Подоходному налогу

АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО КОРПОРАТИВНОМУ

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают кор­поративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей.

Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному на­логу, уплачиваемые в течение налогового периода, исчисляются налогоплательщиком, исходя из предполагаемой суммы корпора­тивного подоходного налога за текущий налоговый период, но не менее начисленных сумм среднемесячных авансовых платежей и расчетных сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый пе­риод, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

При превышении суммы фактического налогового обязательства, указанного в декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, над суммой авансовых платежей в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый пери­од налогоплательщик обязан исчислять суммы авансовых платежей за период после сдачи декларации, исходя из размера фактическо­го налогового обязательства, указанного в декларации по корпора­тивному подоходному налогу за предыдущий налоговый период.

Суммы авансовых платежей составляют ¹/₁₂ часть суммы предпо­лагаемого корпоративного подоходного налога за налоговый год. Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые платежи ежемесячно в течение налогового периода, не позднее 20 числа текущего месяца.

Сумму авансовых платежей по доходам, связанным с работами, имеющими сезонный характер или другие условия, налогоплатель­щик согласовывает с органами Налогового комитета.

Налогоплательщик вправе в течение налогового периода пред­ставить скорректированный расчет сумм авансовых платежей за пред­стоящие месяцы налогового периода с письменным обоснованием причин корректировки, за исключением сумм авансовых платежей, подлежащих уплате до сдачи декларации за предыдущий налоговый период.

Расчет суммы авансовых платежей, подлежащих уплате за пери­од до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, составляется и представляется налогоплательщиком до 20 декабря налогового периода.

Расчет суммы авансовых платежей, подлежащей уплате после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, пред­ставляется налогоплательщиком в течение двадцати рабочих дней со дня ее сдачи, но не позднее 20 апреля отчетного налогового периода.

Налогоплательщики, по итогам налогового периода получившие убытки или не имеющие налогооблагаемого дохода, в течение двад­цати рабочих дней со дня сдачи декларации по корпоративному по­доходному налогу, а также вновь созданные налогоплательщиками в течение 20 рабочих дней со дня создания, обязаны представить в налоговый орган расчет предполагаемой суммы авансовых плате­жей, подлежащей уплате в течение налогового периода.

При предоставлении обоснованного письменного заявления в налоговые органы налогоплательщик по согласованию с налоговым органом вправе в течение налогового периода представить скоррек­тированный расчет суммы авансовых платежей за предстоящие ме­сяцы налогового периода.

Наименование выписывается печатными буквами или печатается в соответствующих строках официальное наименование юридичес­кого лица (как оно обозначено в Уставе или ином учредительном документе).

Местонахождение. Адрес налогоплательщика: город, область, после названия улицы укажите номер строения, а в случае наличия комнаты, также и ее номер. Если налогоплательщик находится в сельской местности, то укажите также район.

Если после представления декларации, поменялся адрес, то нало­гоплательщик обязан сообщить в налоговый орган свой новый адрес.

Налоговая служба присваивает каждому налогоплательщику ре­гистрационный номер, который используется в отношении всех на­логов, указывается в декларации формы 100 и на всех ее приложе­ниях.

Если налогоплательщик пользуется услугами нескольких банков или имеет несколько счетов, то при недостатке места в декларации Формы 100, наименования банков и номера счетов в каждом банке указываются на отдельной странице, прилагаемой к декларации.

Если представляется декларация, являющаяся первой после ре­гистрации юридического лица, то налогоплательщиком отмечается крестиком ячейка «первоначальная декларация»; при завершении или прекращении деятельности, ликвидации юридического лица отме­чается ячейка «ликвидационная декларация». В остальных случаях отмечается ячейка «очередная декларация».

Согласно статье 17 (п. 1, п.п. 13) Налогового кодекса органы на­логовой службы обязаны налагать на налогоплательщика админист­ративные штрафы за нарушения налогового законодательства.

♦ Нарушение налогоплательщиком установленного законом срока подачи заявления о постановке на учет в территориальном налоговом органе:

- в течение 90 дней влечет взыскание штрафа в размере от 20 до 50 МРП;

- более чем на 90 дней от 40 до 100 МРП.

♦ Осуществление налогоплательщиком отдельных видов предпринимательской деятельности, установленных Законом, без регистрации в территориальных налоговых органах:

- начало осуществления такой деятельности влечет взыскание штрафа в размере от 50 до 100 МРП,

- повторное нарушение в течение года после наложения админи­стративного взыскания от 100 до 200 МРП.

♦ Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации в территориальный налоговый орган по месту учета:

- в течение 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10% от суммы налога и другого платежа, подлежащей уплате на основе этой декларации, но не уплаченной,

- по истечении 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 50% от суммы налога и другого обязательного платежа, подлежащей уплате на основе этой декларации, но не уплаченной.

♦ Нарушение налогоплательщиком правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Под нарушением понимается отсутствие первичных документов и (или) счетов-фактур, и (или) регистров бухгалтерского учета, несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в финансовой от­четности активов и обязательств налогоплательщика.

Отсутствие учета доходов, расходов и объектов налогообложе­ния или ведение его с нарушением установленного законодатель­ством РК порядка, за исключением неотражения в учетной докумен­тации операций по учету и реализации товаров (работ, услуг):

- влечет штраф в размере 10% от стоимости неучтенных това­ров (работ, услуг);

- нарушение, совершенное в течение года после наложения ад­министративного взыскания влечет штраф в размере 20% от сто­имости неучтенных товаров (работ, услуг);

- не отражение в учетной документации операции по учету реа­лизации товаров (работ, услуг) влечет штраф в размере 10% от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг).

♦ Занижение налогооблагаемой базы или неправильного исчис­ления налога и других обязательных платежей в декларации (в том числе завышение суммы НДС, отнесенного в зачет) влечет взыска­ние штрафа в размере 50% от неуплаченной суммы налога.

♦ Завышение суммы убытка в декларации для целей обложения корпоративным подоходным налогом влечет штраф в размере 50% от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного от сум­мы убытка, завышенной в декларации

♦ Занижение сумм текущих платежей в бюджет влечет штраф в размере 50% от заниженной суммы текущих платежей.

♦ Превышение суммы фактически начисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период над суммой начисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более 10% - влечет штраф в размере 70% от суммы превышения факти­ческого налога.