Управление оборотным капиталом осуществляется на основе разработки экономически обоснованных норм запасов и контроля за их поддержанием.
Под нормой запаса следует понимать минимальное количество материальных ресурсов, обеспечивающее непрерывность производства и обращения. Она устанавливается в различных измерителях: натуральных (штуках, тоннах, метрах и т.д.), денежных и в днях. Запас в днях характеризует на сколько дней хватит запаса материальных ресурсов.
Нормированию подлежат только материальные запасы (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция на складе) и расходы будущих периодов, а денежная форма оборотных средств не нормируется.
Норма рассчитывается методом прямого или укрупненного аналитического расчета. Рассмотрим нормирование по отдельным элементам.
Нормирование оборотных средств в производственных запасах. По каждому виду товарно-материальных ценностей, находящихся в запасе, устанавливается норма запаса в днях и в стоимостном выражении. Норма в днях слагается из времени:
1) нахождения сырья и материалов в пути – транспортный запас (Нтр);
2) выгрузки, доставки материалов на предприятие, приемки, складирования и подготовки к производству (резка, раскрой и т.п.) – подготовительный запас (Нпi);
3) пребывание материалов в виде текущего и страхового запасов (Нтi, Нсi).
В норме по сырью и материалам наибольший удельный вес занимает текущий запас. От обоснованности его расчета зависит определение реальной потребности в средствах.
Текущие запасы обеспечивают бесперебойную работу производства между очередными поставками сырья (материалов,полуфабрикатов и других ценностей). Так, если поставка данного сырья производится один раз в 10 дней, то размер завозимого сырья должен обеспечивать на этот срок бесперебойную работу производства. Интервал поставок указывается в договорах или определяется из отчетных данных. Если одинаковые сырье и материалы поставляются разными предприятиями, то средний интервал поставки рассчитывается как средневзвешенная величина (весами служит объем поставки).
Величина текущего запаса динамична. В день получения очередной партии запасы данного материала достигают максимального размера. В это же время запасы других материальных ресурсов снижаются до минимальной величины. Поэтому норма в днях по текущему запасу (Нтi) принимается как средняя величина:
Нтi = Ип: 2,
где Ип – интервал между поставками, дни.
Страховой запас материалов (Нсi) создается для обеспечения ритмичной работы производства в случае возможных перебоев в снабжении. Чаще всего его размер составляет 50% текущего запаса или определяется на основе среднего отклонения фактического интервала поставки от планового в большую сторону. Страховой запас хранится на складе предприятия вместе с текущим.
Общая норма запаса в днях по каждому виду сырья и материалов (Нi) определяется как сумма всех видов запасов:
Нi = Нтрi + Нпi + Нтi + Нсi
При большой номенклатуре потребляемых материальных ресурсов прямым счетом норма определяется только на главные виды сырья и материалов. По прочим материалам ее определяют на основе фактических данных предшествующего года. В связи с тем, что предприятие потребляет различные виды материальных ресурсов, определяется средняя норма запаса в днях (Нсрi). Она представляет собой средневзвешенную величину по отдельным видам производственных запасов.
Норматив оборотных средств по производственным запасам в стоимостном выражении определяется как:
,
где - однодневный расход по i-му виду производственных запасов, тыс. руб;
- средневзвешенная норма в днях по i-му виду запасов;
п – виды производственных запасов.
Однодневный расход в денежном выражении, например, основного сырья и материалов определяется как частное от деления суммы расходов сырья и материалов на годовой объем производства на 360. Аналогично определяется однодневный расход по покупным полуфабрикатам, топливу и другим ценностям, включаемым в производственные запасы.
Пример расчета норматива оборотных средств в запасах сырья и материалов приведен в таблице 6.1.
Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве. В основу расчета нормы оборотных средств по незавершенному производству положена длительность производственного цикла (Тц). Длительность – это период от первой технологической операции до полного изготовления изделия и его сдачи на склад готовой продукции. Более продолжительный цикл требует больше средств, которые должны находиться в процессе производства.
Неравномерность вложения затрат в производство продукции требует их корректировки на коэффициент нарастания (Кн), который колеблется от 0,6 до 0,9 в зависимости от удельного веса затрат на материалы.
Размер норматива оборотных средств по незавершенному производству зависити отсреднедневных затрат на производство продукции (Зср), которые определяются по формуле
Таблица. 6.1 - Расчет норматива запаса основных материалов
Группа сырья и материала | Однодневный расход, тыс.руб. | Норма запаса, дни | Норматив оборотных средств в производственных запасах, тыс.руб. | ||||
Нтрi | Нпi | Нтi | Нсi | всего, Нi | |||
А | |||||||
Б | ‑ | ||||||
В | ‑ | ||||||
Итого: |
,
где СПР – производственная себестоимость товарной продукции за планируемый период, тыс.руб.;
ДПЛ – продолжительность планового периода, дни.
Чем больше среднедневные затраты, тем больше незавершенное производство. С учетом рассмотренных факторов норматив оборотных средств в незавершенное производство (ОНП) определяется по формуле:
ОНП = ЗСР × ТЦ × КН
В условиях формирования рыночных отношений появляется необходимость более быстрого обновления продукции, исследования сегментов рынка с целью сбыта продукции, что ведет к увеличению расходов будущих периодов. Их норматив (ОБП) определяется по формуле
ОБП = РН + РП – РС,
где РН – остаток расходов будущих периодов на начало планового года, тыс.руб.;
РП – расходы, производимые в плановом году, тыс.руб.;
Р С – расходы, включаемые в себестоимость продукции планового года, тыс.руб.
Нормирование остатков готовой продукции на складе предприятия. Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции (ОГП) зависит от двух факторов: среднесуточного выпуска продукции по полной себестоимости (ЗСР = СП / ДПЛ) и времени, необходимого на комплектование и отгрузку ее потребителю (НГП). Расчет производится по формуле
ОГП = ЗСР × НГП
Общая потребность в нормируемых оборотных средствах (ОСН) есть сумма нормативов по отдельным элементам в денежном выражении:
ОСН= ОПЗ + ОНП + ОБП + ОГП
В условиях инфляции потребность в оборотных средствах должна корректироваться на индекс роста цен.