2014-02-24
2452
Содержание финансов организаций. Финансовое планирование
1. Содержание финансов организаций, принципы их организации.
2. Финансовое планирование на предприятии. Виды финансовых планов.
-1-
Финансы организаций - самостоятельная сфера финансовой системы, включающая денежные отношения, связанные с формированием и использованием капитала, денежных фондов и доходов в процессе кругооборота средств организаций.
К основным принципам организации финансов в организации можно отнести:
1. Принцип оперативно-хозяйственной самостоятельности, которая выражается в определении экономического и хозяйственного обособления организации, которая располагает необходимыми основными и оборотными средствами, самостоятельно составленными и утвержденными планами, исходящих из потребления; самостоятельно осуществляющую текущую хозяйственную деятельность; самостоятельно заключающая договора, имеющую счета в банке. Самостоятельно определяет свои расходы, источники финансирования, направления вложений и распоряжается прибылью. Однако государство может регламентировать отдельные стороны деятельности организации.
2. Принцип самофинансирования организации должны получать такие доходы от своей производственно-хозяйственной деятельности, которые должны обеспечить им расширение своего хозяйства и обеспечить социальное развитие.
3. Принцип материальной заинтересованности, который может проявляться в 2 формах:
¾ коллективной;
¾ индивидуальной.
4. Принцип материальной ответственности организации за сохранность и эффективность использования оборотных и внеоборотных активов, а также соблюдения обязательств перед предприятиями, государством, банками (может реализоваться через штрафы, пени, неустойки, взимаемые при нарушении обязательств).
5. Принцип плановости заключается в необходимости финансового планирования для нормирования и непрерывного функционирования организаций любой формы собственности.
6. Принцип деления оборотных средств на собственные и заемные, что обуславливает хозяйственный расчет организацией деятельности эффективного функционирования деятельности только при рациональном сочетании собственных финансовых ресурсов с кредитными. Кредитные ресурсы удовлетворяют временную потребность в деньгах.
7. Принцип создания финансовых резервов основан на необходимости иметь резервы и другие соответствующие фонды для исключительных рисков при наличии свободных денежных средств. Они вправе размещать их в виде депозитных вкладов или ценных бумаг.
-2-
Финансовое планирование — процесс научного управления движением денежных средств, формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов с целью обеспечения финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.
Необходимость финансового планирования обусловлена относительно самостоятельным движением денежных средств по отношению к материально-вещественным элементам производства, неопределенностью рыночной среды и активным воздействием финансов на общественное воспроизводство.
Финансовое планирование позволяет свести к минимуму негативные последствия внешних факторов, снизить расходы хозяйствующих субъектов, определить оптимальные объемы производства и реализации продукции, товаров и своевременно принять меры по обеспечению сбалансированности поступлений и расходов денежных средств.
Финансовое планирование опирается на финансовую политику предприятия, разработанную им финансовую стратегию. При этом должны учитываться также требования финансовой политики государства и в частности налоговой и денежно-кредитной.
Финансовый план хозяйствующего субъекта — это плановый документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств на текущий (до одного года) и долгосрочный (свыше одного года) период.
Финансовый план может быть составлен в форме баланса доходов и расходов, бюджета или сметы.
Предприятия самостоятельно определяют виды и периодичность финансовых планов:
¾ расчетный баланс доходов и расходов (годовой финансовый план),
¾ инвестиционный план (бюджет),
¾ кредитный план (бюджет),
¾ валютный план,
¾ план движения денежных средств по видам деятельности,
¾ налоговый план,
¾ кассовый план,
¾ платежный календарь,
¾ прогноз объема реализации (составной элемент бизнес-плана),
¾ баланс денежных расходов и поступлений (составной элемент бизнес-плана),
¾ прогноз баланса активов и пассивов (составная часть бизнес-плана),
¾ график точки безубыточности (составная часть бизнес-плана).
1. Денежные затраты организаций, их классификация и источники финансирования.
2. Планирование затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг).
-1-
Затраты – это стоимость потребленных ресурсов в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг), образующих себестоимость.
По экономическому содержанию все денежные затраты организаций делятся следующим образом:
1) затраты, связанные с извлечением прибыли (на обслуживание и развитие производства продукции, работ, услуг, их реализацию);
Затраты, связанные с извлечением прибыли, подразделяются на текущие затраты и затраты капитального характера.
Текущие затраты - это затраты на производство и реализацию продукции (работ и услуг), принимающие форму себестоимости.
Основными источниками их финансирования являются: денежные средства, поступающие на счета предприятий за проданную продукцию, товары, работы и услуги, краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность.
К затратам капитального характера относятся инвестиции в основные фонды, ценные бумаги, нематериальные активы, затраты на увеличение оборотного капитала.
Источниками их финансирования являются: амортизационные отчисления, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и иных обязательных платежей, среднесрочные и долгосрочные кредиты и займы, средства инновационных и аналогичных по содержанию фондов, лизинг, бюджетные ассигнования, ссуды и займы, средства от продажи ценных бумаг собственной эмиссии, выпуск предприятием долговых обязательств и прочие источники.
2) не связанные с извлечением прибыли (расходы потребительского характера, расходы на благотворительные и гуманитарные цели); Основным источником финансирования этих расходов служит чистая прибыль. Кроме этого могут привлекаться средства граждан, профсоюзов, целевых бюджетных и внебюджетных фондов.
3) расходы принудительного характера (налоги, отчисления в целевые бюджетные и внебюджетные фонды, взносы по обязательным видам страхования, создание резервных фондов, уплата штрафных санкций). По законодательству Республики Беларусь все налоги по источнику их уплаты можно разделить на три группы: налоги, включаемые в цену товара и уплачиваемые из выручки от реализации; налоги, уплачиваемые из прибыли; налоги, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг).
Себестоимость — стоимостная оценка используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг.
Затраты, образующие себестоимость, можно сгруппировать (классифицировать) по различным признакам:
По целевой направленности расходов, образующих фактическую себестоимость, различают:
• производственные расходы (все, что имеют отношение к производству, технологическим процессам, эксплуатации фондов природоохранного назначения);
• управленческие расходы (связанные с управлением предприятием, подготовкой и переподготовкой кадров, набором рабочей силы, осуществлением работ вахтовым методом и др.);
• затраты финансового характера (отчисления в Фонд социальной защиты населения, государственный фонд содействия занятости, страховые взносы в соответствии с законодательством, проценты за кредиты и ссуды в соответствии с законодательством, налоги, сборы и другие обязательные платежи);
• коммерческие расходы (связанные со сбытом продукции);
• затраты, связанные с использованием основных средств и нематериальных активов (амортизация, плата за аренду, лизинговые платежи, содержание помещений, предоставляемых бесплатно медицинским учреждениям и учреждениям общепита, обслуживающим трудовые коллективы);
• транспортные затраты (плата за провоз грузов при проезде по автомобильным дорогам общего пользования и др.);
• непроизводительные затраты (потери от брака; затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; затраты по возмещению вреда вследствие причиненного увечья, профзаболевания или иного повреждения здоровья, связанных с исполнением трудовых обязанностей; выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов).
Для более точного определения затрат по видам продукции используется классификация по статьям расходов («статьям калькуляции»). Их перечень определяется отраслевыми методическими рекомендациями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).
Разделение затрат по признаку зависимости от объема производства (реализации) на группы переменных и условно-постоянных (постоянных) затрат.
К переменным издержкам относятся: стоимость сырья и материалов; стоимость комплектующих покупных изделий, полуфабрикатов, услуг производственного назначения; стоимость топливно-энергетических ресурсов на технологические цели; заработная плата производственных рабочих и отчисления на социальные нужды; расходы по ремонту и обслуживанию оборудования.
К условно-постоянным издержкам относятся издержки, не имеющие прямой зависимости от объема про изводимой продукции. Это могут быть вспомогательные материалы; топливо и энергия на нетехнологические цели; заработная плата ИТР и служащих; отчисления на социальные нужды; амортизационные отчисления и прочие производственные расходы.
В зависимости от способа распределения издержек между конкретными изделиями все затраты разделяются на прямые и косвенные.
Прямые — затраты, которые могут быть отнесены на издержки данного вида продукции прямым счетом, т.е. по нормам расхода и расценкам (сырье, материалы, заработная плата, амортизация оборудования).
Косвенные — затраты, связанные с производством всех видов продукции на данном предприятии. Поэтому на издержки отдельных видов изделий они относятся косвенно, пропорционально какому-либо показателю.
В соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов от 30 сентября 2011 г. № 102 доходы и расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:
¾ Доходы и расходы по текущей деятельности;
¾ Доходы и расходы по инвестиционной деятельности;
¾ Доходы и расходы по финансовой деятельности;
¾ иные доходы и расходы.
Расходы по текущей деятельности — часть затрат организации, относящиеся к доходам по текущей деятельности, полученным организацией в отчетном периоде.
Расходы по текущей деятельности включают в себя затраты, формирующие:
1. себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг;
2. управленческие расходы;
3. расходы на реализацию;
4. прочие расходы по текущей деятельности.
1) Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг включает:
в производственных организациях:
¾ прямые затраты;
¾ распределяемые переменные косвенные затраты, непосредственно связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, относящиеся к реализованной продукции, работам, услугам;
в организациях торговли:
— стоимость приобретения реализованных товаров (в ценах приобретения или в розничных ценах, за исключением сумм реализованных торговых наценок (скидок, надбавок), налогов, включаемых в цену товаров);
К прямым затратам относятся:
— прямые материальные затраты;
— прямые затраты на оплату труда.
В состав прямых материальных затрат включается стоимость израсходованного сырья и материалов, составляющих основу производимой продукции, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий и других материалов, стоимость которых может быть прямо включена в себестоимость определенного вида продукции, работ, услуг.
В состав прямых затрат на оплату труда включаются затраты на оплату труда и другие выплаты работникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, которые могут быть прямо включены в себестоимость определенного вида продукции, работ, услуг, а также суммы обязательных отчислений, установленных законодательством, от указанных выплат.
В состав распределяемых переменных косвенных затрат включаются косвенные общепроизводственные затраты, величина которых зависит от объема производимой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг.
2) К управленческим расходам относятся:
в производственных организациях - условно-постоянные косвенные затраты, связанные с управлением организацией, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные затраты» и списываемые в полной сумме при определении финансовых результатов в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-5 «Управленческие расходы»);
в организации торговли - расходы, связанные с управлением организацией, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию» и списываемые в полной сумме при определении финансовых результатов в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-5 «Управленческие расходы»);
3) В состав расходов на реализацию включаются:
в производственных организациях - расходы на реализацию, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию» и относящиеся к реализованной продукции, выполненным работам, оказанным услугам;
в организациях торговли - расходы на реализацию, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию» (за вычетом расходов, связанных с управлением организацией) и относящиеся к реализованным товарам.
-2-
Планирование затрат на производство и реализацию продукции, товаров (работ, услуг) включает в себя формирование затрат на единицу продукции (калькулирование затрат) и определение общих затрат на весь выпуск.
Для планирования затрат на производство конкретного вида продукции используются:
¾ Нормативный метод. Используется для планирования прямых затрат (сырье и материалы, покупные изделия, топливо и электроэнергия на технологические цели, заработная плата производственных рабочих и отчисления от нее). Плановая величина затрат определяется исходя из установленных норм затрат, планового объема товарной продукции и установленных цен и тарифов на соответствующий вид ресурсов.
¾ Калькуляционный метод. Плановая калькуляция составляется по каждому виду продукции в разрезе калькуляционных статей.
Плановые калькуляции составляются путем прямого расчета затрат по отдельным статьям на основе нормирования затрат труда, материалов, топлива, энергии, использования оборудования с учетом мероприятий по снижению себестоимости продукции, а также экономии в расходах по управлению и обслуживанию производства. Для поиска резервов снижения себестоимости целесообразно анализировать фактические калькуляции затрат в сравнении с плановыми.
Полная себестоимость товарного выпуска продукции (СТПполн) рассчитывается при составлении сметы затрат на производство и реализацию по формуле:
,
где: ЗПР –– затраты на производство по экономическим элементам;
ЗНЕПР –– затраты на выполнение работ (услуг) непромышленного характера;
НЗПН, НЗПК –– остатки незавершенного производства на начало и на конец периода;
РКОМ –– коммерческие расходы.
Полная себестоимость реализуемой товарной продукции (СРП) определяется по формуле:
где: ОНП, ОКП –– остатки нереализованной готовой продукции по фактической производственной себестоимости на начало и на конец планируемого периода;
СТП –– плановая полная себестоимость товарного выпуска.
Остатки нереализованной продукции включают:
а) готовую продукцию на складе.
б) товары отгруженные, срок оплаты которых еще не наступил.
При планировании остатков готовой продукции на начало исходят из их остатков на последнюю отчетную дату и предполагаемого изменения до конца отчетного года; на конец –– предусматривают в размере нормы их запаса на складе (в днях) и среднего срока оборота платежных документов.
