План лекции.
ТЕМА 5. КОНТРОЛЬ В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА
1. Назначение, принципы и особенности внутреннего финансового контроля.
2. Функции финансового контроллинга.
3. Основные принципы построения системы финансового контроллинга.
4. Характеристика этапов построения системы финансового контроллинга на предприятии.
Контроль, являясь одной из важнейших функций процесса управления, представляет систему наблюдений и проверки соответствия процесса функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям, а также выявление результатов управленческих воздействий на управляемый объект. Контроль реализуется в различных сферах деятельности, в том числе и в финансовой. Финансовый контроль представляет собой метод управления финансовыми ресурсами хозяйствующих субъектов.
Финансовый контроль - совокупность действий и операций, осуществляемых специально уполномоченными органами, за соблюдением субъектами хозяйствования и органами государственной власти и местного самоуправления норм права в процессе образования, распределения и использования финансовых ресурсов с целью своевременного получения полной и достоверной информации о ходе реализации принятых управленческих финансовых решений.
|
|
Инфраструктура финансового контроля включает объекты и субъекты контроля, информационное, правовое и методическое обеспечение, механизм, принципы и меры ответственности всех участников процесса контроля, а также финансовое, техническое, кадровое обеспечение контроля.
К важнейшим элементам управленияотносится внутренний контроль, который обеспечивает возможность принятия эффективных управленческих решений, а также их исполнение. В традиционных системах внутреннего контроля органической составной частью является система внутреннего финансового контроля. Методы внутреннего финансового контроля выполняют важную роль в составе механизма финансового менеджмента.
Внутренний финансовый контроль представляет собой организуемый предприятием процесс проверки исполнения и обеспечения реализации управленческих решений в области финансовой деятельности с целью реализации финансовой стратегии и предупреждения кризисных ситуаций, приводящих к его банкротству.
Внутренний финансовый контроль выполняет оперативную, защитную, регулирующую, информационную, коммуникационную и превентивную функции.
Основные принципы осуществления внутреннего финансовый контроля:
1) четкое определение и понимание ответственности;
2) контроль доступа к активам и информации;
3) надлежащий уровень наблюдения за работой подчиненных;
|
|
4) авторизация любых хозяйственных операций и руководящих
указаний (приказов, распоряжений, актов, справок и проч.) на соответствующем уровне;
5) своевременный и точный учет хозяйственных операций, фактов хозяйственной жизни, руководящих указаний;
6) документирование политик, процедур, инструкций и контроль их исполнения;
7) разграничение критических полномочий (функций);
8) сверка физического наличия активов с данными их учета;
9) достаточный уровень образования и профессиональной подготовки сотрудников.
Концепция внутреннего финансовый контроля включает в себя пять элементов: внутреннюю среду; оценку рисков; осуществление контроля; передачу информации; мониторинг.
Под внутренней средой контроля понимаются философия и стиль менеджмента; делегирование полномочий и принятие ответственности; кадровая политика; компетентность сотрудников; отношение топ-менеджеров (руководителей высшего звена) к вопросам контроля.
Оценка рисков подразумевает выявление и оценку степени риска, ситуаций, могущих возникнуть на пути достижения организацией поставленных целей; определение методов снижения или управления этими рисками; определение рисков, связанных с нововведениями.
Осуществление контроля включает: одобрение хозяйственных операций или решений уполномоченными лицами; делегирование и принятие ответственности; разграничение полномочий (функций); контроль и оценку деятельности каждого служащего; определение и контроль прав доступа к активам и информации; проведение сверок и инвентаризаций; проведение оценки эффективности использования активов компании.
Передача информации означает, что соответствующая информация доступна тому, кто в ней нуждается в силу возложенных на него функций; существуют стандартные каналы распространения и передачи информации как снизу вверх, так и сверху вниз; передаваемая информация уместна, полезна и своевременна.
Мониторинг системы внутреннего контроля необходим для определения ее эффективности и может проводиться в рамках как самой системы контроля, так и независимых проверок.
К средствам и методам внутреннего финансового контроля относятся: организация процесса контроля; политика; процедуры; персонал; учет; бюджеты и отчетность.
Организация процесса внутреннего финансового контроля подразумевает: наличие простой организационной структуры, четких линий подчиненности, ответственности наряду с необходимыми полномочиями; разграничение полномочий в критических ситуациях; отчетность перед вышестоящими менеджерами; возможность изменения структуры при изменении целей, планов и политик.
Внутренний финансовый контроль может быть предварительным, текущим (оперативным) и последующим. С точки зрения соотношения затрат и выгод наиболее эффективен предварительный контроль. Выгоды от эффективной системы внутреннего финансового контроля должны соизмеряться с издержками создания и мониторинга этой системы.
Внутренний финансовый контроль может осуществляться в различных формах, выбор которых зависит от сложности организационной структуры, организационно-правовой формы предприятия, видов и масштабов его деятельности, целесообразности охвата контролем различных сторон деятельности, отношения руководства организации к контролю.
Одна из наиболее развитых форм внутреннего финансового контроля — внутренний аудит.
Внутренний аудит — это независимое исследование и оценка всех аспектов деятельности организации: повышения эффективности системы внутреннего контроля, а также системы управления рисками и системы корпоративного управления в целом.
Внутренний аудит выполняется советом директоров, отделом менеджмента корпорации и внешними аудиторами. На совет директоров возлагается стратегия внутреннего аудита и наблюдение за ее реализацией; на отдел менеджмента возлагается воплощение стратегии и выполнение планов компании; на внешних аудиторов — аудит финансовых результатов деятельности.
|
|
Возможны следующие варианты создания службы внутреннего аудита на предприятии:
отдел внутреннего аудита, состоящий из сотрудников организации;
услуги внешних исполнителей, как правило, аудиторских компаний, специализирующихся в области внутреннего аудита;
совмещение первых двух вариантов.
Служба внутреннего аудита (СВА) должна быть независима, а внутренние аудиторы объективны в выполнении своих обязанностей — это основное требование профессиональных стандартов внутреннего аудита.
В форме внутреннего аудита внутренний контроль проводят крупные и некоторые средние организации, для которых характерны:
усложненная структура (дивизиональная, матричная или конгломератная);
многочисленность филиалов, дочерних компаний;
разнообразие видов деятельности и возможность их кооперирования;
стремление органов управления получать достаточно объективную и независимую оценку действий менеджеров всех уровней управления и нести в связи с этим дополнительные (и существенные) расходы.
Кроме задач контрольного характера внутренние аудиторы могут выполнять экономическую диагностику, разрабатывать финансовую стратегию, вести маркетинговые исследования, управленческое консультирование.
К институтам внутреннего аудита относят и ревизионные комиссии (ревизоров), деятельность которых регламентирована действующим законодательством. Этот институт в основном распространен в акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью и производственных кооперативах.