2015-05-20
9879Образец для оценки системы внутреннего контроля (стр. 4 -5)
Тест внутреннего контроля импорта товаров
Тест 1. Оценка системы внутреннего контроля
| № п/п | Содержание | Ответы | ||
| Да | Нет | Примечание | ||
| Организационная структура объекта | ||||
| Разработана и утверждена схема организационной структуры экономического субъекта с указанием управленческих связей, подчиненности исполнителей. | + | |||
| Имеется разработанный и утвержденный график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых подразделениями и отдельными исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроком выполнения работ. | + | |||
| Осуществление контроля | ||||
| Ведется ли контроль за товарами по этапам их движения? | + | |||
| Проводится ли инвентаризация в соответствии с установленными сроками: импортных товаров в местах хранения; обязательств перед поставщиком; дебиторской задолженности поставщика. | + | Носит формальный характер | ||
| Проводится ли систематическая проверка всего массива первичных документов на анличие всех обязательных реквизитов? | + | |||
| Реальность | ||||
| Сравниваются ли инвойсы иностранных поставщиков с контрактами на поставку товаров и приходными накладными предприятия? | + | |||
| Условия | ||||
| Контракты составляются с условиями Инкотермс? | + | |||
| Прописан ли в контракте с иностранным поставщиком момент перехода права собственности на товар? | + | |||
| Точность | ||||
| Определяется ли качество и количество полученных импортных товаров на момент получения? | + | |||
| Классификация | ||||
| В рабочем плане счетов и учетной политике определены наиболее характерные корреспонденции по дебету и кредиту счета "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"? | + | |||
| Кадровая политика | ||||
| Проводятся мероприятия по обучению, повышению квалификации кадров, инструктажи и обучение. | + | |||
| Всего |
Образец для оценки системы внутреннего контроля (продолжение)
При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом рекомендуется использовать не менее трех градаций – высокая, средняя, низкая. Вывести оценку системы внутреннего контроля можно на основе обработки данных теста 1. Процентное отношение положительных тестов к общему числу тестов, участвующих в опросе, будет являться базой для оценки.
Если данное соотношение составляет 40-60%, предварительную и приблизительную оценку системы внутреннего контроля можно определить как среднюю. Соответственно при отношении менее 40% уровень системы внутреннего контроля можно определить как низкий, при отношении более 60% - как высокий.
Расчет оценки системы внутреннего контроля
| 7: (7+4)*100=63,6% |
Оценка____________ высокая _ ____________
(высокая, средняя, низка)
Выписка из документа «Тест системы внутреннего контроля расчетов
по налогу на добавленную стоимость»
| Период проверки | 20.09.200Х-29.10.200Х |
| Проверяемая организация | ООО «--------------------» |
| Договор (дата, номер) | |
| Подготовил | Иванова И.И. |
| Дата | 26.09.0Х |
| Проверил | |
| Дата |
| № | Направления и вопросы контроля | Ответ | |
| Определен ли порядок исчисления налога на добавленную стоимость в учетной политике в целях налогообложения | Определен документооборот | ||
| Назначены ли ответственные лица | Да | ||
| Распределены ли между ними обязанности | Да | ||
| Имеются ли в наличии должностные инструкции | Нет | ||
| Производится ли сверка статей налоговых деклараций с данными синтетического учета и налоговыми регистрами (книгой покупок и журналом учета полученных счетов - фактур) должностными лицами (главным бухгалтером или заместителем главного бухгалтера, начальником отдела и т.п.) в конце отчетного периода | Да | ||
| Определен ли порядок подготовки, оборота и хранения документов налогового учета и налоговой отчетности, отражения облагаемых оборотов в бухгалтерских и налоговых регистрах | Да | ||
| Риск контроля 40% | |||
| Вывод: по предварительной оценке система внутреннего контроля имеет среднюю степень надежности |
Оценка состояния внутреннего контроля по ООО «Спектр»
| № п/п | Содержание вопроса | Да | Нет | Нет ответа |
| 1. | Все ли типовые формы документов по учету вычислительной техники применяются в организации | + | ||
| 2. | Оформляются ли договора купли-продажи вычислительной техники | + | ||
| 3. | Правильно ли определяется первоначальная стоимость вычислительной техники | + | ||
| 4. | Производилась ли переоценка вычислительной техники | + | ||
| 5. | Ежемесячно ли начисляется амортизация по вычислительной техники в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложения | + | ||
| 6. | Совпадает ли применяемый метод начисления амортизации по вычислительной технике с методом, указанный в учетной политике | + | ||
| 7. | Проводился ли ремонт компьютеров | + | ||
| 8. | Проводилась ли модернизация компьютеров | + | ||
| 9. | Производилось ли выбытие вычислительной техники | + | ||
| 10. | Ведется ли аналитический учет вычислительной техники | + | ||
| 11. | Применяется ли персональный компьютер для учета наличия и движение операции с вычислительной техникой | + | ||
| Всего |
Тесты проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета цикла выполнения работ, услуг и их оплаты
в ООО «-----------------------»
| № п/п | Содержание воп- роса или объект исследования | Процедура | Содержание от- вета (результат проверки) | Выводы и реше- ния аудитора | |
| Обоснование цен и сроков выполнения и оплаты работ и услуг по договорам | Опрос и проверка документации | Составляются плановые калькуляции | Контроль удовлетворительный | ||
| Использование для определения величины суммы договора утвержденного прейскуранта | Повторное выполнение процедур пересчета | Всегда | Контроль удовлетворительный | ||
| Контроль последовательности нумерации для выявления неучтенных счетов -фактур и накладных | Проверка документации и повторное выполнение процедур контроля | Производится предварительная нумерация указанных документов | Контроль удовлетворительный | ||
| Сопоставление количества выполненных работ и услуг с данными счетов - фактур | Опрос и повторное выполнение процедур документального контроля | Ежемесячно | Контроль удовлетворительный | ||
| Наличие разделения обязанностей сотрудников, занимающихся выпиской счетов - фактур, учетом продажи и наличной выручки | Наблюдение | Все функции выполняются разными работниками | Контроль удовлетворительный | ||
| Контроль главным бухгалтером формирования себестоимости выполненных работ и услуг | Опрос и проверка документации | Ежеквартально | Проверить выборочно арифметические расчеты | ||
| Соблюдение гра- фика документооборота по учету выполнения работ и оказания услуг | Наблюдение, опрос | Первичные документы сдаются в бухгалтерию часто с опозданием на два - три дня | Возможно искажение периодической отчетности из-за отсутствия данных | ||
| Проведение инвентаризации расчетов с дебиторами | Опрос | Не проводится | Провести выборочную инвентаризацию | ||
| Проверка сроков возникновения задолженности | Опрос | Выборочно и нерегулярно | Возможны пропуски сроков исковой давности | ||
Общий план аудита операций с вычислительной техникой
| Проверяемая организация ООО «Спектр» Период аудита с 01.02 –29.02.0Х Количество человеко-часов 120 часов Аудитор Петрова А.А Планируемый аудиторский риск средний Планируемый уровень существенности 430000 рублей
Аудитор А.А.Петрова (подпись) |
Общий план аудита ООО «Промтрактор-Стиль» за 200Х год.
| Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель |
| 1. Проверка полноты отражения фактов хозяйственной деятельности | Один раз в квартал | Аудитор |
| 2. Проверка правильности соблюдения организации, выбранного варианта учётной политики | Один раз в квартал | Аудитор |
| 3. Проверка правильности определения налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость | Ежемесячно | Аудитор |
| 4. Проверка правильности применения налоговых вычетов при расчете налога на добавленную стоимость | Ежемесячно | Аудитор |
| 5. Проверка правильности заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость | Ежемесячно | Аудитор |
Программа аудита операций с вычислительной техникой
Проверяемая организация ООО «Спектр»
Период аудита с 01.02. по 29.02.0Х
Количество человеко-часов 120 часов
Аудитор Петрова А.А.
Планируемый аудиторский риск средний Планируемый уровень существенности 470000 рублей
| № п\п | Перечень аудиторских процедур | Период проведен | Исполнитель | Рабочие документы аудита |
| 1. | Аудит наличия, поступления и выбытия вычислительной техники | 01.02.-11.02. | Петрова А.А. | |
| 1.1 | Проверка правильности определения первоначальной стоимости вычислительной техники | 01.02.-04.02. | Петрова А.А. | Акты приемки передачи, счета-фактуры, накладные |
| 1.2 | Проверка правильности оформления приобретенных компьютеров | 04.02.-05.02. | Петрова А.А. | Акты приемки-передачи |
| 1.3. | Проверка правильности выделения налога на добавленную стоимость при приобретении вычислительной техники | 06.02.-07.02. | Петрова А.А.. | Счета-фактуры, данные по счетам 19 и 68 |
| 1.4 | Проверка правильности оформления операций по выбытию вычислительной техники | 08.02. | Петрова А.А. | Акты на списание основных средств |
| 1.5 | Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по поступлению и выбытию вычислительной техники | 08.02.-11.02. | Петрова А.А. | Ведомости поступления и выбытия |
| 2. | Аудит восстановления компьютеров | 12.02.-21.02. | Петрова А.А. | |
| 2.1 | Проверка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт компьютеров | 12.02.-13.02. | Петрова А.А. | Учетная политика |
| 2.2 | Проверка правильности использования и оформления типовых форм по ремонту и модернизации компьютеров | 14.02.-15.02. | Петрова А.А. | Форма № ОС-3, форма № 0С-16, форма № ОС-6 |
| 2.3 | Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после модернизации вычислительной техники | 18.02.-19.02. | Петрова А.А. | Первичные документы, регистры учета |
| 2.4 | Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по ремонту и модернизации компьютеров | 20.02.-21.02. | Петрова А.А. | Регистры бухгалтерского учета |
| 3. | Аудит правильности начисления амортизации | 22.02.-23.02. | Петрова А.А. | |
| 3.1 | Проверка правильности начисления амортизации вычислительной техники в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложения | 22.02.- 25.02. | Петрова А.А. | Справки, регистры бухгалтерского учета |
| 3.2 | Проверка соответствия используемых методов начисления амортизации требованиям бухгалтерского учета | 26.02.-27.02. | Петрова А.А. | Учетная политика |
| 3.3 | Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета начисление амортизации по компьютерам | 28.02.-29.02. | Петрова А.А. | Регистры бухгалтерского учета |
Выписка из программы аудита налога на добавленную стоимость
в ООО «-------------------» по разделу 1 (операции по поступлению, реализации товаров, работ, услуг)
| Перечень аудиторских процедур по разделам аудита | Период проведения | Рабочие документы |
| 1.Аудит формирования элементов НДС по видам и способам расчетов | 26.09.0Х-29.10.0Х | |
| 1.1 Поступление товаров, работ, услуг для производственных целей | 26.10.0Х-29.10.0Х | |
| П 101-1. Нормативная проверка, прослеживание и формальная проверка сумм «входного» НДС по поступившим товарам (принятым работам, услугам) на территории Российской Федерации | Выписка банка, счета-фактуры, расчетные документы, журнал учета полученных счетов – фактур, книга покупок | |
| П 101-2. Нормативная проверка, прослеживание и формальная проверка полученных и зарегистрированных счетов-фактур по полученным товарам (принятым работам. услугам) | Счета-фактуры, книга покупок | |
| 1.2 Реализация товаров, работ, услуг имущественных прав | 30.09.0Х-03.10.0Х | |
| П 001-3. Нормативная проверка, арифметическая проверка налоговой базы НДС по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) на территории Российской Федерации | Выписка банка, счета -фактуры, расчетные документы, журнал учета выставленных счетов – фактур, книга продаж | |
| П 001-4. Нормативная и формальная проверка заполнения и регистрации счетов-фактур по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) | счета-фактуры, журнал учета выставленных счетов – фактур, расчетные документы, книга продаж | |
| 1.3 Оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) передачи имущественных прав | 04.10.0Х-07.10.0Х | |
| П 001-5. Нормативная проверка, арифметическая проверка налоговой базы НДС с учетом полученной частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) на территории Российской Федерации | Выписка банка, счета-фактуры, журнал учета выставленных счетов – фактур, расчетные документы, книга покупок и книга продаж | |
| 001-6. Прослеживание, нормативная и формаль-ная проверка заполнения и регистрации счетов-фактур по полученным предварительным платежам и при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет предварительных платежей | Счета-фактуры, расчетные документы, журнал учета выставленных счетов - фактур книга покупок и книга продаж |
Программа аудита ООО «-----------------------» на 200Х год
для ежегодного проведения
| Наименование аудиторских процедур | Период проведения | Исполнители | Рабочие документы аудитора |
| 1.Проверка полноты отражения фактов хозяйственной деятельности | Ежегодно | Аудитор | Приказ об учётной политике, форма №2 «отчёт о прибылях и убытках», главная книга, журналы-ордера, первичные документы, банковские выписки. |
| 2.Проверка правильности соблюдения организацией выбранного варианта учётной политики. | Ежегодно | Аудитор | ПБУ 1/2008, учётная политика предприятия |
Вышеперечисленные аудиторские процедуры проводят ежегодно, так как учетная политика предприятием составляется на календарный год, а «отчет о прибылях и убытках» формируется на основании учетных данных нарастающим итогом с начала года.
Программа аудита ООО «--------------------» за 200Х год
для ежемесячного проведения
| Наименование аудиторских процедур | Период проведения | Исполнители | Рабочие документы аудитора |
| 1. Проверка правильности формирования налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость | Ежемесячно | Аудитор | Договоры, расчеты, первичные документы. |
| 2. Проверка правильности применения налоговых вычетов при расчете налога на добавленную стоимость | Ежемесячно | Аудитор | Учётные регистры, ведомости, первичные документы, счета-фактуры |
| 3. Проверка правильности заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость | Ежемесячно | Аудитор | Главная книга, журналы-ордера, налоговые декларации. |
Рабочие документы аудитора по разным участкам (образцы)
Проверка правильности начисления амортизации по компьютерам
в ООО «Спектр» за февраль 200Х года
| № п/п | Наименование | Сумма начисленной амортизации, руб. | Сумма амортизации по данным проверки, руб. | Отклонение, руб. | ||
| Бухгалтерский учет | Налоговый учет | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | |||
| 1. | Athlon LE | 951,50 | 961,88 | 951,50 | 961,88 | - |
Проверка правильности отражения первоначальной стоимости
компьютеров ООО «Спектр»
| № п/п | Наименование компьютера | Первоначальная стоимость по данным бухгалтерского учета, руб. | Первоначальная стоимость, указанная в акте, руб. | Отклонение, руб. |
| 1. | Athlon LE 16000 | - | ||
| 2. | Celeron D | - | ||
| 3. | Intel Core 2 Duo | - |
Пересчет суммы амортизации по компьютеру Intel Core 2 Duo
за 200Х год (в рублях)
| Период | Сумма амортизации по данным бухгалтерского учета | Сумма амортизации, рассчитанная аудитором | Отклонение |
| Апрель | 29722 * 0,33 = 9808,26 9808,26 / 12 = 817,36 | 23937 * 0,33 = 7899,21 7899,21 / 12 = 658,27 | 159,09 |
| Май | 817,36 | 658,27 | 159,09 |
| Июнь | 817,36 | 658,27 | 159,09 |
| Июль | 817,36 | 658,27 | 159,09 |
| Август | 817,36 | 658,27 | 159,09 |
| Сентябрь | 817,36 | 658,27 | 15,09 |
| Октябрь | 817,36 | 658,27 | 159,09 |
| Ноябрь | 817,36 | 658,27 | 159,09 |
| Декабрь | 817,36 | 658,27 | 159,09 |
| Всего | 7356,24 | 5924,43 | 1431,81 |
Исправительные записи ООО «Спектр» по поступлению компьютера
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма В рублях | |
| дебет | кредит | |||
| 1. | Сторнирована неправильно отраженная первоначальная стоимость | |||
| 2. | Отражена стоимость приобретенного компьютера за вычетом стоимости принтера и сканера | |||
| 3. | Отражена стоимость принтера | |||
| 4. | Отражена стоимость сканера | |||
| 5. | Принять к учету компьютер в составе основных средств организации | 01, субсчет “Основные средства в организации” | ||
| 6. | Списана стоимость принтера на затраты, при вводе в эксплуатацию | |||
| 7. | Списана стоимость сканера на затраты |
Таблица выборочной проверки операций по списанию материалов
на строительные работы по ООО «--------------» за октябрь, декабрь 200Х года.
| Первичные документы | Период | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов по данным налогоплательщика | Корреспонденция счетов по данным проверки |
| М-29; требование-накладная на отпуск материалов на объект | 25 октября 200Х год | Д 20 К 10 | Д 20 К 10 | |
| М-29; требование-накладная на отпуск материалов на объект | 20 декабря 200Х год | Д 20 К 10 | Д 20 К 10 | |
| М-29; требование-накладная на отпуск материалов на объект | 12 декабря 200Х год | Д 20 К 10 | Д 20 К 10 | |
| М-29; требование-накладная на отпуск материалов на объект | 22 декабря 200Х год | Д 20 К 10 | Д 20 К 10 |
Выборочная проверка правильности составления бухгалтерских записей по начислению оплаты труда
| Содержание операции | Дата составления | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов по данным налогоплательщика | Корреспонденция счетов по данным проверки |
| Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу | 31.03.2007 | Д 26 К 70 | Д 26 К 70 | |
| Начислен единый социальный налог административно-управленческому персоналу | 31.03.2007 | Д 26 К 69 | Д 26 К 69 | |
| Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу | 30.06.2007 | Д 26 К 70 | Д 26 К 70 | |
| Начислен единый социальный налог административно-управленческому персоналу | 30.06.2007 | Д 26 К 69 | Д 26 К 69 | |
| Начислена заработная плата рабочим | 30.06.2007 | Д 20 К 70 | Д 20 К 70 | |
| Начислен единый социальный налог рабочим | 30.06.2007 | Д 20 К 69 | Д 20 К 69 | |
| Начислена заработная плата рабочим | 30.09.2007 | Д 20 К 70 | Д 20 К 70 | |
| Начислен единый социальный налог по рабочим | 30.09.2007 | Д 20 К 69 | Д 20 К 69 | |
| Начислена заработная плата рабочим | 30.09.2007 | Д 20 К 70 | Д 20 К 70 | |
| Начислен единый социальный налог административно-управленческому персоналу | 30.09.2007 | Д 26 К 69 | Д 26 К 69 | |
| Начислена заработная плата рабочим | 31.12.2007 | Д 20 К 70 | Д 20 К 70 | |
| Начислен единый социальный налог административно-управленческому персоналу | 31.12.2007 | Д 26 К 69 | Д 26 К 69 | |
| Начислен единый социальный налог рабочим | 31.12.2007 | Д 20 К 69 | Д 20 К 69 | |
| Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу | 31.12.2007 | Д 26 К 70 | Д 26 К 70 |
Выписка из формы № РД/Пндс-2.4/1 «Проверка правильности и своевременности заполнения налоговых регистров»
| Период проверки | 20.10.200Х-22.10.200Х |
| Проверяемая организация | ООО «--------------» |
| Договор (дата, номер) | |
| Подготовил | Иванова И.И. |
| Дата | 22.10.0Х |
| Проверил | |
| Дата |
| № | Наименование вопроса | Соответ-ствует законода-тельству | Не соответ-ствует законода-тельству |
| Наличие журнала учета полученных счетов-фактур и порядок его ведения: | |||
| 1.1 | Ведется ли журнал учета полученных счетов-фактур. | √ | |
| 1.2 | Учет счетов-фактур ведется по мере их поступления от продавцов. | √ | |
| 1.3 | Осуществляется ли деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров. | √ | |
| 1.4 | В журнале учета полученных счетов-фактур хранят счета-фактуры, полученные от подрядных организаций, выписанные на имя комиссионера (агента). | √ | |
| 1.5 | Журнал учета полученных счетов-фактур прошнурован, страницы пронумерованы | √ | |
| Наличие и порядок ведения книги покупок: | |||
| 2.1 | Счета-фактуры регистрируются в книге покупок в порядке, установ-ленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации | √ | |
| 2.2 | В книге покупок не регистрируются счета-фактуры: - не соответствующие установленным нормам их заполнения. | √ | |
| 2.3 | Книга покупок прошнурована, пронумерована, скреплена печатью | √ | |
| 2.4 | Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем предприятия | √ |
Выписка из рабочей таблицы результатов проверки правильности формирования сумм налога на добавленную стоимость, заявленных к вычету
| Ссылка на РД | Нарушение | Нормативный документ | Хозяйственная операция | Влияние на нало-говые обяза-тельства | ||||
| Первичный документ | Содержание операции | |||||||
| Дата | Номер | Наимено-вание | Сумма | |||||
| РД/Пндс-2.4/1 | Неверно составлен счет-фактура (неверный ИНН покупателя) | Постановление правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 | 29.09.08 | Счет фактура «входящий» | 354, | Поступление материалов | Завышена сумма вычетов | |
| Рекомендации: Предлагается внести в дополнительном листе книги покупок запись об аннулировании счета-фактуры (в том налоговом периоде, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений). Внести корректирующую запись, уменьшающую сумму вычета в проверяемом периоде. Налог к вычету принять в том периоде, в котором поступит исправленный счет-фактура. |
Данные выборочной проверки расчетов с покупателями и
заказчиками в ООО «-------------» по состоянию на 31.12.200Х г.
| Наименование покупателей | Дата образования задолженности | По данным ОАО «Темп» | По данным дебитора | Примечание |
| 1. ОАО «Темп» (цех № 141) | Апрель 200Х | Акт отсутствует | ||
| 2. ОАО «Темп» (цех № 141) | Май 200Х | - | Акт имеется, суммы совпадают |
Данные проверки доходов от реализации в
ООО «------------------» за 200Х г.
| По данным бухгалтерского учета | По данным Книги доходов и расходов | По данным налоговой декларации по упрощенной системе | Отклонения |
| 7012244,07 | 7012244,07 | 7012244,07 | - |
Реестр проверки наличия денежных средств в кассе ООО «Темп»
на 1 ноября 20ХХ
| Показатели | Сумма, в рублях |
| Фактическое наличие денежных средств | 15838.00 |
| По учетным данным | 15810.00 |
| Недостача | 28.00 |
| Излишки |
Реестр кассовых документов с нарушениями по оформлению в ООО «Темп» за ноябрь 20ХХ
| Дата документа | Номер документа | Нарушение |
| Приходный кассовый ордер от 04.11.20ХХ | Отсутствует подпись главного бухгалтера | |
| Приходный кассовый ордер от 08.11.20ХХ | Отсутствует подпись кассира | |
| Приходный кассовый ордер от 19.11.20ХХ | Исправлена сумма по документу | |
| Расходный кассовый ордер от 15.11.20ХХ | Получатель денежных средств не указал дату | |
| Расходный кассовый ордер от 28.11.20ХХ | Отсутствует подпись руководителя |
Реестр кассовых документов с нецелевым использованием в ООО «Темп» за ноябрь 20ХХ
| Дата и номер чека | Сумма по документу | Цель, указанная в чековой книжке | На какие цели израсходовано |
| № 725 от12.11.ХХ | Командировочные расходы | На хозяйственные расходы | |
| № 727 от18.11.ХХ | Аванс в счет зарплаты | 3000 руб выдано в подотчет |
Реестр соответствия сумм, отраженных в главной книге и отчетности в ООО «Темп» на 1 января 20ХХ года
| Синтетический счет | Сальдо на конец периода по Главной книге в руб | Сальдо в балансе в тыс руб | Сальдо в отчете о движении денежных средств, тыс. руб | Отклонение |
| Счет 50 | ||||
| Счет 51 | ||||
| Итого | отсутствует |
Выводы о состоянии учета услуг и их оплаты в ООО «-----------------»
| Критерии | Выводы проверки |
| Права и обязанности | Все операции осуществляются на законных основаниях Определена материальная ответственность лица, ведущего операции с наличными денежными средствами Соблюдается порядок ведения расчетных операций Все операции подтверждены документально Операции санкционированы должностными лицами в установленном порядке |
| Полнота | В бухгалтерской отчетности отражены величины сумм по расчетным операциям, имеющиеся у проверяемой организации В бухгалтерском учете отражены все хозяйственные операции по расчетам (поступление ТМЦ, выполнение услуг, командировочные и др операции.) |
| Соблюден учетный принцип непротиворечивости информации, поскольку остатки и обороты по аналитическим счетам соответствуют остаткам и оборотам по синтетическим счетам, а затем последовательно перенесены в отчетность | |
| Точность | Практически все операции по расчетам своевременно отражены в бухгалтерском учете и отчетности, однако недостаточно своевременно предоставляется в бухгалтерию первичная документация |
| Соблюдена арифметическая точность при перенесении операций из регистров бухгалтерского учета в отчетность (в том числе из журналов-ордеров или иных регистров аналогичного назначения в Главную книгу) | |
| Существование и возникновение | Остатки по счетам расчетных операций, отраженные в бухгалтерском балансе, соответствуют остаткам на счетах 60, 62, 71, 73, 76 |
| Величина остатков расчетных операций подтверждена данными инвентаризации. Однако не со всеми дебиторами и кредиторами проведена сверка, имеются расхождения и неподтвержденные данные Все записи произведены на основании первичных документов, оформленных в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» | |
| Представление и раскрытие | В учете и отчетности правильно раскрыты операции, связанные с отражением и погашением дебиторской и кредиторской задолженности |
| Оценка | Произведена правильная и точная рублевая оценка поступившего имущества |
Характеристика этапов проверки аудита расчетов за услуги
в ООО «--------------------»
| № п/п | Этап проверки | Объект аудиторской проверки | Процедура |
| Анализ учетной по- литики в части зак- репленного способа учета клининговых услуг | Учетная политика | Изучение положений учетной политики, соответствующих положениям по бухгалтерскому учету | |
| Выборочная проверка наличия и правиль- ности оформления договоров оказания услуг | Договоры | Проверка договоров по формальным признакам и по существу отраженных положений | |
| Выборочный контроль документального оформления выполнения работ, оказания услуг | Акты выполненных работ, договора | Выборочная инвентаризация, контроль документов | |
| Проверка правиль- ности организации учета оказанных услуг, поступления выручки от их оказания | Учетная политика, ведомости, Книга доходов и расходов Главная книга | Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм | |
| Проверка своевременности и полноты списания затрат | Расчет фактической себестоимости оказанных услуг, Книга доходов и расходов | Пересчет, контроль документов, учетных записей | |
| Выборочная проверка соответствия цен, указанных в документах, ценам в прейскуранте | Счета - фактуры, накладные, прейскурант цен | Проверка документации по существу, контроль документов | |
| Проверка данных регистров учета оказанных услуг и их оплаты | Выписки банков, книга доходов и расходов, счета по расчетам | Пересчет, проверка учетных записей | |
| Проверка полноты и реальности сумм дебиторской задолженности | Договоры, акты сверки расчетов, | Подтверждение, контроль, выборочная инвентаризация | |
| Проверка правильности формирования показателей формы отчетности – декларации по упрощенной системе налогообложения: доходов расходов, налогооблагаемая база, величина налога. | Книга доходов и расходов | Пересчет, проверка учетных записей, аналитические процедуры | |
| Анализ динамики финансового результата от продажи готовой продукции и факторов, влияющих на него | Бухгалтерская и статистическая отчетность предприятия за разные отчетные периоды, регистры аналитического и синтетического учета, Книга доходов и расходов | Методы экономического анализа: трендовый анализ, детерминированный и стохастический факторный анализ, горизонтальный и вертикальный анализ и другие аналитические процедуры |
Описание аудиторских процедур по сохранности материалов
и их результатов в ООО «-----------------»
| № п/п | Перечень аудиторских процедур | Объем информации | Способ выполнения | Результат |
| Изучение организации хранения материалов | За первое полугодие 200Х г. | Проверка соблюдения санитарных и противопожарных норм, наличия весоизмеритель-ных приборов, заполнения журналов по сдаче объектов под охрану, укрепление дверей | Весоизмерительные приборы не опломбированы | |
| Проверка наличия приказа о закреплении материальной ответственности за работниками, связанными с приемкой, хранением и отпуском материалов | Папка подшивки приказов | Прослеживают содержание приказов за отчетный период и журнал регистрации выписок из приказов | Журнал регистрации выписок из приказов не ведется | |
| Проверка наличия договоров о полной материальной ответственности с материально – ответственными лицами | Реестр до- говоров Папка с договорами | Прослеживают реестр и содержание договоров и их соответствие тактическим должностям, связанным с приемкой, хранением и отпуском материалов | Договоры о материальной ответственности заключены |
Описание использованных аудиторских процедур по проверке учета материалов и их результатов в ООО «-----------------»
| № п/п | Перечень аудиторских процедур | Объем информации | Способ выполнения | Результат |
| Взаимный контроль платежных и товарных документов | Выборочно за март 200Х г. | Заполняют таблицу определения соответствия сумм и дат по платежным и товарным документам | Данные платежных документов соответствуют данным товарных документов | |
| Установление соответствия данных складского учета данным синтетического учета | За II квартал 200Х г. | Сверяют данные сальдовой ведомости с ведомостью учета материалов | Данные соответствуют | |
| Проверка правильности корреспонденции счетов по движению материалов, платежных, товарных документов, регистров аналитического и синтетического учета | Все операции по счетам материалов за декабрь 200Х г. | Прослеживают правильность корреспонденции счетов по всем документам в соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению | Нарушений не установлено |
Основные аудиторские процедуры цикла выполнения работ и оказания услуг
| Процедура | Средство | Цель применения |
| 1. Инвентаризация | Инвентаризационная опись товарно - материальных ценностей, акт инвентаризации расчетов с покупателями | Подтверждение реальности сумм дебиторской задолженности, остатков готовой продукции на складе, отгруженной продукции |
| 2. Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций | Ведомости автоматизированного учета, журналы - ордера № № 1, 2, 6, 8, 9, 10, 10/1, 10а, 12, 15, ведомости № № 1, 2, 5, 7, 10, 10а, 11, 12, 13, 13а, 14, 15, 16, Главная книга, нормативные акты, План счетов, учетная политика | Проверка соблюдения методологии, принципов учета продажи, отгрузки готовой продукции, дебиторской задолженности |
| 3. Контроль от первичных документов до регистров учета | Счета - фактуры, накладные, приходные ордера, журналы - ордера, Главная книга, Книга доходов и расходов | Обнаружение неучтенных операций по отгрузке и продаже продукции (подтверждение полноты) |
| 4. Подтверждение | Счета - фактуры, аналитические ведомости, письменный ответ | Проверка реальности сумм дебиторской задолженности, авансов, полученных с помощью подтверждения, полученного от третьих лиц |
| 5. Пересчет | Журналы - ордера, ведомости, Главная книга, бухгалтерские справки, расчеты, Книга доходов и расходов | Проверка правильности подсчета оборотов по продаже, определения фактической себестоимости выполненных работ и услуг |
| 6. Проверка документов: а) по формальным признакам б) арифметическая проверка в) сопоставление документов | Счета - фактуры, накладные, приходные кассовые ордера, журналы - ордера, регистры аналитического учета, заявки, кассовые отчеты, транспортные накладные, | Подтверждение достоверности, законности и экономической целе- сообразности отраженных хозяйственных операций (оказания услуг, выполнения работ, продажи) |
| 7. Аналитические процедуры | Квартальные и месячные отчеты выполнения работ, их оплаты, прогнозы прибыли, бухгалтерская отчетность за предыдущие годы | Выявление областей потенциального риска, оценка эффективности деятельности предприятия |
ПО БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
"XX" месяц 20XX г. г.Казань
Адресат: (лицо, которому адресуется аудиторское заключение: управляющему ОАО "YYY") Ф.И.О.
Аудируемое лицо: (наименование: открытое акционерное общество "YYY"; местонахождение: индекс, улица, номер дома, город, другое; сведения о государственной регистрации: номер и дата государственной регистрации, ИНН).
Аудиторская организация: (наименование: общество с ограниченной ответственностью "XXX"; местонахождение: индекс, улица, номер дома, город, другое; сведения о государственной регистрации: номер и дата государственной регистрации, ИНН; лицензия: номер, дата выдачи лицензии на аудиторскую деятельность, срок действия).
Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО "YYY" за период с 1 января по 31 декабря 20XX г. включительно. Бухгалтерская (финансовая) отчетность ОАО "YYY" состоит из:
- бухгалтерского баланса;
- отчета о прибылях и убытках;
- пояснительной записки.
Ответственность за подготовку и представление названной бухгалтерской (финансовой) отчетности несет руководство ОАО "YYY". Наша обязанность заключается в том, чтобы на основе проведенного аудита выразить мнение о достоверности данной отчетности во всех существенных отношениях и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Мы провели аудит в соответствии с:
- Законом "Об аудиторской деятельности";
- Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
- правилами аудиторской деятельности аудиторской организации;
- нормативными правовыми актами, регулирующими отдельные виды деятельности аудируемого лица.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился (указывается на выборочной основе либо - сплошным порядком) и включал в себя изучение доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности ОАО "YYY", оценку принципов и методов бухгалтерского учета, порядка подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности, определение и анализ существенных оценочных значений, применяемых ОАО "YYY".
Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для выражения аудиторского мнения о достоверности во всех существенных отношениях бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО "YYY" и соответствии совершенных им финансовых (хозяйственных) операций законодательству Российской Федерации.
По нашему мнению, бухгалтерская (финансовая) отчетность ОАО "YYY" отражает достоверно во всех существенных отношениях его финансовое положение на 1 января 20XY г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за 20XX г.
Руководитель аудиторской организации
или аудитор - индивидуальный предприниматель: должность, Ф.И.О., подпись.
Руководитель аудиторской проверки
или лицо, проводившее аудит: Ф.И.О., подпись.
Печать аудиторской организации.
Образец отчета аудитора по отдельному участку
Аудит доходов и расходов
Осуществленные процедуры:
При аудите доходов и расходов выборочным методом проверено:
- соответствие оформленных предприятием бухгалтерских операций действующему законодательству;
- состав и отражение доходов в бухгалтерском и налоговом учете
- состав и отражение расходов в бухгалтерском и налоговом учете
- соответствие бухгалтерской (финансовой) отчетности данным синтетического и аналитического учета финансовых результатов;
- полноту и своевременность отражения, а также документальное оформление операций по формированию финансового результата деятельности организации.
При проведении работ использовались унифицированные документы, служащие основанием для отражения в бухгалтерском учете соответствующих операций, а также внутренние бухгалтерские справки по учету:
- доходов от обычных видов деятельности и прочих доходов;
- расходов организации;
- прибылей и убытков.
Кроме того, были тщательно изучены главная книга, бухгалтерский баланс (форма № 1) и Отчет о прибылях и убытках (форма N 2), планово-экономическая документация, внутренние распорядительные документы предприятия, документы и расчеты в части организации договорных отношений.
Общество в проверяемом периоде имело следующую структуру доходов и расходов в отчетности:
в тыс. руб
| Доходы от арендной платы | |
| Расходы, в том числе | |
| себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг | |
| управленческие расходы | |
| прочие расходы | |
| Прибыль до налогообложения |
Данные синтетического учета по статьям доходов и расходов соответствуют данным аналитического учета и показателям отчета о прибылях и убытков (формы 2)
Выявленные замечания и рекомендации:
1. Оплата за коммунальные услуги арендаторов арендодателем (ООО «Сигнал») осуществляется на основе агентских договоров, что согласуется с письмом Департамента налоговой и таможенно - тарифной политики Минфина РФ от 15 августа 2006 г. N 03-11-04/2/166. Однаковознаграждения (комиссионного, агентского и иного), получаемое ОАО «Сигнал» за оказание услугпо агентскомудоговору, не отражается, как в бухгалтерском, так и налоговом учете. Это приводит к занижению доходов, как в налоговом, так и бухгалтерском учете.
Поступившие денежные средства по агентским договорам и их использование следует отражать с применением счетов 60 и 76, без включения их в состав затрат и прочих доходов и расходов
| Содержание операций | Отражается | Следует отражать | ||
| дебет | кредит | дебет | кредит | |
| Оплачено за коммунальные услуги | ||||
| Поступил средства от арендаторов по агентским договорам | ||||
| Отражение коммунальных услуг | ||||
| Отражение платежей от арендаторов | ||||
| Направление денежных средств арендаторов на оплату коммунальных услуг по агентским договорам | ||||
| Отражение выполнения услуг по агентским договорам | ||||
| Оплата за выполнение услуг арендаторами по агентским договорам | 51 (50) |
Группировка расходов, приведенная в отчетности, не в полной мере соответствует данным синтетического и аналитического учета. Осталось не ясным, что включено в состав управленческих расходов, указанных по статье 040 формы 2 «Отчет о прибылях и убытках». Допущены также неточности, по отнесению расходов в состав прочих: в частности, земельный налог, экологические платежи и другие. Указанные расходы являются расходами по обычным видам деятельности и должны быть включены в состав затрат.
Рекомендуем:
- уточнить в бухгалтерском и налоговом учете размер прочих доходов за 200Х год с учетом агентских договоров;
- отражать расчеты по агентским договорам в соответствии с их содержанием;
- определить целесообразность выделения управленческих расходов в отдельную группу и порядок отражения затрат в бухгалтерском учете с внесением уточнений в учетную политику;
- уточнить порядок бухгалтерского учета прочих расходов.
