2014-02-13
2286
Вопрос 3. Отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе
Основная цель отчета – оценка предыдущей деятельности и прогнозирование будущих денежных потоков.
Предприятие может представлять
- либо один отчёт «о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе»,
- либо два отчёта: отчёт «о прибыли или убытке» и отчёт «о совокупном доходе»
Прибыль или убыток - общая сумма дохода за вычетом расходов, за исключением компонентов прочего совокупного дохода.
Общий совокупный доход – это изменения в капитале за период, произошедшие в результате операций и других событий, помимо тех изменений, которые произошли в результате операций с владельцами.
Общий совокупный доход включает все компоненты "прибыли или убытка" и "прочего совокупного дохода".
Предприятие может использовать наименования отчетов, отличающиеся от тех, что использованы в настоящем стандарте.
Отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (отчет о совокупном доходе) должен представлять помимо разделов прибыли или убытка и прочего совокупного дохода следующее:
|
|
|
(a) прибыль или убыток;
(b) итого прочий совокупный доход;
(c) совокупный доход за период, отражающий общее значение прибыли или убытка и прочего совокупного дохода.
Предприятие должно представлять следующие статьи как распределение прибыли или убытка и прочего совокупного дохода за период:
(a) прибыль или убыток за период, относящийся к:
(i) неконтролирующей доле, и
(ii) владельцам материнского предприятия.
(b) совокупный доход за период, относящийся к:
(i) неконтролирующей доле, и
(ii) владельцам материнского предприятия.
Информация, подлежащая представлению в разделе прибыли или убытка или отчете о прибыли или убытке
Помимо статей, требуемых другими МСФО (IFRSs), раздел прибыли или убытка или отчет о прибыли или убытке должен включать статьи, которые представляют следующие суммы за период:
(a) выручка;
(b) затраты по финансированию;
(c) доля предприятия в прибыли или убытке ассоциированных и совместных предприятий, учитываемых по методу долевого участия;
(d) расходы по налогам;
(ea) итоговая сумма прекращенной деятельности (см. МСФО (IFRS) 5).
Раздел прочего совокупного дохода должен представлять статьи, отражающие суммы прочего совокупного дохода за период, классифицированные по своему характеру (включая долю в прочем совокупном доходе ассоциированного и совместного предприятий, учитываемую с использованием метода долевого участия) и сгруппированные в такие статьи прочего совокупного дохода, которые в соответствии с другими МСФО (IFRSs):
(a) не будут впоследствии реклассифицированы в состав прибыли или убытка; а
|
|
|
(b) впоследствии будут реклассифицированы в состав прибыли или убытка, когда будут выполняться определенные условия.
Предприятие не должно представлять какие-либо статьи доходов и расходов в отчете(ах), представляющем(их) прибыль или убыток и прочий совокупный доход, или в примечаниях в качестве чрезвычайных статей.
Вопрос 3. Отчет о совокупном доходе
Прибыль или убыток за период
- Предприятие должно признать все статьи доходов и расходов за период в составе прибыли или убытка, если иное не требуется или не допускается в соответствии с требованиями МСФО.
- МСФО (IAS) 8 предусматривает два таких обстоятельства: исправление ошибок и эффект изменения в учетной политике.
Прочий совокупный доход включает в себя позиции прибылей и убытков (включая реклассификации*), которые не были признаны в прибылях и убытках
Компоненты прочего совокупного дохода включают:
1. Доход от переоценки (см МСФО (IAS) 16 «Основные средства» и МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы»);
2. Актуарные прибыли и убытки по пенсионному плану с установленными выплатами, признанные в соответствии с МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам»;
3. Прибыли и убытки, возникающие при консолидации зарубежной деятельности (МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов»);
4. Прибыли и убытки, возникающие от переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи (МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты»);
5. Эффективная составляющая прибылей и убытков по инструментам хеджирования при учете денежных потоков (МСФО (IAS) 39).
* Корректировки при реклассификации - суммы, реклассифицируемые в состав прибыли или убытка в текущем периоде, которые были признаны в составе прочего совокупного дохода в текущем или предыдущем периодах.
. Например, доходы, полученные при выбытии финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, включаются в состав прибыли или убытка текущего периода. Данные суммы могли быть признаны в составе прочего совокупного дохода как нереализованные доходы в текущем или предыдущем периодах. Данные нереализованные доходы должны вычитаться из прочего совокупного дохода в периоде, в котором реализованные доходы реклассифицируются в состав прибыли или убытка, чтобы избежать их двойного включения в прочий совокупный доход.
Корректировки при реклассификации не возникают при изменениях прироста стоимости в результате переоценки, признанных в соответствии с МСФО (IAS) 16 или МСФО (IAS) 38, или переоценке пенсионных планов с установленными выплатами, признанных в соответствии с МСФО (IAS) 19. Данные компоненты признаются в составе прочего совокупного дохода и не реклассифицируются в состав прибыли или убытка в последующие периоды. Изменения прироста стоимости в результате переоценки могут переноситься в состав нераспределенной прибыли в последующие периоды по мере использования или в случае прекращения признания данного актива.
