Декларация

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И НАЛОГОВАЯ

ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ

Важным документом, на основании которого производится ис­числение и уплата многих налогов, является декларация, форма и порядок которой устанавливаются налоговым комитетом.

Уплата налога на основе декларации производится на основе са­мообложения, поскольку налогоплательщик сам осознанно рассчи­тывает размер налогооблагаемой базы и сумму налога.

Налоговая отчетность разработана в соответствии с Налоговым кодексом. Налоговая отчетность утверждена приказом Министерства Государственных доходов РК от 18 сентября 2001 года № 1306.

Налоговая отчетность включает:

• Формы налоговой отчетности (декларация и расчеты);

• Правила составления форм налоговой отчетности. Декларация по каждому отдельно взятому налогу имеет свой код,

присвоенный Министерством государственных доходов. Например, декларация по корпоративному подоходному налогу имеет код 100.00, декларация по индивидуальному подоходному налогу имеет код 200.00, декларация по налогу на добавленную стоимость имеет код 300.00, и т.д.

Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год.

Форма 100 - «Декларация о корпоративном подоходном налоге» (далее Декларация), предназначена для декларирования дохода, полученного юридическим лицом, а также структурным подразде­лением юридического лица, являющимся самостоятельным налого­плательщиком. В ней отражаются полученные доходы, произведен­ные вычеты, перенесенные убытки и полученные зачеты по пред­ставленным льготам в целях налогообложения. Форма 100 предназ­начена также для исчисления юридическим лицом налогового обя­зательства за отчетный период.

Форма 100 состоит из декларации и приложений к ней по рас­крытию информации об объектах налогообложения и объектах, свя­занных с налогообложением по корпоративному подоходному налогу.

Декларация по форме 100 представляется всеми юридическими лицами по месту налоговой регистрации, независимо от форм соб­ственности, видов деятельности и от того, имеют они налогообла­гаемый доход в налоговом году или нет.

Налоговым законодательством Республики Казахстан установле­но, что декларация по корпоративному подоходному налогу с юри­дических лиц представляется не позднее 31 марта года, следующе­го за отчетным налоговым периодом за исключением юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим. Если срок пред­ставления декларации приходится на выходной или праздничный день, декларация представляется в день, являющийся следующим рабочим днем.

Налоговые декларации, сданные на почту, телеграф или в иное учреждение связи до двадцати четырех часов последнего дня сро­ка, установленного Законом, считаются представленными в срок.

Налоговая служба может потребовать от налогоплательщика пред­ставление декларации за период меньший, чем 12 месяцев, в сле­дующих случаях:

> если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период време­ни со дня ее создания до конца календарного года. При этом днем создания организации считается день ее государственной регист­рации в уполномоченном органе;

> если организация была ликвидирована, реорганизована до кон­ца календарного года, последним налоговым периодом для нее яв­ляется период времени от начала года до дня завершения ликвида­ции, реорганизации;

> если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована, реорганизована до конца этого календарного года, налоговым периодом для нее является период времени со дня со­здания до дня завершения ликвидации, реорганизации.

Данная отчетность представляется в налоговые органы в течение пятнадцати дней со дня принятия решения о реорганизации или лик­видации.

Налогоплательщик может подать просьбу в Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан о продлении срока представления декларации на период не более, чем три месяца. Решение о продлении срока представления декларации принимает­ся руководителем Налогового комитета Министерства финансов Рес­публики Казахстан.

При этом необходимо помнить, что продление срока представ­ления декларации не изменяет срока уплаты налога или внесения авансовых платежей.

Декларация представляется в налоговый орган по месту налого­вой регистрации налогоплательщика - юридического лица. Налого­плательщики вправе представлять налоговые декларации в террито­риальные налоговые органы: в явочном порядке; по почте заказным письмом с уведомлением; в электронном виде, допускающем ком­пьютерную обработку информации, заверенными электронными подписями руководителя и (или) главного бухгалтера юридического лица, но не позднее установленных сроков и в соответствии с уста­новленными формами.

Налоговая отчетность считается не предоставленной в налоговый орган, если в ней:

1. не указаны либо неверно указан регистрационный номер нало­гоплательщика;

2. не указан налоговый период;

3. нарушены требования настоящей статьи относительно подпи­си и заверения налоговой отчетности.

СТАВКИ НАЛОГА:

> Налогооблагаемый доход налогоплательщика с учетом коррек­тировок согласно статьи 122 Налогового кодекса и уменьшенный на сумму убытков, переносимых на срок до трех лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов, подлежит обложению налогом по ставке 30 процен­тов.

> Налогооблагаемый доход налогоплательщика, для которого земля является основным средством производства с учетом кор­ректировок согласно статьи 122 Налогового кодекса и уменьшенный на сумму убытков, переносимых на срок до трех лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих на­логовых периодов, подлежит обложению налогом по ставке 10 про­центов.

> С января 2004 года рассматриваются налоговые льготы для организаций, осуществляющих деятельность на территориях специ­альных экономических зон. В частности, такими организациями при­знаются юридические лица, соответствующие одновременно сле­дующим условиям:

1) состоят на регистрационном учете в налоговых органов на тер­риториях специальных экономических зон;

2) не имеют структурных подразделений за пределами террито­рий специальных экономических зон;

3) не менее 90% совокупного годового дохода которых составля­ют доходы, подлежащие получению (полученные), в результате осу­ществление на территории специальной экономической зоны следующих видов деятельности, соответствующих целям создания специальной экономической зоны:

- проектирование, разработки, внедрения опытного производ­ства и производства программного обеспечения, баз данных и ап­паратных средств;

- и (или) создания новых информационных технологий на основе искусственных иммунных и нейронных систем;

- и (или) проведения научно-исследовательских и опытно-конст­рукторских работ по созданию и внедрению проектов в области ин­формационных технологий.

> Облагаемый доход организаций, осуществляющих деятельность на территориях специальных экономических зон, будет облагаться корпоративным подоходным налогом по сниженной ставке 15%, то есть 50% от общей ставки в размере 30%.