Резервные фонды

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ВЫЧЕТОВ ОТЧИСЛЕНИЙ В

ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА

ВЫЧЕТОВ ИЗ СОВОКУПНОГО ГОДОВОГО ДОХОДА

Лекция 7, 8, 9, 10, 11, 12. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДРУГИХ

Недропользователь, осуществляющий свою деятельность на ос­новании контракта, заключенного в соответствии с законодатель­ством, относит на вычеты суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождения (резервный фонд), связан­ные с завершением операций по недропользованию на этом место­рождении.

Размер и порядок отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений устанавливаются контрактом на недро­пользование на весь срок разработки месторождения в ходе прове­дения налоговой экспертизы контрактов по согласованию последствий разработки месторождения в ходе проведения налоговой экс­пертизы контрактов по согласованию с компетентным органом, ис­ходя из проектных сумм затрат на ликвидацию последствий разра­ботки месторождения.

При создании резервного фонда ликвидации последствий разра­ботки месторождений (в зависимости от условий, предусмотренных контрактом) могут дебетоваться счета раздела 7,8 и кредитоваться счет 4430 «Прочие долгосрочные обязательства», (счет 4431 «Резервный фонд лик­видации последствий месторождений»). В случае, если фактические затраты по ликвидации последствий разработки месторождений ниже приведенных отчислений в указанный фонд, положительная разни­ца подлежит включению в налогооблагаемый доход недропользова­теля.

В бухгалтерском учете излишне начисленная сумма резерва под­лежит сторно (красное сторно).

Банки и организации, осуществляющие отдельные виды банков­ских операций, имеют право на вычет суммы расходов по созданию провизии (резервов) против следующих сомнительных и безнадеж­ных активов, условных обязательств: депозитов, включая остатки на корреспондентских счетах, размещенных в других банках; кредитов (за исключением финансового лизинга), предоставленного другим банкам и клиентам; дебиторской задолженности по документальным расчетам и гарантиям; условных обязательств по непокрытым аккре­дитивам, выпущенным или подтвержденным гарантиям. Порядок отнесения активов и условных обязательств к категории сомнитель­ных и безнадежных определяется Национальным банком РК по со­гласованию с уполномоченным государственным органом.

Право на вычет по другим резервным фондам, кроме приведен­ных выше, налогоплательщики не имеют.

Для учета вычета отчислений в резервные фонды ликвидации последствий разработки месторождений составляется «Ведомость налогового учета вычета отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений недропользователем», которая прила­гается к Декларации.