Тема 9 наличное денежное обращение и кассовые операции кредитных организаций

9.1 Денежная система Российской Федерации

Денежное обращение представляет собой движение денег при выполнении ими своих функций. Оно осуществляется в двух формах: наличной и безналичной. Между налично-денежным и безналичным обращением существует тесная взаимозависимость. Деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую, наличные деньги, помещенные на счета в кредитные организации, превращаются в безналичные деньги и наоборот. Эффективная организация денежного обращения в стране имеет исключительно важное значение для функционирования рыночной экономики.

Устройство денежного обращения, закрепленное законодательством, представляет собой денежную систему страны. Она включает: национальную денежную единицу; виды денег, являющихся законным платежным средством; эмиссионную систему; государственный аппарат регулирования денежного обращения. Построение денежной системы Российской Федерации установлено статьей 75 Конституции Российской Федерации и Главой VI Закона о ЦБРФ.

Официальной денежной единицей (валютой) Российской Федерации является рубль, который состоит из 100 копеек. Введение на территории Российской Федерации других денежных единиц и выпуск денежных суррогатов запрещаются. Официальное соотношение между рублем и золотом или другими драгоценными металлами не устанавливается.

Эмиссия наличных денег, организация их обращения и изъятия из обращения на территории Российской Федерации осуществляются исключительно Банком России. Он выпускает денежные знаки двух видов банковские билеты (банкноты) и монеты. До 1991 года в нашей стране выпускался третий вид денежных знаков – казначейские билеты (их эмитентом было Министерство финансов). Банкноты и монета Банка России являются единственным законным средством наличного платежа на территории Российской Федерации. В настоящее время в обращении находятся банкноты достоинством 5, 10, 50, 100, 500, 1000 и 5000 рублей, а также монеты достоинством 1, 5, 10, 50 копеек и 1, 2, 5, 10 рублей.

Банкноты и монета Банка России являются безусловными обязательствами Банка России и обеспечиваются всеми его активами. Они обязательны к приему по нарицательной стоимости при осуществлении всех видов платежей, для зачисления на счета, во вклады и для перевода на всей территории Российской Федерации.

В целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения на Банк России возлагаются следующие функции:

1) установление признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России, порядка уничтожения банкнот и монеты Банка России, а также замены поврежденных банкнот и монеты Банка России;

2) прогнозирование и организация производства, перевозка и хранение банкнот и монеты Банка России, создание их резервных фондов;

3) установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций;

4) определение порядка ведения кассовых операций.

Платежеспособными являются банкноты и монета, имеющие силу законного средства платежа на территории Российской Федерации, не имеющие признаков подделки либо переделки и не утратившие своей платежности.

Под переделкой понимается изменение первоначального вида подлинной банкноты с целью извлечения незаконной прибыли. Переделкой считается наклейка, надрисовка, надпечатка текста или цифр, изменяющих номинал банкноты таким образом, что внешний вид внесенных изменений сходен с видом соответствующих реквизитов подлинной банкноты и такая переделанная банкнота может быть принята в обращении за подлинную, а также изменение года образца на вышедшей из обращения банкноте. Банкноты, имеющие признаки переделки, должны рассматриваться как поддельные и сдаваться в территориальные органы внутренних дел в установленном порядке.

Все юридические лица независимо от форм собственности и сферы деятельности обязаны принимать во все виды платежей банкноты и монеты, имеющие незначительные повреждения. Кредитные организации обязаны принимать для зачисления на счета, во вклады, на аккредитивы и к обмену, а предприятия связи - для переводов. К банкнотам, имеющим незначительные повреждения, относятся: загрязненные, изношенные, надорванные, имеющие потертости, небольшие отверстия, проколы, посторонние надписи, пятна, отпечатки штампов (если они и не свидетельствуют об их погашении), утратившие углы, края или защитную нить.

Все кредитные организации, осуществляющие кассовое обслуживание юридических и физических лиц, обязаны принимать к обмену, а также для зачисления на счета, во вклады и другие платежи от юридических и физических лиц подлинные банкноты, имеющие следующие повреждения или дефекты:

- утратившие значительную часть, но не более 45% от своей площади;

- разорванные и склеенные, если части безусловно принадлежат одной банкноте;

- изменившие окраску и свечение в ультрафиолетовом свете, если на них отчетливо просматриваются изображения;

- имеющие брак предприятий Объединения «Гознак».

Аналогично они обязаны принимать подлинную монету, изменившую первоначальную форму (погнутая, сплющенная, надпиленная и т.п.); или имеющую следы воздействия высоких температур и агрессивных сред (оплавленная, травленая, изменившая цвет).

Плата за производимый обмен данных денежных знаков не взимается.

Все поступающие в кредитные организации денежные знаки с указанными повреждениями должны отсортировываться, в обращение не выпускаться и сдаваться в учреждения Банка России. Центральный банк без ограничений обменивает ветхие и поврежденные банкноты в соответствии с установленными им правилами. Банкноты и монеты, утратившие силу законного средства платежа, имеющие признаки погашения платежеспособности, признаки подделки (переделки), а также существенные повреждения являются неплатежеспособными и обмену не подлежат. В случае затруднения в определении платежеспособности денежных знаков они направляются на экспертизу в учреждения Банка России.

Изготовление в целях сбыта или сбыт поддельных банкнот и монет Банка России является уголовно наказуемым деянием и преследуется в соответствии со статьей 186 УК РФ.

Закон о ЦБРФ предусматривает процедуру денежной реформы (замены денежных знаков). Совет директоров Банка России принимает решения о выпуске банкнот и монеты нового образца, об изъятии из обращения банкнот и монеты старого образца, утверждает номиналы и образцы новых денежных знаков. Описание новых денежных знаков публикуется в средствах массовой информации. Банкноты и монета Банка России не могут быть объявлены недействительными (утратившими силу законного средства платежа), если не установлен достаточно продолжительный срок их обмена на банкноты и монету нового образца. Не допускаются какие-либо ограничения в отношении сумм или субъектов обмена. При обмене денежных знаков срок изъятия банкнот и монеты из обращения не может быть менее одного года, но не должен превышать пять лет.

В целях организации денежного обращения РКЦ Банка России формируют оборотную кассу по приему и выдаче наличных денег, а также резервные фонды банкнот и монеты. Резервные фонды представляют собой запасы не выпущенных в обращение наличных денег. Они создаются по распоряжению Банка России для регулирования налично-денежного оборота в стране. Резервные фонды позволяют удовлетворять потребности народного хозяйства в наличных деньгах, производить замену пришедших в негодность денежных знаков, поддерживать определенный покупюрный состав денежной массы. Выпуск наличных денег в обращение, т. е. перевод их из резервных фондов в оборотную кассу производится на основе эмиссионных разрешений Банка России.

Товарно-денежные отношения требуют определенного количества денег для обращения. Из курса экономической теории известно, что есть законы денежного обращения, которые устанавливают количество денег, необходимых для выполнения ими функций средства обращения и средств платежа. Есть целый ряд экономических теорий, которые обосновывают взаимозависимость между количеством денег в обращении и ценами, ссудным процентом и другими важнейшими показателями экономики. Потому задача государства в лице Центрального банка организовывать и контролировать денежное обращение в стране. Главное условие стабильности денежной единицы страны — соответствие потребности хозяйства в деньгах фактическому поступлению их в оборот.

Для учета количества денег в обращении, анализа денежной массы на определенную дату и за определенный период времени Центральным банком используются денежные агрегаты: М0, М1, М2, М3.

Агрегат М0 включает наличные деньги в обращении: банкноты, металлические монеты и казначейские билеты. Казначейские билеты выпускаются государственным казначейством (в России, в настоящее время не эмитируются).

Агрегат М1 включает агрегат М0и денежные средства на расчетных, текущих, специальных счетах в банках, включая депозиты населения до востребования и средства страховых компаний. Эти деньги в любой момент могут трансформироваться из безналичных в наличные.

Агрегат М2 включает агрегат М1и срочные сберегательные депозиты в банках. Эти безналичные деньги также могут быть обращены в наличные, но через определенный период времени (срок депозита).

Агрегат М3 состоит из агрегата М2и облигаций государственных займов, а также депозитных сертификатов.

Между агрегатами необходимо равновесие, определенное соотношение, в противном случае происходит нарушение денежного обращения: дефицит денежных знаков, рост цен, задержка расчетов и т. п. С целью регулирования объемов денежной массы Центральный банк проводит денежно-кредитную политику, инструменты которой были рассмотрены в соответствующем параграфе.

9.2 Организация наличного денежного обращения

Наличное денежное обращение регламентируется Центральным банком Российской Федерации. С этой целью принято Положение ЦБРФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 г. № 14-П. Данный документ устанавливает правила обязательные для выполнения территориальными учреждениями Банка России, РКЦ, кредитными организациями и их филиалами, а также организациями, предприятиями и учреждениями на территории России.

Основные правила организации наличного денежного обращения состоят в следующем. Прежде всего, все организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на счетах на договорных условиях. Платежи между юридическими лицами должны проводиться, как правило, в безналичном порядке. Однако для оплаты небольших хозяйственных расходов допускаются расчеты наличными деньгами. Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одному договору установлен ЦБ РФ в сумме 100 тысяч рублей. Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Под кассой понимается специально оборудованное помещение, предназначенное для приема, выдачи и хранения наличных денежных средств. Операции по кассе отражаются в кассовой книге на основании кассовых документов обязательно в день их совершения.

Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов. Лимит кассы устанавливается ежегодно обслуживающим банком, по согласованию с руководителем организации. Для установления лимита предприятие составляет расчет по установленной форме. При этом учитывается объем налично-денежного оборота предприятия, особенности режима его деятельности, обеспечение сохранности ценностей, порядок и сроки сдачи наличных денег в банк.

По организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений. Лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя юридического лица.

При наличии у организации нескольких счетов в различных учреждениях банков оно по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие направляет уведомления об определенном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета.

По организации, не представившей расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная денежная наличность - сверхлимитной.

Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и другие), а также в соответствии с договором банковского счета.

Можно хранить в кассе наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (в районах Крайнего Севера – до пяти дней), включая день получения денег в банке.

Всю денежную наличность сверх установленных лимитов юридические лица обязаны своевременно сдавать в банк для зачисления на счет. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими банками по согласованию с руководителями организаций. Возможны следующие способы сдачи наличных денег в учреждения банков:

1) непосредственно клиентом в кассу банка,

2) через организации инкассации или инкассаторскую службу банка,

3) через организации связи.

В любом из этих случаях банк принимает деньги для зачисления на счет юридического лица только от его владельца.

Организации, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и социальные выплаты, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. Организации не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

Наличные денежные средства с банковского счета могут быть получены только самим владельцем счета. Для юридических лиц существуют определенные цели получения наличных денег в банках:

1) для осуществления социальных выплат (оплата труда, пособия, стипендии);

2) на командировочные расходы;

3) на хозяйственно-операционные расходы;

4) на приобретение сельскохозяйственной продукции, тары и вещей у физических лиц;

5) на приобретение ценных бумаг у физических лиц.

Некоторые специализированные организации могут иметь дополнительные цели получения наличных денег со счета. Например, для выплаты страхового возмещения (для страховых организаций), для выплаты негосударственных пенсий (для негосударственных пенсионных фондов). Запрещается прямая выплата (без зачисления на счет) наличных денежных средств по операциям с векселями либо в целях возврата платежей, поступивших в виде предоплаты. Также запрещается прямая выплата кредитов независимо от их целей.

Выдачи денежной наличности на заработную плату и выплаты социального характера производятся в сроки, согласованные с обслуживающими учреждениями банков. При согласовании конкретных сроков выдачи наличных денег на эти цели учреждения банков учитывают необходимость равномерного распределения их по дням месяца и беспрепятственного удовлетворения обоснованных требований организаций в наличных деньгах.

Из вышеизложенных правил видно, что они, в основном, носят ограничительный характер и призваны сократить объемы операции с наличными деньгами. На это имеется ряд веских причин. Во-первых, это позволяет государству контролировать денежные потоки, предотвращать некоторые виды экономических преступлений. Известно, что незаконные виды деятельности всегда связаны с налично-денежными операциями, так как они не оставляют следов в банковских и бухгалтерских документах. Во-вторых, сокращение объемов наличного денежного обращения позволяет снизить издержки связанные с эмиссией денежных знаков. И, в третьих, крупные суммы наличных денег могут являться объектом преступных посягательств, что само по себе является криминогенным фактором.

Ответственность за соблюдение правил наличного денежного обращения несут руководитель и главный бухгалтер организации. К организациям и их должностным лицам, не соблюдающим указанные правила, применяются меры административной ответственности. Статья 15.1 КоАП «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций» предусматривает ответственность за следующие нарушения:

- осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров,

- неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности,

- несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств,

- накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Рассмотрение дел о данных правонарушениях находится в компетенции налоговых органов.

Согласно действующему законодательству, обслуживающие банки обязаны систематически проверять соблюдение организациями требований порядка ведения кассовых операций. Аналогичные проверки в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами. Должностное лицо банка может быть привлечено к административной ответственности за невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций (статья 15.2 КоАП).

Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей. В приложении к Порядку ведения кассовых операций приведены рекомендации МВД России по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке. Здесь речь идет о недопущении ряда лиц (судимых, страдающих психическими заболеваниями, злоупотребляющих спиртными напитками и т. д.) на должности, связанные с денежными операциями, о порядке охраны при транспортировке денежных средств.

Эффективная организация денежного обращения, соблюдение установленных норм и правил во многом определяет стабильность денежной системы страны.

9.3 Кассовые операции кредитных организаций

Денежное обращение, движение денежной наличности осуществляется в результате проведения кредитными организациями и их клиентами кассовых операций. Кассовые операции проводятся в соответствии с Положением ЦБРФ «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 24.04.2008 № 318-П. Отношения кредитных организаций с клиентами, а также с учреждениями Банка России осуществляются на договорной основе, путем заключения договора на кассовое обслуживание.

Основными задачами кассового обслуживания клиентов являются:

- безусловная сохранность денежных средств и ценностей;

- своевременное и полное зачисление наличных денег на счета клиентов;

- своевременное удовлетворение требований клиентов на получение наличных денег;

- организация рационального оборота наличных денег и сокращение издержек на его осуществление;

- контроль за покупюрным составом банкнот и качеством денежной массы.

Для осуществления кассового обслуживания физических и юридических лиц, для выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями банки создают кассовый узел. Он образуется в соответствии с требованиями к устройству и технической укрепленности кассового узла. Кассовый узел банка состоит из ряда помещений: хранилища ценностей банка, хранилища ценностей клиентов; операционных касс (приходных, расходных, приходно-расходных, разменных); касс пересчета; вечерней кассы; помещения по приему-выдаче денег инкассаторов; помещения для персонала; архива кассовых документов и других.

В целях улучшения кассового обслуживания клиентов банк может открывать операционные кассы вне кассового узла для совершения операций по приему и выдаче денег, продаже и покупке ценных бумаг, приему платежей и т. п. Об открытии такой кассы банк уведомляет учреждение Банка России.

Руководитель кредитной организации обеспечивает сохранность денежных средств и ценностей, организацию кассового обслуживания клиентов, контроль за оприходованием наличных денег, поступивших в кассы кредитной организации, и несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для выполнения функций по кассовому обслуживанию клиентов и обработке денежной наличности в структуре банка создается кассовое подразделение (управление, отдел, группа). Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники. Операции, выполняемые указанными работниками, определяются функциональными обязанностями, возложенными на них распорядительным документом кредитной организации. С каждым работником, осуществляющим операции с денежной наличностью и другими ценностями, заключается договор о полной материальной ответственности. Допуск неподготовленных работников к совершению операций с ценностями запрещается.

В банках для осуществления кассового обслуживания клиентов формируется операционная касса, т. е. определенный объем наличных денег во всех кассах данного банка. Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег банку устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Минимальный остаток наличных денег устанавливается учреждением Банка России исходя из объема оборота денег, проходящих через кассу, графика поступления денежной наличности от клиентов, особенностей организации налично-денежного оборота и кассовой работы. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного.

Кредитные организации проводят со своими клиентами следующие виды кассовых операций:

1) прием денежной наличности от организаций,

2) прием денежной наличности через инкассаторов,

3) выдача денежной наличности организациям,

4) размен денежной наличности организациям,

5) прием и выдача денежной наличности физическим лицам,

6) прием и выдача денежной наличности через банкоматы и электронных кассиров,

7) прием денежной наличности через автоматические сейфы,

8) пересчет, сортировка и упаковка денежной наличности.

Порядок исполнения и документального оформления данных операций подробно регламентирован в ранее указанном нормативном документе Банка России. Остановимся на наиболее важных кассовых операциях (в целом, см. таблицу 9.1).

Таблица 9.1