2014-02-09
1297
Анализ себестоимости изделия А по статьям затрат
Расчет влияния факторов первого порядка на изменение себестоимости отдельных видов продукции
| Вид продукции | Объем производства продукции, шт. | Постоянные затраты на весь выпуск продукции, руб. | Переменные затраты на единицу продукции, руб. | |||
| t0 | t1 | t0 | t1 | t0 | t1 | |
| А | 10 000 | 13 300 | 12 000 000 | 20 482 000 | ||
| Б | 10 000 | 7 500 000 | 5 700 000 | |||
| И т.д. |
Окончание табл. 11.9
| Вид продукции | Себестоимость изделия, руб. | Изменение себестоимости, руб. | ||||||
| t0 | усл1 | усл2 | t1 | общее | В том числе за счет | |||
| объема выпуска | Постоянных затрат | Переменных затрат | ||||||
| А | +800 | -300 | +640 | +460 | ||||
| Б | +500 | +565 | -315 | +350 | ||||
| И д.р. |
Таблица 11.10
| Статья затрат | Затраты на изделие, руб. | Структура затрат, % | ||||
| t0 | t1 | ∆ | t0 | t1 | ∆ | |
| Сырье и основные материалы | +415 | 42,5 | 44,06 | +1,56 | ||
| Топливо и энергия | +80 | 7,5 | 7,92 | +0,42 | ||
| Заработная плата производственных рабочих | +115 | 14,0 | 14,06 | +0,06 | ||
| Отчисления на социальные нужды | +40 | 5,0 | 5,0 | - | ||
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | +30 | 10,5 | 9,38 | -1,12 | ||
| Общепроизводственные расходы | +45 | 7,5 | 7,19 | -0,31 | ||
| Общехозяйственные расходы | +10 | 6,0 | 5,21 | -0,79 | ||
| Потери от брака | - | +25 | - | 0,52 | +0,52 | |
| Прочие производственные расходы | +16 | 4,0 | 3,66 | -0,34 | ||
| Коммерческие расходы | +24 | 3,0 | 3,0 | - | ||
| Итого | +800 | - | ||||
| В том числе | ||||||
| переменные | +460 | 70,0 | 67,9 | -2,1 | ||
| постоянные | +340 | 30,0 | 32,1 | +2,1 |
Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные затраты. Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от объёма производства продукции (VВП), её структуры (Удi) и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции (УМЗi). Уровень последних, в свою очередь, может измениться из-за количества (массы) израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции (УРi) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Цi).
|
|
|
Схематически эта взаимосвязь представлена на рис.11.6.
Рис. 11.6. Структурно-логическая модель факторного анализа прямых материальных затрат
Анализ целесообразно начинать с изучения факторов изменения материальных затрат на единицу продукции, для чего используется следующая факторная модель:
Расчет влияния факторов произведем способом цепной подстановки:
Данные табл. 11.11 позволяют установить, из-за чего изменились материальные затраты на единицу продукции в целом и по каждому виду материальных ресурсов. В рассматриваемом примере они увеличились в основном за счет роста цен на материалы.
|
|
|
После этого можно изучить факторы изменения суммы прямых материальных затрат на весь объём производства каждого вида продукции, для чего используется следующая факторная модель:
Таблица 11.11
Расчет влияния факторов на сумму прямых
материальных затрат на единицу продукции
| Вид изделия и материала | Расход материала на изделие | Цена 1 м ткани, руб. | Материальные затраты на изделие, руб. | Изменение материальных затрат, руб. | |||||||
| t0 | t1 | t0 | t1 | t0 | УМЗусл | t1 | общее | В том числе за счет | |||
| нормы расхода | цены | ||||||||||
| Изделие А | |||||||||||
| Ткани верха | 2,8 | 2,7 | +355 | -50 | +405 | ||||||
| Ткани для подкладки | 2,5 | 2,5 | +50 | - | +50 | ||||||
| Прочие материалы | - | - | - | - | +10 | +4 | +6 | ||||
| Итого | +415 | -46 | +461 | ||||||||
| Изделие Б | |||||||||||
| Ткани верха | 2,6 | 2,5 | +100 | -25 | +125 | ||||||
| Ткани для подкладки | 2,5 | 2,6 | +31 | +5 | +26 | ||||||
| Прочие материалы | - | - | - | - | +9 | - | +9 | ||||
| Итого | +140 | -20 | +160 | ||||||||
Таблица 11.12
Материальные затраты на производство изделия А
| Показатель | Алгоритм расчета | Порядок расчета | Сумма, тыс. руб. |
| МЗ0 | 
| 10 000 · 1,7 | 17 000 |
| МЗусл1 | 
| 13 300 · 1,7 | 22 610 |
| МЗусл2 | 
| 13 300 · 1,654 | 21 998 |
| МЗ1 | 
| 13 300 · 2,115 | 28 130 |
Из табл.11.12 видно, что материальные затраты на производство изделия А выросли на 11 130 тыс.руб., в том числе за счет изменения:
а) объёма производства продукции 22 610 – 17 000= + 5 610 тыс.руб.;
б) расхода материала на изделие 21 998 - 22 610= - 612 тыс.руб.;
в) стоимости материальных ресурсов 28 130 –21998 =+6 132 тыс.руб.
Аналогичные расчеты делают по всем видам продукции (табл.11.13).
Общая сумма прямых материальных затрат в целом по предприятию кроме данных факторов зависит ещё от структуры произведенной продукции:
Необходимые данные для расчета приведены в табл.11.14.
Таблица11.13
