Структура, содержание и строение баланса

Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей:

1) актива (левая часть),

2) пассива (правая часть).

В активе отражается имущество организа­ции, т.е. остатки по активным счетам, а в пассиве - источники образования имущества организации, т.е. остатки по пассивным счетам.

Основным элементом бухгалтерского баланса (единицей отражаемой в нем информации) считается балансовая статья (строка). Балансовая статья соответствует показателю на начало или конец отчетного периода, характеризующего отдельные виды экономических ресурсов и источников их образования. Балансовые статьи объединяются в группы, а группы – в разделы. В основе такого объединения лежит экономическое содержание статей баланса.

Взаимосвязи статей актива баланса предполагают их расположение в порядке повышения уровня ликвидности. Под ликвидностью статей баланса понимается их способность превращения в денежные средства без потери стоимости.

Имущество в активе сведено в два раздела, которые расположены в порядке возрастания ли­квидности. В I представлены наименее ликвидные активы, во II - активы с высокой ликвидностью. В пассиве баланса имеются три раздела, расположен­ные в зависимости от срока погашения долгов. В разделе III - собственные источники образо­вания имущества, в IV - долгосрочные заемные источники, в V - краткосрочные заемные источ­ники.

По каждому разделу подсчитывают итоги. Итог актива или пассива баланса называется валютой баланса.

Актив баланса включает два раздела:

I раздел "Внеоборотные активы" содержит информацию о нематериальных активах, движимом и не­движимом имуществе, представленными в составе основ­ных средств и долгосрочными инвестициями.

Нематериальные активы - это организационные рас­ходы, патенты, товарные знаки, т.е. не имеют физического содержания, но об­ладают стоимостью. В балансе они оценены по оста­точной стоимости.

Основные средства представлены долгосрочными активами (земельные уча­стки, объекты природопользования, здания, оборудование), используемыми в процессе хо­зяйственной деятельности. Они оценива­ются в балансе по остаточной стоимости.

Незавершенное строительство включает оборудова­ние к установке, капитальные вложения и авансы, выдан­ные подрядчикам.

Доходные вложения в материальные ценности вклю­чает имущество для передачи в лизинг и имущество, пре­доставляемое по договору проката.

Финансовые вложения в виде инвестиций в дочерние и зависимые общества, предостав­ление займов на срок более 12 мес. отражаются в статье "Долгосрочные финансовые вложения".

Те внеоборотные активы, которые не нашли отражения в составе соответствующих статей, показываются по статье "Прочие внеоборотные активы".

II раздел "Оборотные активы" представляет три блока наиболее ликвидных активов.

В группе "Запасы" отражены оборотные средства производ­ства, предметы обращения, расходы будущих периодов.

Вторую группу оборотных активов составляют крат­косрочные финансовые вложения в другие организации,

Третья группа - "Денежные средства". В ба­лансе остатки денежных средств в кассе, на расчетных, валютных счетах отражаются общей суммой.

Правая сторона баланса (пассив) раскрывает содер­жание собственного капитала и обязательств как долго­срочного, так и краткосрочного характера.

Собственный капитал отражен в третьем разделе пассива "Капитал и резервы ". Определяющим в данном разделе является уставный (складочный) капитал, сформированный собственником при учреждении организации. В составе статьи "Добавочный капитал" отражаются суммы дооценки внеоборотных активов, эмиссионного дохода акционерных обществ. Статья "Резервный капитал" формирует источники в виде резервных фондов, создание которых предусматри­вается законодательством или учредительными докумен­тами организации.

В этом разделе показывается нераспределенная при­быль (за вычетом убытков) организации отчетного года и прошлых лет.

В четвертом разделе бухгалтерского баланса "Дол­госрочные обязательства" раскрывается содержание дол­госрочных кредитов банков и долгосрочных займов.

В пятом разделе баланса "Краткосрочные обяза­тельства" отражаются заемные средства в виде ссуд бан­ков и займов со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты и другие виды кредиторской задол­женности:

- перед поставщиками и подрядчиками за поступив­шие от них товарно-материальные ценности, работы, ус­луги;

- дочерними и зависимыми обществами;

- по векселям, предъявленным к уплате;

- по оплате труда;

- социальному страхованию и обеспечению и т.п.

Обособленное место в данном разделе занимают ис­точники образования имущества, не вошедшие в преды­дущие разделы баланса. Они показываются в разделе статей "Доходы буду­щих периодов", "Резервы предстоящих расходов" и др.