Факторный анализ ФО

Фо = Пр тр/ Фв

Фо = активная часть ОС/ ОС * Выручка (ВП) / активная часть ОС

Для установления влияния отдельных факторов на изменение фондоотдачи проведем факторный анализ, используя данные таблицы 38.

Таблица 1

Исходная информация для факторного анализа фондоотдачи основных средств

Показатель	2012 г.	2013 г.	Отклонение (+,-)	Темп прироста, %
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	2274,00	2664,00	390,00	17,15
Выручка от продажи товаров, продукции (работ, услуг), тыс. руб.(ВП по справедливой стоимости)	23193,00	25781,00	2588,00	11,16
Среднегодовая численность работников, чел.	55,00	61,00	6,00	10,91
Фондоотдача, руб.	10,20	9,68	-0,52	0,95
Фондовооруженность, руб./чел.	41,35	43,67	2,33	1,06
Производительность труда, тыс. руб./чел.	421,69	422,64	0,95	1,002

Фондовооруженность - показатель, характеризующий оснащенность работников основными фондами. Фондовооруженность исчисляется путем деления среднегодовой стоимости основных фондов на среднесписочную численность работников.

Производительность труда измеряется количеством продукции, выпущенной работником за какое-то время.

Существует тесная зависимость фондоотдачи (Ф_о) от производительности труда (П_р) и фондооруженности (Ф_во), представленная в факторной модели:

Ф_о = П_р / Ф_во

Если производительность труда растет быстрее, чем его фондовооруженность, то фондоотдача возрастает. Наоборот, при опережающем повышении фондовооруженности труда по сравнению с производительностью труда фондоотдача падает.

Для расчета влияния факторов: производительности труда одного рабочего (П_р) и фондовооруженности одного рабочего (Ф_во) на результативный показатель фондоотдачи (Ф_о) используем метод цепных подстановок. Рассчитаем влияние изменения фондовооруженности труда (экстенсивный фактор развития производства):

∆Ф_о(П_р) = (П_р0: Ф_во1) - (П_р0: Ф_во0),

где 1 – данные 2013 г., 0 – данные 2012 г.

∆Ф_о(П_р)=(421,69:43,67)-(421,69:41,35) = 9,66-10,20 = -0,54 руб.

Затем влияние производительности труда:

∆Ф_о(Ф_во) = (П_р1: Ф_во1) - (П_р0: Ф_во1)

∆Ф_о(Ф_во)=(422,64:43,67)-(421,69:43,67) = 9,68-9,66 = 0,02 руб.

Проверяем общее влияние факторов

∆Ф_о = ∆Ф_о(П_р) + ∆Ф_о(Ф_во)

∆Фо = (-0,54) +0,02 = -0,52 руб.

Для наглядности представим влияние изменения производительности труда и фондовооруженности на изменение фондоотдачи в таблице 39.

Таблица 2

Результаты факторный анализа изменения фондоотдачи за счет изменения производительности труда и фондовооруженности

Фактор	Результат, руб.
Изменение фондоотдачи за счет изменения:	-0,52
¾ производительности труда	0,02
¾ фондовооруженности	-0,54

Из данных расчетов видно, что в 2013 году снижение фондоотдачи по сравнению с 2012 годом при влиянии обоих факторов произошел на 0,52 руб., а именно за счет повышения фондовооруженности труда на одного рабочего фондоотдача снизилась на 0,54 руб, при росте производительности труда фондоотдача увеличилась на 0,02 руб.

Существует тесная зависимость фондорентабельности (Фр) от прибыли от реализации услуг (П) и стоимости основных средств (ОС), представленная в факторной модели:

Фр = П / ОС

Для расчета влияния факторов: прибыли от реализации услуг (П) и стоимости основных средств (ОС) на результативный показатель фондорентабельности (Фр) используем метод цепных подстановок. Возьмем исходные данные в таблице 3.

Таблица 3

Исходные данные для факторного анализа

Показатель	2012 год	2013 год	Отклонение
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.			-117
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.(ОС)
Фондорентабельность,(коэфф-т)	1,74	1,44	-0,30

Рассчитаем влияние изменения прибыли до налогообложения:

∆Фр(П) = (П₂₀₁₂ / ОС₂₀₁₃) - (П₂₀₁₂ / ОС₂₀₁₂),

∆Фр(П) = (3954/2664)-(3954/2274) = 1,48-1,74 = -0,26

Затем влияние стоимости основных средств:

∆Фр(ОС) = (П₂₀₁₃ / ОС₂₀₁₃) - (П₂₀₁₂ / ОС₂₀₁₃)

∆Фр(ОС) = (3837/2664)-(3954/2664) = 1,44-1,48 = - 0,04

Проверяем общее влияние факторов

∆Фр = ∆Фр(П) + ∆Фр(ОС)

∆Фр = (-0,26) + (-0,04) = -0,30

Для наглядности представим влияние изменения прибыли от реализации услуг и стоимости основных средств на изменение фондорентабельности в таблице 4.

Таблица 4

Факторный анализ изменения фондоотдачи за счет изменения производительности труда и фондовооруженности

Фактор	Результат, %
Изменение фондорентабельности за счет изменения:	-30
¾ Прибыли до налогообложения	-26
¾ Стоимости основных средств	-4

Из результатов таблицы 4 видно, что в 2013 году снижение фондорентабельности основных средств по сравнению с 2012 годом при влиянии обоих факторов произошло на 30%, а именно за счет снижения прибыли до налогообложения, фондорентабельность снизилась на 26% (интенсивный фактор развития производства), при росте стоимости основных средств фондорентабельность снизилась на 4%.

Резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи:

1. Замена и модернизация оборудования

2. Увеличение доли активной части основных средств

3. Повышение коэффициента сменности (Сумма станко – смен/ количество установленного оборудования)

4.увеличение коэффициента интегральной нагрузки оборудования, за счет сокращения потерь рабочего времени.

5. реализация достижений НТп в производство.

К- т интегральной нагрузки оборудования = К пФ* К инт

Кпф – планового фонда рабочего времени оборудования = Тф/ Тн

К инт = Выр факт./ Выр пл

ВП = К * Д * Ксм *т *Выр

К – количество i оборудования

Д – количество отработанных дней ед. оборудования

Ксм - к – т сменности работы оборудования

Т- средняя продолжительность смены (час)

Выр – выработка продукции за 1 машино – час на оборудования

Рассчитаем резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования: он определяются умножением дополнительного его количества на фактическую величину выработки или на фактическую величину всех факторов, которые формируют её уровень:

Р↑ВП_к = Р↑К * ГВ_ф = Р↑К * Д_ф * К_{см ф} * П_ф * ЧВ_ф (54)

Где: Р↑ВП_к - резерв увеличения выпуска продукции;

Р↑К – дополнительное количества машин и оборудования;

ГВ_ф - фактическая величина среднегодовой выработки;

Д_ф – фактическое количество отработанных дней;

К_{см ф} – коэффициент сменности;

П_ф – средняя продолжительность рабочего дня, часов;

ЧВ_ф – часовая выработка.

В ООО 3 автомобиля УАЗ для оказания транспортных услуг заказчикам, с учетом простоев на тех.обслуживание и ремонт в год 1 машина работает около 300 дней на суточном режиме, то есть в две смены по 11 часов. Стоимость транспортных услуг 350 руб. / час. (табл. 5)

Рассчитаем резерв увеличения оказания услуг при вводе в эксплуатацию еще одного автомобиля при тех же условиях работы:

Таблица 5

Исходные данные и расчет резерва увеличения оказания услуг за счет ввода в действие нового автомобиля

№п/п	Показатель	Фактический уровень 2010 г.	Возможный уровень (прогноз)	Отклонение
	Дополнительное количество машин и оборудования, шт.
	Количество отработанных дней фактически, дней
	Коэффициент сменности
	Средняя продолжительность рабочего дня, часов
	Стоимость (выработка) 1 часа транспортных услуг, тыс. руб.	0,35	0,35
	Резерв увеличения оказания услуг, тыс. руб.

Р↑ВП_к = 1 * 300 * 2_ф * 11 * 0,35 = 2310 тыс. руб.

Таким образом, каждая дополнительная единица транспортного средства, введенная на линию, принесет дополнительно денежную выручку в размере 2310 тыс. руб. в год.

Сокращение целодневных простоев оборудования за счет конкретных мероприятий приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное количество единиц оборудования и фактическую выработку единицы:

Р↑ВП_д = К_ф * Р↑Д * ДВ_ф = К_ф * Р↑Д * К_{см ф} * П_ф * ЧВ_ф (55)

Где: Р↑ВП_д - резерв увеличения выпуска продукции;

К_ф – фактическое количество машин и оборудования;

Р↑Д - дополнительное количество рабочих дней;

Если в условиях правильной эксплуатации транспортных средств снизится общее количество дней ремонта, то соответственно возрастает количество отработанных дней в год, допустим с 300 до 320 дней в год. При этом резерв увеличения оказания услуг при сокращении простоев следующий (таблица 43):

Таблица 6

Исходные данные и расчет резерва увеличения оказания услуг за счет сокращения целодневных простоев

№п/п	Показатель	Фактический уровень 2013 г.	Возможный уровень (прогноз)	Отклонение
	Количество машин и оборудования, шт.
	Количество отработанных дней фактически, дней
	Коэффициент сменности
	Средняя продолжительность рабочего дня, часов
	Стоимость (выработка) 1 часа транспортных услуг, тыс. руб.	0,35	0,35
	Резерв увеличения оказания услуг, тыс. руб.

Р↑ВП_д = 1 * 20* 2 * 11 * 0,35 = 154 тыс. руб.

Таким образом, при сокращении простоев на ремонт транспортных средств на 20 дней в год стоимость оказанный услуг возрастет на 154 тыс. руб.