) По целевой направленности введения налогов различают:
- абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом;
- целевые (специальные) налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов. Для целевых платежей часто создается специальный внебюджетный фонд.
д) В зависимости от субъекта-налогоплательщика:
- налоги, взимаемые с физических лиц;
- налоги, взимаемые с юридических лиц;
- смежные налоги.
е) По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, различают:
- закрепленные налоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд;
- регулирующие налоги - разноуровневые, т.е. налоговые платежи поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству.
ж) По порядку введения налоговые платежи делятся на:
- общеобязательные налоги, которые взимаются на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают;
- факультативные налоги, которые предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание является компетенцией органов местного самоуправления.
з) По степени обложения выделяют три группы налогов:
- прогрессивные, когда тяжесть налогообложения возрастает с ростом размеров дохода или иного объекта обложения;
- регрессивные, когда тяжесть налогообложения снижается с ростом размеров дохода или иного объекта обложения;
- пропорциональные, когда тяжесть налогообложения изменяется пропорционально росту размеров дохода или иного объекта обложения.
и) По времени уплаты налоги бывают:
- текущие;
- единовременные;
- чрезвычайные.
Текущие налоги взимаются в течении всего времени владения имуществом, получения дохода в результате осуществления какой-либо деятельности.
Уплата единовременных налогов связана с совершением каких-либо нерегулярных событий.
Чрезвычайные налоги могут вводится государством в особых случаях.
Тема: Налоговая система
Цель: научить студентов, используя теоретические знания, производить группировку налогов по определенным классификационным признакам.
Студент должен уметь:
- выделять элементы налоговой системы;
- различать принципы построения и функционирования налоговой системы;
- оформлять полученные результаты схемой.
Основные сведения по теме:
Налоговая система- это урегулированная нормами налогового права и построенная на определенных принципах система общественных отношений, складывающаяся в процессе установления и взимания налогов и сборов.