2)расходование бюджетного фонда;
3)контрольная функция.
Первую функцию выполняют бюджетные доходы (налоги, неналоговые доходы, займы).
Вторую функцию бюджета выполняют конкретные направления бюджетных расходов по отраслям хозяйства, учреждениям социальной сферы, экономическим регионам.
Контрольная функция бюджета создает условия для контроля за поступлением доходов и целевым использованием бюджетных средств.
В условиях функционирующей рыночной экономики существует два метода формирования бюджетных средств. Во-первых, бюджетный — за счет налоговых поступлений и, во-вторых, кредитный — за счет государственных займов, т. е. путем выпуска государственных ценных бумаг. В странах рыночной экономики за счет налогов формируется примерно 80 % бюджета и за счет займов — 20 %.
Бюджеты в странах с развитой рыночной экономикой формируются в основном за счет налоговых поступлений. На протяжении последних столетий менялась роль тех или иных налогов в формировании бюджета капиталистических стран. Если в XIX в. главными были косвенные налоги, включаемые в цену товара, то в XX в. постепенно происходило увеличение доли прямых налогов, особенно подоходного налога с физических лиц и налога на прибыль с корпораций.
Одним из основных источников налоговых доходов госбюджетов развитых стран в настоящее время стал подоходный налог с населения. Посредством этого налога государства перераспределяют до 45 % ресурсов государственного бюджета.
Вторым по значению источником доходов бюджета является государственный кредит (государственные займы). К займам государство прибегает при бюджетных дефицитах, которые предусматриваются при составлении бюджета на предстоящий год.
3. Бюджетная система РФ
Бюджетная система РФ представляет собой совокупность бюджетов разных уровней, основанную на социально- экономических взаимоотношениях и бюджетном законодательстве.
Вопросы функционирования бюджетной системы сводятся к следующим основным проблемам:
1)формирование доходной части бюджетов всех уровней;
2)распределение средств между уровнями бюджетной системы;
3)балансирование доходов и расходов всех уровней бюджетной системы;
4)распределение средств по линии расходной части всех бюджетов.
Структура бюджетной системы РФ состоит из бюджетов трех уровней (ст. 10 Бюджетного кодекса):
1)федеральный бюджет и бюджет государственных внебюджетных фондов;
2)бюджеты субъектов Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
3)местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований).
Начиная с 2001 г. государственные внебюджетные фонды социального страхования и медицинского страхования консолидируются не только в бюджетную систему, но и в федеральный бюджет. Только Пенсионный фонд функционирует автономно.
Статья 28 Бюджетного кодекса дает следующий перечень принципов построения бюджетной системы.
1.Единство бюджетной системы, что означает единство правовой базы и форм бюджетной документации на всех уровнях бюджетной системы.
2.Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы. Это означает закрепление определенных видов доходов за федеральным Центром, субъектами Федерации и местным самоуправлением.
8. Принцип самостоятельности бюджета — это право различных уровней власти на самостоятельный бюджет и бюджетный процесс.
9. Принцип сбалансированности бюджета, что должно обеспечить равенство доходов и расходов бюджета. Принцип достоверности бюджета, из которого следует надежность и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета. (>. Принцип гласности, что означает открытость для общества принятых законов о бюджетах. В процессе функционирования бюджетной системы возникают отношения между вышестоящими и нижестоящими звеньями, которые называются межбюджетными отношениями по вертикали бюджетной системы. Это отношения между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации, междуобластным (республиканским) бюджетом и бюджетами муниципальных образований. Причем в первом случае отношения носят название бюджетного федерализма, во втором — бюджетной самостоятельности.
Бюджетные отношения внутри бюджетной системы возникают также и по горизонтали, когда по поводу бюджетных средств возникают отношения между законодательной и исполнительной властями на каждом уровне.
Конкретные показатели распределения бюджетных средств ежегодно устанавливают законы «О федеральном бюджете» и «Об областных (республиканских) бюджетах».
В современных условиях переходной экономики налоговые поступления стали «яблоком раздора» между различными уровнями власти. Каждый вышестоящий орган власти стремится к централизации средств на своем уровне. Поэтому бюджетные отношения отмечены недовольством низших органов власти — высшими, конфликтами, нестабильностью, судебными и арбитражными спорами.
Для выхода из этой ситуации необходимо проведение бюджетной реформы, главная цель которой — на длительный период разграничить налоговые поступления между федеральной, региональной и муниципальной ветвями власти.
4. Бюджетное планирование
Бюджетное планирование является важнейшей составной частью финансового планирования и подчинено требованиям финансовой политики. Экономическая сущность бюджетного планирования состоит в централизованном распределении и перераспределении валового внутреннего продукта и национального дохода между звеньями финансовой системы на основе общегосударственной программы социально-экономического развития страны.
Бюджетное планирование, основы которого определены действующей Конституцией страны, включает в себя:
1)бюджетный процесс;
2)нормативно-правовую и организационную базу бюджета;
3)вопросы теории и методологии составления бюджетов страны.
Бюджетный процесс представляет собой регламентированную законодательством деятельность органов власти по составлению, рассмотрению и исполнению федерального, региональных и местных бюджетов.
Операции по получению и расходованию финансовых ресурсов страны на различных уровнях требуют определенной систематизации и должны отражаться в соответствующих бюджетах. Для этого используется единый методологический документ, называемый бюджетной классификацией.
Основным вопросом теории и методологии составления бюджетов является вопрос бюджетного федерализма, понимаемый как автономное функционирование бюджетов отдельных уровней на всех стадиях бюджетного процесса.
5. Бюджетный процесс
Бюджетный процесс — регламентированная законом деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов.
Бюджетный процесс состоит из четырех последовательных стадий:
1)составление проекта бюджета;
2)рассмотрение и утверждение бюджета;
3)исполнение бюджета;
4)составление отчета об исполнении и утверждении отчета об исполнении.
В большинстве стран продолжительность бюджетного процесса составляет около трех лет.
Составление проекта бюджета, его рассмотрение и утверждение занимают около 20 месяцев. Исполнение — один год. Как правило, он совпадает с календарным и носит название бюджетного периода. Следующий за бюджетным периодом первый месяц нового года называется льготным периодом. Он предназначен для завершения операций по обязательствам, принятым в рамках исполнения бюджета. Бюджетный и льготный периоды составляют отчетный период.
Составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение занимают около 5 месяцев.
В соответствии с законодательством РФ к органам, наделенным бюджетными полномочиями в осуществлении бюджетного процесса, относятся:
—органы представительной и исполнительной власти;
—финансовые и налоговые органы;
—органы денежно-кредитного регулирования и органы государственного финансового контроля;
—главные распорядители бюджетных средств и распорядители бюджетных средств;
— государственные целевые внебюджетные фонды.
Министерство финансов представляет проект федерального бюджета на рассмотрение Правительству. Далее проект должен пройти четыре чтения в Государственной Думе. В течение 40 дней со дня внесения в Государственную Думу проекта бюджета на предстоящий год он рассматривается в первом чтении. При этом Государственная Дума обсуждает концепцию и прогноз социально-экономического развития Российской Федерации, основные направления бюджетной и налоговой политики, основные принципы взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами субъектов Федерации. Рассматриваются основные характеристики федерального бюджета на предстоящий год:
—доходы в разрезе групп, подгрупп и статей классификации доходов бюджетов РФ;
—распределение доходов от федеральных налогов и сборов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации;
—размеры несбалансированности (дефицит) федерального бюджета в абсолютных цифрах и в процентах к расходам, источники покрытия бюджетного дефицита;
—общий объем расходов федерального бюджета в целом.
Во втором чтении утверждаются расходы федерального бюджета по разделам бюджетной функциональной классификации в пределах общего объема расходов федерального бюджета, утвержденного в первом чтении.
При обсуждении законопроекта в третьем чтении Государственная Дума обсуждает расходы федерального бюджета по подразделам функциональной классификации, по всем уровням ведомственной классификации, федеральным целевым программам.
В четвертом чтении Государственная Дума в течение 10 дней рассматривает проект бюджета в целом.
Затем его ратифицирует Совет Федерации, и после подписания его Президентом страны он приобретает силу федерального закона.
В связи со сложностями переходного периода в России стадии бюджетного процесса не всегда совпадали с вышеуказанными сроками. Нередко финансовый год начинался, а федеральный бюджет еще не был принят. Так, в 1992—1995 гг. Россия вступала в новый календарный год без утвержденного бюджета.
6. Бюджетная классификация
Государственные власти/всех уровней ведут ежедневную работу, связанную с получением и расходованием финансовых ресурсов. Объем и виды таких операций достаточно многочисленны и разнообразны. Они требуют определенной систематизации и должны отражаться в соответствующих бюджетах.
Для составления и исполнения бюджетов всех уровней используется единый методологический документ, который называется бюджетной классификацией.
До января 1995 г. у нас в стране действовала бюджетная классификация, основы которой была разработаны несколько десятилетий назад. Для реалий переходного периода она оказалась неприемлемой.
С начала проведения экономических реформ в Российской Федерации появилось много изменений, которые невозможно было учесть при применении старой бюджетной классификации. Например, появились такие расходы, финансирование которых происходит на возвратной основе (например, кредиты, бюджетные ссуды). Появились трансфертные отношения с территориальными бюджетами. Возникла необходимость консолидации трансфертов в бюджетах ряда отраслевых внебюджетных фондов и т.д.
Кроме того, интеграция Российской Федерации в мировое экономическое пространство, ее вступление в Международный валютный фонд требуют следовать рекомендациям этой организации, а также опыту экономически развитых стран в отношении единых методологических принципов составления и исполнения бюджета.
Единая методология исполнения и составления бюджета позволяет на макроуровне осуществлять один из принципов, определяющих полезность информации, содержащейся в финансовой отчетности, — принцип сопоставимости. Использование данного принципа дает возможность сравнивать отдельные страны по уровню их экономического развития, проводить анализ, необходимый для различных целей (например, для оценки возможности предоставления международных кредитов).
Все это повлекло за собой необходимость введения новой бюджетной классификации, которая внесла бы коренные изменения в систему межбюджетных отношений на уровне: федеральное правительство — субъект Федерации.
Новая бюджетная классификация была введена в действие с 1 января 1995 г.
Кроме двух блоков «доходы» и «расходы», которые существенно переработаны, она содержит еще два: «государственный долг» и «финансирование».
Доходы бюджета делятся на текущие и капитальные. Текущие, в свою очередь, подразделяются на налоговые и неналоговые.
Под налоговыми доходами понимаются обязательные, безвозмездные и безвозвратные платежи в пользу бюджета, к которым кроме налогов относятся штрафы и пени, уплаченные за нарушение налогового законодательства.
К неналоговым доходам относятся доходы от использования имущества, доходы от ценных бумаг, штрафы и пени, взимание которых не связано с нарушением налогового законодательства; доходы от продажи излишнего имущества, а также конфискованных товаров. К капитальным доходам относятся доходы от продажи основных фондов, государственных запасов и резервов, земли, целевые перечисления средств на строительство зданий и сооружений для бюджетных организаций и учреждений, на покупку оборудования.
Кроме вышеуказанных текущих и капитальных доходов существует еще одна категория доходов — гранты. Под грантами понимается безвозмездные перечисления от иностранных государств или международных организаций для поддержки бюджета или на иные цели, связанные с реализацией государством своих функций.
Основным источником доходов государственного бюджета являются налоги.
Согласно новой бюджетной классификации расходы бюджета группируются по трем структурам:
1)функциональной;
2)ведомственной;
3)экономической.
Функциональная структура строится в соответствии с основными функциями государства, представленными в виде разделов, разбитых на подразделы. Все основные расходы бюджета представлены 21 функциональным разделом, которые в свою очередь содержат 99 подразделов. Для большей конкретизации расходов предусматриваются целевые статьи и виды расходов, отражающие непосредственно отраслевую специфику расходов и основные направления деятельности министерств и ведомств.
Необходимо отметить, что выделение функциональных разделов и подразделов, а также правильное определение объемов финансирования являются одним из важнейших условий эффективного государственного управления.
Ведомственная структура расходов бюджета строится в соответствии с адресным выделением финансовых ресурсов, отражая распределение средств по конкретным распорядителям. Под конкретными распорядителями понимаются федеральные министерства и ведомства, а также другие органы, которые призваны реализовывать принятые функциональные разделы. Ведомственная структура включает все федеральные министерства и ведомства.
Экономическая структура подразумевает группировку расходов бюджета по экономическому принципу, где расходы сведены в единые экономические категории, отражающие разграничение средств, направляемых на текущие или капитальные расходы. В данной структуре бюджетные расходы детализированы по их предметному признаку: заработной плате, начислениям, всем видам хозяйственных расходов, выплат населению и др.
Все три структуры тесно взаимосвязаны между собой. Взаимосвязь между тремя видами бюджетного деления обеспечивает возможность перехода от одной структуры государственных расходов к другой.
В целом применение новой бюджетной классификации позволяет в части расходов бюджета определить не только сам факт расходования министерствами и ведомствами государственных средств, но и увязать эти расходы с выполнением программных задач государства и степенью ответственности за это каждого министерства.
Следующим блоком бюджета является финансирование. Под финансированием понимается привлечение заемных средств для покрытия дефицита бюджета. Операции по привлечению заемных средств приводят к увеличению обязательств перед кредиторами и к изменению суммы долга.
Финансирование бывает внутренним и внешним. Оно осуществляется в следующих формах:
1)выпуск и размещение государственных обязательств;
2)займы у Центрального банка;
3)займы у коммерческих банков;
4)займы, полученные у других уровней власти;
5)займы у государственных внебюджетных фондов;
6)внешнее финансирование.
В следующем блоке — «государственный долг» — показываются совокупные долговые обязательства государства, которые также подразделяются на внутренние и внешние.
Новой бюджетной классификации принадлежит большая организующая роль. Она делает наглядным каждый бюджет и создает условия для объединения бюджетов всех уровней в единый консолидированный бюджет.
Новая бюджетная классификация облегчает рассмотрение и экономический анализ бюджетов, упрощает контроль за своевременной и полной аккумуляцией средств в бюджеты и использование их по целевому назначению.
Представленная бюджетная классификация обеспечивает возможность синтетического и аналитического учета доходов, расходов, финансирования государственного долга в Министерстве финансов РФ и его органах, а также бюджетных учреждениях страны. На ее основе; составляются отчеты об исполнении бюджетов.
Новая бюджетная классификация позволяет сопоставить доходы с расходами по отчетам об исполнении бюджетов, что способствует соблюдению финансовой дисциплины, экономическому расходованию государственных средств, контролю рублем за выполнением социально-экономических и финансовых планов.
7. Бюджетный федерализм
Одним из условий осуществления социально-экономических реформ в России является разработка эффективной системы межбюджетных отношений, способной обеспечить соответствие между доходами и расходами органов власти и управления, а также справедливо распределить финансовое бремя как между субъектами Федерации, так и внутри самих субъектов, где существуют свои проблемы, решать которые регионы вынуждены с учетом своих возможностей и специфики.
Впервые проблемы межбюджетных отношении начали исследовать американские ученые, которые и ввели термин «бюджетный федерализм». Под бюджетным федерализмом понимается автономное функционирование бюджетов отдельных уровней на всех стадиях бюджетного процесса, основанное на следующих основных принципах:
1) самостоятельность бюджетов разных уровней, закрепление за каждым уровнем власти и управления собственных источников доходов, а также право самостоятельно определять направления их использования: недопустимость изъятия дополнительных доходов и неиспользованных или дополнительно полученных средств в бюджеты более высоких уровней;
2) право на компенсацию расходов, возникших в результате решений, принятых вышестоящими органами власти и управления; право предоставления налоговых льгот только за счет собственных доходов, и т. д.;
3)законодательное разграничение бюджетной ответственности и расходных полномочий между федеральными, региональными и местными органами власти и управления;
4)соответствие финансовых ресурсов органов власти и управления выполняемым ими функциям (обеспечение вертикального и горизонтального выравнивания нижестоящих бюджетов);
5)нормативно-расчетные методы регулирования межбюджетных отношений и предоставление финансовой помощи;
6)наличие специальных процедур предотвращения и разрешения конфликтов между различными уровнями власти и управления, достижения взаимосогласованных решений по вопросам налогово-бюджетной политики. Идеальной модели бюджетного федерализма, приемлемой для всех стран, не существует. На развитие бюджетных систем стран оказывают влияние исторические и политические особенности. Разнообразие систем межбюджетных отношений в мире является одной из особенностей сферы бюджетных отношений. Каждая страна стремится к созданию собственной эффективной модели.
Создание специфических бюджетных режимов в мировой практике осуществляется различными методами:
1)индивидуально-договорной подход, когда центр договаривается с каждым регионом в отдельности о распределении налоговых поступлений или других условий;
2)создание специальных, бюджетных режимов, в рамках которых отдельным регионам предоставляются особые права в вопросах формирования доходов и расходов;
3)применение нормативно-расчетной формулы субсидий с целью частичного выравнивания бюджетных условий регионов.
Последний подход использует большинство стран мира, в том числе и РФ, но лишь немногие в полной мере учитывают при разработке формулы особенности отдельных регионов.
Идеальная модель бюджетного федерализма предполагает, что объем доходных полномочий субъектов Федерации должен полностью соответствовать объему ответственности по расходам, закрепленным за данным уровнем государственной власти. Пока такое положение можно представить только в теории.
На практике между бюджетными расходными полномочиями и доходными возможностями существует разрыв, который необходимо покрывать за счет доходных источников, находящихся в распоряжении бюджета более высокого уровня. К тому же всегда имеет место неравномерное распределение доходной базы, потенциалы различных регионов существенно отличаются друг от друга.
С теоретической точки зрения, модель бюджетного федерализма действует наиболее эффективно при наличии следующих условий:
1)если разграничены полномочия между всеми уровнями власти по расходам и доходам;
2)если уровни власти наделены достаточными фискальными ресурсами для реализации своих полномочий;
3)если с помощью бюджетных трансфертов обеспечивается сглаживание вертикальных и горизонтальных дисбалансов с целью достижения определенных стандартов в государственных услугах на территории всей страны. От создания оптимальных форм бюджетных взаимоотношений, а также четкого выравнивания горизонтальных и вертикальных дисбалансов бюджетов всех уровней во многом зависит успех экономической стабильности в РФ.
Бюджетный федерализм как система межбюджетных отношений должен отвечать требованиям социально- экономической эффективности, территориальной справедливости и политической стабильности. Сущность бюджетного федерализма как концепции бюджетного устройства заключается в нормативно-законодательном установлении бюджетных прав и обязанностей двух равноправных сторон — федеральных и региональных органов власти и управления, а также правил их взаимодействия на всех стадиях бюджетного процесса.
Контрольные вопросы
1.В чем сущность государственных финансов?
2.Каковы функции государственного бюджета?
3.Охарактеризуйте структуру бюджетной системы РФ.
4.Что представляет собой бюджетный процесс?
5.Что представляет собой бюджетная классификация?
6. Что понимается под бюджетным федерализмом?
Тема 8. Государственный кредит
1.Сущность и значение государственного кредита.
2.Классификация государственных займов.
3.Государственный долг.
4.Структура внешней задолженности РФ.
5.Основные формы покрытия внутреннего государственного долга.
6.Управление государственным долгом.
7.Стратегия государственных заимствований.
1. Сущность и значение государственного кредита
Государственный кредит представляет собой одну из форм существования государственных финансов наряду с бюджетами и внебюджетными государственными фондами и входит в число основных способов привлечения государством дополнительных денежных средств и увеличения его финансовых возможностей.
Государственный кредит — это особая и во многом обособленная часть финансовой системы. Она имеет свои источники доходов, их особое назначение и порядок использования. Сущность этой формы публичных финансов определяется содержанием категории «кредит».
Государственный кредит является экономической категорией, которой присущи одновременно черты кредита и финансов. Государственный кредит является одним из видов кредита и характеризуется срочностью, платностью и возвратностью.
Государственный кредит представляет собой отношения вторичного распределения части стоимости валового общественного продукта. В сферу заемных операций государства попадает часть доходов и денежных средств, сформированных на стадии первичного распределения и вложенных затем, например, в государственные ценные бумаги. Выплата доходов кредиторам обеспечивается преимущественно за счет бюджетных средств, т. е., по сути, за счет всех налогоплательщиков. Следовательно, имеет место еще одно проявление перераспределительных отношений. Таким образом, государственный кредит представляет собой перераспределительные отношения, точнее, отношения вторичного распределения.
Существование государственного кредита вполне закономерно, поскольку кредитное финансирование расходов государства обусловлено объективным противоречием между действием закона неуклонного возрастания общественных потребностей и ограниченными бюджетными возможностями государства. С развитием экономических и социальных функций государства в условиях рыночного хозяйства соответствующие расходы неизбежно возрастают. Посредством кредита государство может привлечь дополнительные финансовые ресурсы для их осуществления.
Функции государственного кредита непосредственно вытекают из его сущности. Как элемент финансовой системы, государственный кредит выполняет распределительную, регулирующую и контрольную функции
Распределительная функция государственного кредита проявляется в перераспределении части вновь созданной стоимости на особых принципах — срочности, возвратности, платности, целевого назначения.
Регулирующая функция государственного кредита имеет две стороны — экономическую и социальную. Экономическая сторона проявляется прежде всего в формировании основных общеэкономических пропорции (воспроизводственных, отраслевых, территориальных). Она осуществляется через поддержку и стимулирование развития отдельных отраслей, предприятий, территорий путем выделения им целевых кредитов. Социальная сторона государственного кредита связана с обеспечением воспроизводства рабочей силы за счет Поддержки социальной сферы (образование, здравоохранение, социальное страхование), создания рабочих мест и снятия социальной напряженности. Развитие каналов привлечения средств населения для участия в формировании государственного кредита можно расценивать также как фактор увеличения доходов физических лиц.
Одной из функций государственного кредита являются учет и контроль за целевым и рациональным использованием средств, привлекаемых и выделяемых государством. Необходимость контроля вытекает из самой природы кредита.
Таким образом, государственный кредит — это совокупность экономических отношений, складывающихся между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами — с другой, по поводу формирования, распределения и использования особого централизованного фонда денежных средств на условиях срочности, возвратности, платности в целях осуществления основных функций участников этих отношений.
От финансов государственный кредит отличается тем, что в основе его лежат иные принципы организации:
—в отличие, например, от налогов и обязательных платежей привлечение или предоставление средств при кредитовании осуществляется на возвратной и возмездной основе;
— движение средств осуществляется в прямом и обратном направлении, тогда как налоги и платежи движутся лишь в одном направлении;
—государственный кредит независимо от формы его существования имеет, как правило, добровольный характер, хотя отклонения могут иметь место;
—существование кредита ограничено конкретным, заранее известным сторонам сроком. Так, Бюджетный кодекс РФ предусматривает, что любые долговые обязательства РФ погашаются в сроки, которые определены конкретными условиями займа, но не могут превышать 30 лет;
—кредит имеет ситуационный, разовый характер, и в дальнейшем он может не возобновляться, в то время как налоги и платежи осуществляются регулярно;
— государственный кредит имеет избирательный, селективный характер в отличие от финансов, в которые вовлечены практически все участники экономической системы. Как способ финансирования расходов правительства и государственный кредит обладает рядом преимуществ п имеет существенно меньшие негативные последствия по сравнению с традиционными приемами — дополнительной денежной эмиссией и увеличением доходов бюджета за счет прямого повышения налогов.
2. Классификация государственных займов
Государственные займы образуются в результате деятельности государства в качестве заемщика. Государственные займы можно классифицировать следующим образом:
1. в зависимости от субъектов заемных отношении государственные займы делятся на размещаемые центральными и местными органами управления.
2. в зависимости от места размещения — на внутренние и внешние.
3. в зависимости от обращения на рынке государственные займы подразделяются на рыночные и нерыночные. Первые свободно обращаются на рынке ценных бумаг, вторые — нет. Рыночные займы обычно используются для финансирования дефицита бюджета.
4. В зависимости от срока привлечения средств государственные займы подразделяются на краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные. Краткосрочными называются займы со сроком погашения до одного года, среднесрочными — со сроками погашения от одного года до пяти лет, долгосрочными — со сроками погашения от пяти лет и выше.