Данный вид финансового анализа предназначен для общей характеристики финансовых показателей предприятия, определения их динамики за отчетный период. Проводится в три этапа.
Этап 1. Характеристика основных финансовых показателей предприятия.
Анализ начинается с определения по данным бухгалтерского баланса величин следующих основных финансовых показателей:
- стоимости имущества предприятия;
- стоимости основных средств;
- величины оборотных средств;
- величины собственных и заемных средств;
Этап 2. Определение изменений финансовых показателей предприятия за отчетный период основано на проведении горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей предприятия. Горизонтальный (временной) анализ характеризует изменение показателей за отчетный период. Вертикальный (структурный) анализ характеризует изменение удельного веса показателей в общем итоге (валюте) баланса предприятия. В целях упрощения проведения горизонтального и вертикального анализа рекомендуется составление сравнительного аналитического баланса.
Этап 3. Выявление «больных» статей баланса. Информация о недостатках в работе предприятия может непосредственно присутствовать в бухгалтерской отчетности в явном или завуалированном виде. Первый случай имеет место, когда в отчетности есть «больные» статьи, которые можно подразделить на две группы:
- свидетельство о крайне неудовлетворительной работе предприятия в отчетном и предыдущем периодах и сложившемся в результате этого плохом финансовом положении;
- свидетельствующие об определенных недостатках в работе предприятия.
К первой группе относятся: «непокрытый убыток» (ф. №1), «чистый убыток очередного периода» (ф. №2), «убыток прошлых лет» (расшифровка отдельных прибылей и убытков ф. № 2) и другие.
Ко второй группе относятся: «списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности» на убытки (ф. №2), «Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств» (ф. №2), «сумма не давших положительных результатов расходов по научно – исследовательским, опытно – конструкторским и технологическим работам, отнесенных на прочие расходы» (ф. № 5), и другие.