Анализ рентабельности. 2 основных показателя

2 основных показателя:

1) рентабельность производства;

2) рентабельность продукции.

Основные задачи:

1. Вычисление различных показателей уровня рентабельности.

2. Изучение динамики выполнения планового задания и факторов изменения уровня рентабельности от реализации товарной продукции.

3. Изучение динамики выполнения плана и факторов изменения уровня рентабельности производства.

Основные источники информации:

q по прибыли;

q по себестоимости;

q по фондам.

Рентабельность продукции

Из этой формулы видно, что изменение рентабельности вызывается изменением оптовых цен (р), себестоимости (z) и состава продукции (q) (как объема, так и ассортимента).

Для того, чтобы проанализировать влияние данных факторов на уровень рентабельности, просчитывают несколько показателей:

R_ф – R_пл - общее изменение рентабельности продукции

R_ф – R¢ - изменение цен

R¢ – R² - изменение себестоимости

R² – R_пл – изменение объема и ассортимента

Пример:

Показатель	По плану	По плану на фактический объем	По факту

1. Выручка от реализации		7400 (р_пл ^. q_ф)
2. Себестоимость реализованной продукции		6500 (z_пл ^. q_ф)
3. Прибыль от реализации
4. Рентабельность продукции (стр.3 / стр.2)	0,15	0,138	0,1575

1. Общее изменение R:

2. Изменение цен:

3. Изменение себестоимости:

4. Изменение ассортимента и структуры выпускаемой продукции:

Такой анализ применим только для сравнимой продукции. Можно также рассчитать показатели рентабельности по отдельным видам продукции:

Для определения влияния изменения рентабельности отдельных видов продукции на изменение рентабельности всей продукции используют фиксированного состава:

где: r_i – рентабельность i-го изделия

d_i – доля затрат на производство и реализацию каждого вида изделий в общих затратах на весь объем

Рентабельность производства

Общая рентабельность производства характеризует результаты всей производственно-хозяйственной деятельности предприятия и определяется, исходя из формулы:

Простейшим приемом в анализе показателя рентабельности производства является разложение общего изменения по 2-м факторам:

1. изменение балансовой прибыли;

2. изменение объема фондов.

Уровень общей рентабельности можно представить в виде мультипликативной модели: произведения 4-х факторов:

где: К₁ – коэффициент изменения балансовой прибыли;

К₂ – рентабельность продукции;

К₃ – число оборотов оборотных средств в расчете по себестоимости

К₄ – доля оборотных средств в общей стоимости производственных фондов.

Оценка каждого из факторов производится с использованием метода цепных подстановок.

Пример:

Показатель	План	Факт	Отклонение

1. Балансовая прибыль			+33
2. Прибыль от реализации			+66
3. Полная себестоимость			+120
4. Среднегодовая стоимость основных и оборотных средств			+45
5. Стоимость оборотных средств			+16
6. К₁ (стр.1 / стр.2)	1,0869	1,051	-0,035
7. К₂(стр.2 / стр.3)	0,15	0,157	+0,007
8. К₃ (стр.3 / стр.5)	4,91	4,94	+0,03
9. К₄ (стр.5 / стр.4)	0,15	0,151	+0,001
10. Общая рентабельность (стр.1 / стр.4)	0,12	0,123	+0,003

1. Влияние (на предприятии имелись внереализационные убытки, снижение рентабельности на 0,42 коп. с 1 руб. фондов)

2. Влияние (вследствие повышения рентабельности продукции уровень общей рентабельности увеличился на 0,57 коп. с каждого рубля фондов).

3. Влияние (вследствие ускорения оборачиваемости общая рентабельность выросла на 0,07 коп. с рубля фондов).

4. Влияние (изменение в структуре производственных фондов увеличило общую рентабельность на 0,08 коп. с рубля фондов).

Для анализа показателя рентабельности производства можно использовать следующий прием: разделить и числитель, и знаменатель на объем реализации:

где:

а – прибыль с каждого рубля реализованной продукции;

b – коэффициент фондоемкости;

с – коэффициент закрепления оборотных средств.

Влияние каждого из трех факторов на показатель рентабельности оценивают при помощи метода цепных подстановок при нелинейной зависимости между факторами: