Бухгалтерский баланс. Профессиональная роль и облик финансового менеджера

Профессиональная роль и облик финансового менеджера

Профессиональные обязанности и права финансового менеджера можно сгруппировать следующим образом:

• перманентный финансовый контроль эффективности деятельности фирмы, что конкретно выражается в постоянной заботе об увеличении денежных доходов и поступлений, оп­тимизации расходов и отчислений, росте суммы превышения первых над последними;

• планирование, анализ, решения;

• определение прав и обязанностей (участков финансовой ра­боты) каждого сотрудника подведомственных служб;

• выбор системы оплаты труда, стимулирующей рост эффек­тивности всех подразделений фирмы;

• подписание (визирование) всех документов финансовой службы;

• делегирование ответственности по отдельным участкам фи­нансовой работы другим подразделениям фирмы или внеш­ним подрядчикам-исполнителям: аудит, эккаутинг (расчеты и бизнес-справки о финансовом состоянии контрагентов, смежников, конкурентов и пр.), трастовое (доверительное) управление, например, ценными бумагами, партнерство по совместной деятельности, посредническая, в том числе бир­жевая, деятельность, экономическая, юридическая и иная экспертиза при заключении контрактов или принятии инве­стиционных решений и т.д.;

• выработка и определение финансовой политики: финансовой стратегии в учетно-аналитической, инвестиционной, распре­делительной деятельности и т.д.

Перечень можно детализировать и расширить. Финансовому менеджеру и нижестоящим на иерархической лестнице финанси­стам прежде всего требуются высокий уровень профессиональных знаний и умение применить их на практике. Но кроме того, финансовый менеджер должен обладать ор­ганизаторским талантом и владеть искусством общения, прояв­ляющимся в психологической совместимости с различными людьми, именуемой аттракцией терпимости в деловых отноше­ниях, обеспечивающих продуктивность работы службы финан­сового менеджера.

Финансовая отчетность предприятия — это прежде всего систе­ма показателей, характеризующих условия и финансовые результа­ты его работы за фиксированный период времени. Цели финансо­вой отчетности предприятия: предоставить потенциальным инвесторам и кредиторам на­дежную и правдивую информацию о финансовом положении; предоставить существующим инвесторам информацию о дви­жении денежных потоков, экономических ресурсах, капитале.

Активы также могут приобретаться у кредиторов. Например, предприятие может занять деньги для осуществления закупок. Все, что кредиторы продают или ссужают предприятию, увеличивает его активы. Средства кредиторов называются обязательствами.

Основной принцип бухгалтерского учета: сумма собственного капитала и обязательств равна активам. Это может быть выражено в следующем виде:

Активы = Обязательства + Собственный капитал.

Это равенство получило название балансового.

По мере расширения предприятия его денежные активы увели­чиваются. В соответствии с балансовым равенством собственный капитал и обязательства увеличиваются на ту же сумму.

Баланс является финансовым отчетом, в котором на определен­ную дату отражаются суммы различных статей активов, обяза­тельств и собственного капитала.

Оборотные активы включают денежные средства и прочие активы которые могут быть переведены в денежные средства, проданы или потреблены в течение года или одного операционного цикла предприятия.

Долгосрочные активы включают активы, которые предприятие не планирует переводить в денежные средства в течение года или од­ного операционного цикла.

Краткосрочные обязательства — обязательства, которые должны быть оплачены или погашены в течение года или одного операци­онного цикла.

Долгосрочные обязательства — обязательства, которые не долж­ны быть оплачены или погашены в течение года или одного опера­ционного цикла.

Оборотные ак­тивы включают: денежные средства (наличные деньги и любые обмен­ные средства — монеты, валюту, чеки, депозитные сертификаты; счет денежных средств включает как денежные средства в кассе и офисе, так и на банковском счету),

Краткосрочная дебиторская задолженность (товары и услуги обычно продаются клиентам на условиях устного или письменного обязательства об оплате в будущем). Эти обязательства об оплате называются дебиторской задолженностью. Краткосрочная деби­торская задолженность представляет собой обязательства, платежи по которым должны быть получены в течение года, товарно-материальные ценности (товары, купленные для перепродажи через розничного тор­говца, используемое в производстве сырье, незавершенное производст­во, а также товары, готовые к отгрузке), товары на складе (материалы, не включаемые в состав товарно-материальных ценностей, которые предприятие использует для своей деятельности: бумага, ручки и т.д.).

Долгосрочные активы — земля, здания, оборудование — назы­ваются основными средствами. Они представляют собой активы, ис­пользуемые в хозяйственных операциях, которые не переводят в денежные средства. К основным средствам относятся такие немате­риальные активы, как патенты, торговые марки и авторское право.

Краткосрочные обязательства: векселя к оплате — долговые обязательства с указанием суммы займа, срока выплаты и процен­тов по займу; кредиторская задолженность предприятия — взятые в долг средства при покупке товаров в кредит представляют собой суммы, причитающиеся к оплате, но не оплаченные предприятием на конец года: задолженность по зарплате, накопленные проценты, плата за телефон, коммунальные расходы и др.

Долгосрочные обязательства (для корпораций в эту статью будут включены закладные и долгосрочные облигации).

Собственный капитал — это остаточная стоимость активов предприятия после вычета обязательств.

Вклады — первоначальные инвестиции владельцев и дополнительные взносы, сделанные в течение всего периода деятельности предприятия.

Нераспределенная прибыль — это накопленная прибыль пред­приятия, предназначенная к использованию для вложения в его раз­витие и не распределенная между акционерами в виде дивидендов.

Таким образом, цель баланса заключается в следующем.

1.Баланс суммирует финансовое положение предприятия.

2.Баланс предоставляет инфор-ю о предпр-ии, позволяю­щую оценить:

ликвидность; финансовую гибкость (способность предприятия использовать финансовые ресурсы для адаптации к изменениям);операционные возможности (способность предприятия поддерживать данный уровень операций, что находит отражение в объеме продукции/услуг, реализованных в данном периоде; капитал (чистые активы).

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках считается наиболее важным доку­ментом финансовой отчетности, так как он содержит в себе сведе­ния о результатах деятельности предприятия, отражая прибыль предприятия за определенный период. Разность между доходами и расходами представляет собой чистую прибыль.

Отчет о прибылях и убытках и баланс взаимосвязаны. В балансе отражается собственный капитал, включая в себя чистую прибыль (доходы минус расходы). В балансе торгового предприятия сумма чистой прибыли или убытка из отчета о прибылях и убытках была бы включена в статью «Капитал».

В общем случае отчет о прибылях и убытках строится на резуль­тате сравнения четырех основных элементов:

• доходов — притока или другого увеличения активов предпри­ятия или уменьшения его задолженности в результате произ­водства или реализации продукции, которая является основной деятельностью;

• расходов — оттока или др. использования активов пред­приятия или создания задолженности в результате произ-ва или реализ. Прод./услуг;

• прибылей и убытков, кот-е возникают в результате сле­д. операций:

1) обменных операций (продажи используемых ос­новных средств);

2) владения ресурсами и обяз-ми в период изменения их стоимости (обесценивания товарных запасов, прибы­ли/убытк на курсовых разни-цах);

3) односторонних переводов средств между предприятием и не­собст-венником предприятия (штрафов, потерь от пожаров и порчи имущества).

Отчет о финансовых результатах представляет собой отражение соотношения доходов и расходов в процессе производственно-хозяйственной деятель­ности в течение фиксированного периода времени. Он необходим для оценки резервов увеличения собственного капитала и служит в качестве исходной базы расчета налоговых выплат и дивидендов

	• поступления во времен-	• расходы, связанные ~т
	ное пользование активов;	предоставлением во вре-
	• прибыль от совместной	менное пользование ак
	деятельности;	тивов и прав на объек-
Операци-	• поступления от прода-	ты интеллектуальной соб-
онные	жи активов;	ственности;
	• проценты за предос-	• расходы, связанные с
	тавление в пользование	продажей, выбытием и
	денежных средств, на-	прочим списанием ос-
	ходящихся в банке	новных средств и иных
	• штрафы, пени, неустой-	активов;
	ки за нарушение усло-	• проценты, уплачивае-
	вий договоров;	мые за пользование
	• полученные безвозмезд-	кредитами и займами;
	но активы;	• оплата услуг кредитных
	• поступления в возмеще-	организаций;
	ние причиненных убыт-	• штрафы, пени, неус-
	ков;	тойки за нарушение
	• прибыль прошлых лет,	условий договоров;
Внереали-	выявленная в отчетном	• возмещение причинен-
зационные	году;	ных убытков;
	• суммы кредиторской и	• убытки прошлых лет,
	депонентской задолжен-	признанные в отчетном
	ности с истекшим сро-	году;
	ком исковой давности;	• дебиторская задолжен-
	курсовые разницы;	ность с истекшим сро-
	• сумма дооценки активов;	ком исковой давности;
	• прочие расходы	• курсовые разницы;
		• сумма уценки активов;
	Поступления как по-	Расходы, возникающие
	следствия чрезвычайных	как последствия чрезвы-
	обстоятельств:	чайных обстоятельств
Чрезвы-	• страховое возмещение;
чайные	• стоимость материальных ценностей, оставших-
	ся от списания непри-
	годных к восстановле-
	нию и т.п.