double arrow

ВЫЧЕТЫ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ТРЕБОВАНИЯМ


Ведомость выплаченных сомнительных обязательств

тенге

№ п/п Наименование обязательств Дата выплаты Дата включения в доход Сумма
Зарплата 5.06.2006 31.12.2005 80000,00
Премия 5.06.2006 31.12.2005 15000,00
    Компенсация за неиспользованный отпуск 5.06.2006 31.12.2005 75000,00
Итого     170000,00

Налогоплательщик в соответствии с Законами РК «О бухгалтерс­ком учете и финансовой отчетности» и «О налогах и других обяза­тельных платежах в бюджет» обязаны вести бухгалтерский и налого­вый учет по методу начислений, что позволяет им создавать резерв по сомнительным долгам и вычитать сомнительные требования из совокупного дохода

Сомнительные требования - требования, возникшие в результа­те реализации товаров, выполненных работ, оказания услуг юриди­ческим лицам и индивидуальным предпринимателям - резидентам РК, а также юридическим лицам - нерезидентам, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение, и не удовлетво­ренные в течение трех лет с момента возникновения требования; сомнительными также признаются требования, возникшие по реа­лизованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-де­битора банкротом в соответствии с законодательством РК.




Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении следующих условий:

1) при отражении в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты;

2) при наличии следующих документов, оформленных в установ­ленном порядке: счетов-фактур, письменного уведомления налого­вого органа по месту регистрации налогоплательщика об отнесении на вычеты данных расходов.

В случае признания дебитора банкротом, помимо указанных до­полнительно, необходимо представить решение суда о признании дебитора банкротом и решение органов юстиции об исключении его из Государственного регистра. При соблюдении этих правил нало­гоплательщик вправе отнести на вычеты сумму сомнительного требования по итогам того налогового периода, в котором произошло признание налогоплательщика дебитора банкротом.

Сомнительные требования, отнесенные в налоговом учете на вы­четы, должны подтверждаться соответствующими документами, офор­мленными в установленном порядке: счетами-фактурами, счетами-извещениями, доверенностями на получение товарно-материальных запасов, подтверждающими факт получения юридическим лицом то­варно-материальных запасов, актами сверок, составленными между юридическими лицами на момент отнесения сомнительных требова­ний на вычеты. Без подтверждающих документов сомнительные тре­бования исключаются из вычетов. Не признаются сомнительными и не подлежат вычету в налоговом учете требования, возникающие в ре­зультате реализации товаров, работ, услуг физическим лицам.



Соблюдение вышеуказанных условий не требуется в случае воз­никновения сомнительных требований при расчетах с населением по коммунальным услугам и услугам связи.

* Списание нереальной для взыскания дебиторской задолженно­сти ликвидированного юридического лица производится не ранее чем через три года с момента возникновения обязательств.

При отнесении на вычеты сомнительных требований необходимо направить налоговому органу по месту регистрации налогоплатель­щика уведомление об отнесении налогоплательщиком на вычеты данных расходов. Уведомление должно быть подписано руководите­лем, главным бухгалтером организации и заверено печатью. Форму уведомления рассмотрим ниже.

Если сумма долга, списанная за счет совокупного годового до­хода, как нереальная к получению, в последующем будет оплачена налогоплательщику покупателем или заказчиком, то такая сумма подлежит сторно в налоговом учете (увеличивается СГД).

В бухгалтерском учете сумма дебиторской задолженности (со­мнительные требования) отражается по Дт счетов раздела 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность», 2100 «Долгосрочная дебиторская задолженность» и счета 1410 « Корпоративный подоходный налог», 1430 « Прочие налоги и другие обязательные платежи в бюджет».



В бухгалтерском учете запись на сумму ранее списанной нере­альной к получению дебиторской задолженности производится по дебету денежных счетов 1050, 1040, 1010 и др. и Кт 6200 «Прочие доходы».

Задолженность, списанная предприятием за счет ранее создан­ного резерва (если такой резерв создавался) или на убытки (резерв по сомнительным долгам не создавался), должна учитываться на счете 2180 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность» в течение пяти лет с момента ее списания на данный счет с целью наблюдения за возможностью ее взыскания.

Для накопления в течение года сумм расходов по сомнительным требованиям, подлежащих вычету, используется Приложение 15 «Со­мнительные требования» к Декларации.

Наименование налогоплательщика______________________

РНН________________ В налоговый комитет

№___ от «_ »________ 200 _г. района

УВЕДОМЛЕНИЕ

Об отнесении на вычеты в 200Х г. сомнительных требований

При составлении декларации по корпоративному подоходному налогу нами были отнесены на вычеты, следующие сомнительные требования:

Наименование РНН Дата и номер счетов фактур Стоимость товара (с НДС) Сумма, отнесенная на вычеты
         
Всего      

Всего отнесено на вычеты_____________________________________

(прописью)

Руководитель______________________

подпись, Ф.И.О.

Главный бухгалтер__________________

подпись, Ф.И.О.

МП.







Сейчас читают про: