Состав и содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности. Бухгалтерский баланс, его структура

Бухгалтерская (финансовая) отчетность — совокупность итоговых данных бухгалтерского учета выраженная в определенной системе показателей используется для анализа имущественного состояния хозяйственных процессов обязательств и финансовых результатов

Организации составляют отчеты по форме и инструкциям утвержденным Минфином и Госкомста том РФ Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям экономическим районам республикам и по всему народному хозяйству в целом

Другие органы осуществляющие регулирование бухгалтерского учета утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности банков страховых и других организаций и инструкции о порядке их заполнения не противоречащие нормативным актам Министерства финансов РФ

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность

Промежуточной называется отчетность составляемая организациями в течение годового периода В промежуточную бухгалтерскую отчетность входят

1) бухгалтерский баланс (форма № 1)

2) отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (отчет о движении денежных средств и др) а также пояснительную за писку входящие в состав годовой отчетности

Годовая бухгалтерская отчетность включает:

бухгалтерский баланс (форма № 1) отчет о прибылях и убытках (форма № 2) отчет об изменениях капитала (форма № 3) отчет о движении денежных средств (форма № 4) приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами РФ, по согласованию с Министерством финансов РФ; итоговую часть аудиторского заключения. Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу (формы № 3, 4 и 5) и пояснительную записку.

Если указанные субъекты малого предпринимательства обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они также могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы № 3,4 и 5, если отсутствуют соответствующие данные.

Некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчет о движении денежных средств (форму № 4), а также при отсутствии соответствующих данных — отчет об изменениях капитала (форму № 3) и приложения к бухгалтерскому балансу (форму № 5).

Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже товаров (работ, услуг), промежуточную бухгалтерскую отчетность не составляют и в составе годовой бухгалтерской отчетности не представляют отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств (формы № 3 и 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пояснительную записку.

Центральной формой бухгалтерского учета является бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс можно сравнить с моментальным снимком финансового состояния предприятия, на котором нашли отражение два равновеликих изображения: чем располагает предприятие (имущество, классифицированное по функциональному признаку); за счет каких источников появилось данное имущество (капитал собственника и привлеченный капитал). Если имущество равно долгам, то права и обязательства взаимно погашаются; если оно больше долгов, имеется превышение прав над обязательствами, получившее название чистых активов; если же наоборот, возникает дефицит имущества. В теории бухгалтерского учета имущество в этом смысле называется активом, долги (обязательства) – пассивом. Структура бухгалтерского баланса

Баланс включает Актив и Пассив, итоги которых равны. Актив Бухгалтерского баланса состоит из двух разделов:

· внеоборотные активы (активы, которые используются более 1 года: НА: патенты, торговые знаки, знаки обслуживания. ОС: земельные участки; здания, машины, оборудование, незавершенное строительство. Доходные вложения в материальные ценности: имущество для передачи в лизинг, предоставляемое по договору проката. Финансовые вложения: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества; займы, предоставленные организации на срок более 12 месяцев.)

· оборотные активы (активы, которые используют менее 1 года: сырье, материалы, краткосрочная дебиторская задолженность, денежные средства:расчетные счета; валютные счета, Дебиторская задолженность: покупатели и заказчики; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность участников по вкладам в уставный капитал. Финансовые вложения: займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев; собственные акции, выкупленные у акционеров).

Оборотные активы считаются более ликвидными, чем внеоборотные, т.е. могут быть быстрее обращены в деньги. Если Актив баланса показывает, каким имуществом владеет предприятие, то Пассив раскрывает источники формирования этого имущества:

· капитал и резервы (УК, собственные средства владельцев компании, нераспред. прибыль);

· долгосрочные обязательства (займы, кредиты и прочая задолженность со сроком погашения более 1 года);

· краткосрочные обязательства (заемные средства: кредиты и займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты; Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики; векселя к уплате; задолженность перед дочерними и зависимыми обществами; перед персоналом организации и др. Доходы будущих периодов: резервы предстоящих расходов и платежей.).