Мемориально-ордерная форма учета возникла на базе контрольно-шахматной формы и сыграла положительную роль на небольших предприятиях.
Сущность этой формы состоит в том, что однородные документы группируют в накопительных ведомостях, на их основании составляют мемориальные ордера, в которых проставляют корреспонденцию счетов.
Мемориальные ордера регистрируют в журнале, что обеспечивает контроль за их сохранностью и позволяет получить контрольную сумму оборотов (дебетового и кредитового) по всем счетам. Мемориальным ордерам присваивается постоянный номер по однородным операциям, что в дальнейшем облегчает поиск документов (кассовые операции – № 1, расчетный счет – № 2, и т. д.).
Данные регистрационного журнала служат основанием для заполнения Главной книги.
Главную книгу при этой форме еще называют контрольно-шахматной ведомостью. На счетах Главной книги учитываются только текущие обороты за отчетный период.
Форма счетов Главной книги строится с разбивкой дебета и кредита по каждому корреспондирующему счету и выглядит следующим образом (рис. 11).
|
|
По данным счетов Главной книги составляется оборотная ведомость по счетам синтетического учета, где определяются остатки по счетам на конец отчетного периода. Взаимосвязь аналитического и синтетического учетов осуществляется путем сопоставления соответствующих данных оборотных ведомостей, составленных по синтетическим и аналитическим счетам.
Недостатки мемориально-ордерной формы счета: – многократность записей – каждую хозяйственную
операцию записывают в различные учетные регистры много раз;
Первичные документы |
Гурппировочные и накопительные ведомости |
Мемориальные ордера |
Регистрационный журнал |
Главная книга |
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета |
Баланс и другие формы отчетности |
Оборотные ведомости по счетам аналитического учета |
Регистры аналитического учета |
Кассовая книга |
Запись операций
Сверка записей
Рис. 11. Мемориально-ордерная форма
отрыв аналитического учета от синтетического;
сложность приемов выявления ошибочных записей;
отсутствуют предпосылки для машинной обработки информации.
Главная книга
Счет №
Дата | № мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | Дата | № мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту |