Имущество и источники его формирования организации «Х»

№	Имущество и источники его формирования	Сумма (ден. единиц)
	Заем, полученный на срок 14 месяцев	115 000,00
	Производственное оборудование	430 000,00
	Задолженность по налогу на прибыль	16 200,00
	Денежные средства на валютном счете	79 300,00
	Хозяйственный инвентарь (срок использования менее 12 мес)	12 800,00
	Аванс, полученный от покупателя продукции	14 700,00
	Уставный капитал	200 000,00
	Сырье и основные материалы	95 800,00
	Задолженность поставщику материалов	150 000,00
	Задолженность учредителя по взносу в уставный капитал	65 000,00
	Транспортные средства	500 000,00
	Канцелярские товары	12 000,00
	Акции коммерческих организаций, приобретенные на срок менее 12 месяцев	23 700,00
	Вычислительная техника	65 000,00
	Задолженность по обязательному медицинскому страхованию	25 600,00
	Добавочный капитал	50 000,00
	Нераспределенная прибыль прошлых лет	65 000,00
	Авансом оплаченная аренда	17 100,00
	Задолженность по социальному страхованию	21 700,00
	Заем, полученный на срок 10 месяцев	12 800,00
	Задолженность по налогу на имущество	20 000,00
	Кредит, полученный на срок 6 месяцев	63 200,00
	Денежные средства на расчетном счете	129 400,00
	Задолженность по коммунальным платежам	4 600,00
	Резервный капитал	100 000,00
	Задолженность по пенсионному обеспечению	17 000,00
	Задолженность покупателя продукции	78 000,00
	Затраты на строительство производственного помещения	250 600,00
	Запасы готовой продукции	75 000,00
	Кредит, полученный на срок 36 месяцев	882 100,00
	Денежные средства в кассе	43 700,00
	Прибыль, полученная за отчетный период	34 000,00
	Задолженность по оплате труда	98 500,00
	Вклад по договору простого товарищества (совместная деятельность)	26 200,00
	Задолженность аудиторской фирме	26 000,00
	Топливо	12 800,00

Таблица 5

Состав имущества и источников его формирования организации «Х»

Имущество	Сумма	Источники формирования	Сумма
Внеоборотные активы Оборотные активы		Капитал и резервы Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства
Итого		Итого

Рассмотрим порядок формирования объектов бухгалтерского учета на примере ООО «N».

Дата регистрации ООО «N» 01.ХХ.ХХ. Уставный капитал 100 000,00 д.е., на момент регистрации участниками внесено 50% уставного капитала наличными денежными средствами.

3.ХХ.ХХ за наличные денежные средства приобретен персональный компьютер, стоимостью 30 000,00 д.е.

5.ХХ.ХХ в коммерческом банке получен кредит в сумме 1 000 000,00 д.е. на срок 2 года.

7.ХХ.ХХ поступила партия материалов от поставщика, стоимостью 40 000,00 д.е. (оплата не производилась).

10.ХХ.ХХ в кассу внесен аванс от заказчика работ в сумме 3 000,00 д.е.

Объекты бухгалтерского учета по состоянию на 10.ХХ.ХХ

Имущество (активы)	01.ХХ..ХХ	10.ХХ.ХХ	Источники (пассивы)	01.ХХ..ХХ	10.ХХ.ХХ
Внеоборотные активы Оборотные активы			Капитал Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства
Итого			Итого

Методом бухгалтерского учета является совокупность используемых с целью ведения бухгалтерского учета специфических способов и приемов, к которым относятся:

• балансовое обобщение;

• счета и двойная запись;

• документирование;

• стоимостная оценка;

• калькуляция;

• инвентаризация;

• отчетность.

В бухгалтерском учете метод баланса применяется для выявления финансового положения организации, путем двойственной группировки объектов бухгалтерского наблюдения в соответствии с балансовым уравнением:

Активы = Капитал собственный + Обязательства.

Суть метода заключается в выравнивании суммарного значения показателей, содержащихся в правой и левой частях уравнения.

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества по составу и размещению, и источникам его образования, выраженной в денежной оценке и составленной на определенную дату.

По способу обобщения и группировки баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей – актива и пассива. Та часть таблицы, в которой группируется имущество по составу и функциональной роли называется активом. Другая часть, где группируется имущество по источнику образования и целевому назначению, называется пассивом.

Бухгалтерский учет в организации ведется с помощью системы счетов бухгалтерского учета. Бухгалтерские счета открываются на каждый экономически однородный вид имущества, источников его формирования и хозяйственных операций в соответствии с классификацией объектов бухгалтерского наблюдения. Счет имеет форму двусторонней таблицы, левая часть которой называется дебет, правая – кредит (рис.2). Наименование счета

Дебет Кредит

Рис. 2 «Т»-образная модель счета

В соответствии со структурой бухгалтерского баланса счета разделяют на:

• Активные;

• Пассивные;

• Активно-пассивные.

Активные счета предназначены для учета имущества организации. Пассивные счета предназначены для учета источников формирования имущества организации. Активно - пассивные счета учитывают и имущество, и источники его формирования.

Запись на счетах начинают с указания начального остатка (начального сальдо). В активных счетах сальдо отражают по дебету счета (дебетовое сальдо), в пассивных счетах – по кредиту (кредитовое сальдо). В течение месяца на счетах отражают данные о хозяйственных операциях, вызывающих изменение начальных остатков (сальдо). Суммы, увеличивающие начальные сальдо записывают на стороне сальдо, уменьшающие – на противоположной. Если просуммировать данные по всем операциям, записанным на сторонах счета, то определятся обороты по счету. Итоговая сумма, записанная по дебету счета, называется дебетовым оборотом, по кредиту – кредитовым оборотом. При подсчете оборотов начальный остаток не учитывается. Конечное сальдо по счету определяют, прибавляя к начальному остатку оборот той же стороны, и вычитая оборот противоположной стороны. Если начального остатка не было, то сальдо на конец периода определяют путем вычитания из большего оборота меньший. Конечное сальдо записывают на той стороне счета, где была сумма большего оборота.

Пример.

На начало дня остаток наличных денежных средств организации составлял 2000 руб. В течение дня произошли следующие хозяйственные операции:

1) Выдана подотчет сотруднику сумма на покупку канцелярских товаров – 1000 руб.

2) Получена выручка от покупателя готовой продукции – 18000 руб.

3) Снята с расчетного счета сумма на выплату заработной платы – 50000 руб.

4) получен аванс от покупателя готовой продукции – 10000 руб.

5) выдана заработная плата сотрудникам – 45000 руб.

6) внесены на расчетный счет из кассы наличные – 30000 руб.

Пример.

Остаток задолженности по кредитам и займам организации на 1.ХХ.ХХ = 100000 руб. В течение месяца произошли следующие хозяйственные операции:

1) Получен кредит на срок 3 месяца в сумме 200000 руб.

2) Погашена часть ранее полученного кредита в сумме 50000 руб.

3) Начислены % по кредиту в сумме 2000 руб.

4) Получен заем на срок 6 месяцев в сумме 40000 руб.

5) Выплачены % по кредиту в сумме 2000 руб.

Двойная запись – это отражение на счетах бухгалтерского учета данных о каждой хозяйственной операции одновременно по дебету одного счета и кредиту другого счета в одинаковой сумме. Бухгалтерская проводка – это указание дебетуемого и кредитуемого счетов на сумму отражаемой операции.

Взаимная связь между счетами, возникающая при двойной записи, называется корреспонденцией счетов, а счета, между которыми возникает такая связь, называют корреспондирующими счетами.

Пример.

С расчетного счета в кассу организации поступила сумма наличных денежных средств – 10000 рублей:

Дебет счета «Касса» Кредит счета «Расчетный счет» на сумму 10000,00 рублей.

Пример.

Оплачен счет поставщика материалов на сумму – 110000 рублей:

Дебет счета «Расчеты с поставщиками» Кредит счета «Расчетный счет» на сумму 110000,00 рублей.

Задание:

Отразите по счетам бухгалтерского учета произошедшие хозяйственные операции:

1. Из кассы организации выдана сотруднику сумма на командировочные расходы – 10 000,00 рублей

Дебет счета____________________________________