double arrow

Факторный анализ ФО


Фо = Пр тр/ Фв

Фо = активная часть ОС/ ОС * Выручка (ВП) / активная часть ОС

Для установления влияния отдельных факторов на изменение фондоотдачи проведем факторный анализ, используя данные таблицы 38.

Таблица 1

Исходная информация для факторного анализа фондоотдачи основных средств

Показатель 2012 г. 2013 г. Отклонение (+,-) Темп прироста, %
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 2274,00 2664,00 390,00   17,15
Выручка от продажи товаров, продукции (работ, услуг), тыс. руб.(ВП по справедливой стоимости) 23193,00 25781,00 2588,00 11,16
Среднегодовая численность работников, чел. 55,00 61,00 6,00 10,91
Фондоотдача, руб. 10,20 9,68 -0,52 0,95
Фондовооруженность, руб./чел. 41,35 43,67 2,33 1,06
Производительность труда, тыс. руб./чел. 421,69 422,64 0,95 1,002

Фондовооруженность - показатель, характеризующий оснащенность работников основными фондами. Фондовооруженность исчисляется путем деления среднегодовой стоимости основных фондов на среднесписочную численность работников.

Производительность труда измеряется количеством продукции, выпущенной работником за какое-то время.




Существует тесная зависимость фондоотдачи (Фо) от производительности труда (Пр) и фондооруженности (Фво), представленная в факторной модели:

Фо = Пр / Фво

Если производительность труда растет быстрее, чем его фондовооруженность, то фондоотдача возрастает. Наоборот, при опережающем повышении фондовооруженности труда по сравнению с производительностью труда фондоотдача падает.

Для расчета влияния факторов: производительности труда одного рабочего (Пр) и фондовооруженности одного рабочего (Фво) на результативный показатель фондоотдачи (Фо) используем метод цепных подстановок. Рассчитаем влияние изменения фондовооруженности труда (экстенсивный фактор развития производства):

∆Фор) = (Пр0 : Фво1) - (Пр0 : Фво0),

где 1 – данные 2013 г., 0 – данные 2012 г.

∆Фор)=(421,69:43,67)-(421,69:41,35) = 9,66-10,20 = -0,54 руб.

Затем влияние производительности труда:

∆Фово) = (Пр1 : Фво1) - (Пр0 : Фво1)

∆Фово)=(422,64:43,67)-(421,69:43,67) = 9,68-9,66 = 0,02 руб.

Проверяем общее влияние факторов

∆Фо = ∆Фор) + ∆Фово)

∆Фо = (-0,54) +0,02 = -0,52 руб.

Для наглядности представим влияние изменения производительности труда и фондовооруженности на изменение фондоотдачи в таблице 39.

Таблица 2

Результаты факторный анализа изменения фондоотдачи за счет изменения производительности труда и фондовооруженности

Фактор Результат, руб.
Изменение фондоотдачи за счет изменения: -0,52
¾ производительности труда 0,02
¾ фондовооруженности -0,54

Из данных расчетов видно, что в 2013 году снижение фондоотдачи по сравнению с 2012 годом при влиянии обоих факторов произошел на 0,52 руб., а именно за счет повышения фондовооруженности труда на одного рабочего фондоотдача снизилась на 0,54 руб, при росте производительности труда фондоотдача увеличилась на 0,02 руб.



Существует тесная зависимость фондорентабельности (Фр) от прибыли от реализации услуг (П) и стоимости основных средств (ОС), представленная в факторной модели:

Фр = П / ОС

Для расчета влияния факторов: прибыли от реализации услуг (П) и стоимости основных средств (ОС) на результативный показатель фондорентабельности (Фр) используем метод цепных подстановок. Возьмем исходные данные в таблице 3.

Таблица 3

Исходные данные для факторного анализа

Показатель 2012 год 2013 год Отклонение
Прибыль до налогообложения, тыс.руб. -117
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.(ОС)
Фондорентабельность,(коэфф-т) 1,74 1,44 -0,30

Рассчитаем влияние изменения прибыли до налогообложения:

∆Фр(П) = (П2012 / ОС2013) - (П2012 / ОС2012),

∆Фр(П) = (3954/2664)-(3954/2274) = 1,48-1,74 = -0,26

Затем влияние стоимости основных средств:

∆Фр(ОС) = (П2013 / ОС2013) - (П2012 / ОС2013)

∆Фр(ОС) = (3837/2664)-(3954/2664) = 1,44-1,48 = - 0,04

Проверяем общее влияние факторов

∆Фр = ∆Фр(П) + ∆Фр(ОС)

∆Фр = (-0,26) + (-0,04) = -0,30

Для наглядности представим влияние изменения прибыли от реализации услуг и стоимости основных средств на изменение фондорентабельности в таблице 4.

Таблица 4

Факторный анализ изменения фондоотдачи за счет изменения производительности труда и фондовооруженности



Фактор Результат, %
Изменение фондорентабельности за счет изменения: -30
¾ Прибыли до налогообложения -26
¾ Стоимости основных средств -4

Из результатов таблицы 4 видно, что в 2013 году снижение фондорентабельности основных средств по сравнению с 2012 годом при влиянии обоих факторов произошло на 30%, а именно за счет снижения прибыли до налогообложения, фондорентабельность снизилась на 26% (интенсивный фактор развития производства), при росте стоимости основных средств фондорентабельность снизилась на 4%.

Резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи:

1. Замена и модернизация оборудования

2. Увеличение доли активной части основных средств

3. Повышение коэффициента сменности ( Сумма станко – смен/ количество установленного оборудования )

4.увеличение коэффициента интегральной нагрузки оборудования, за счет сокращения потерь рабочего времени.

5. реализация достижений НТп в производство.

К- т интегральной нагрузки оборудования = К пФ* К инт

Кпф – планового фонда рабочего времени оборудования = Тф/ Тн

К инт = Выр факт./ Выр пл

ВП = К * Д * Ксм *т *Выр

К – количество i оборудования

Д – количество отработанных дней ед . оборудования

Ксм - к – т сменности работы оборудования

Т- средняя продолжительность смены (час)

Выр – выработка продукции за 1 машино – час на оборудования

Рассчитаем резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования: он определяются умножением дополнительного его количества на фактическую величину выработки или на фактическую величину всех факторов, которые формируют её уровень:

Р↑ВПк = Р↑К * ГВф = Р↑К * Дф * Ксм ф * Пф * ЧВф (54)

Где: Р↑ВПк - резерв увеличения выпуска продукции;

Р↑К – дополнительное количества машин и оборудования;

ГВф - фактическая величина среднегодовой выработки;

Дф – фактическое количество отработанных дней;

Ксм ф – коэффициент сменности;

Пф – средняя продолжительность рабочего дня, часов;

ЧВф – часовая выработка.

В ООО 3 автомобиля УАЗ для оказания транспортных услуг заказчикам, с учетом простоев на тех.обслуживание и ремонт в год 1 машина работает около 300 дней на суточном режиме, то есть в две смены по 11 часов. Стоимость транспортных услуг 350 руб. / час. (табл. 5)

Рассчитаем резерв увеличения оказания услуг при вводе в эксплуатацию еще одного автомобиля при тех же условиях работы:

Таблица 5

Исходные данные и расчет резерва увеличения оказания услуг за счет ввода в действие нового автомобиля

№п/п Показатель Фактический уровень 2010 г. Возможный уровень (прогноз) Отклонение
Дополнительное количество машин и оборудования, шт.
Количество отработанных дней фактически, дней
Коэффициент сменности
Средняя продолжительность рабочего дня, часов
Стоимость (выработка) 1 часа транспортных услуг, тыс. руб. 0,35 0,35
Резерв увеличения оказания услуг, тыс. руб.

Р↑ВПк = 1 * 300 * 2ф * 11 * 0,35 = 2310 тыс. руб.

Таким образом, каждая дополнительная единица транспортного средства, введенная на линию, принесет дополнительно денежную выручку в размере 2310 тыс. руб. в год.

Сокращение целодневных простоев оборудования за счет конкретных мероприятий приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное количество единиц оборудования и фактическую выработку единицы:

Р↑ВПд = Кф * Р↑Д * ДВф = Кф * Р↑Д * Ксм ф * Пф * ЧВф (55)

Где: Р↑ВПд - резерв увеличения выпуска продукции;

Кф – фактическое количество машин и оборудования;

Р↑Д - дополнительное количество рабочих дней;

Если в условиях правильной эксплуатации транспортных средств снизится общее количество дней ремонта, то соответственно возрастает количество отработанных дней в год, допустим с 300 до 320 дней в год. При этом резерв увеличения оказания услуг при сокращении простоев следующий (таблица 43):

Таблица 6

Исходные данные и расчет резерва увеличения оказания услуг за счет сокращения целодневных простоев

№п/п Показатель Фактический уровень 2013 г. Возможный уровень (прогноз) Отклонение
Количество машин и оборудования, шт.
Количество отработанных дней фактически, дней
Коэффициент сменности
Средняя продолжительность рабочего дня, часов
Стоимость (выработка) 1 часа транспортных услуг, тыс. руб. 0,35 0,35
Резерв увеличения оказания услуг, тыс. руб.

Р↑ВПд = 1 * 20* 2 * 11 * 0,35 = 154 тыс. руб.

Таким образом, при сокращении простоев на ремонт транспортных средств на 20 дней в год стоимость оказанный услуг возрастет на 154 тыс. руб.







Сейчас читают про: