Составление смет на предприятии

Понятие и цели сметы затрат на производство. Смета затрат на производство (С.з.) общий свод плановых затрат (в стоимостном выражении) на производство продукции, выполнение работ и услуг в соответствии с производственной программой предприятия. Смета затрат разрабатывается по единой номенклатуре однородных экономических элементов.

Состав затрат предприятия конкретной отрасли определяется в соответствии с Типовыми рекомендациями по учету и калькулированию себестоимости в промышленности, сельском хозяйстве, строительстве, торговле, общественном питании и в других отраслях, разрабатываемыми министерствами (ведомствами) по согласованию с Минфином РФ.

В состав затрат включают расходы на производство продукции (выполнение работ, оказание услуг), управление и сбыт продукции (не входят в состав затрат на производство расходы по капитальным вложениям, на освоение новых видов продукции, непроизводственные расходы).

Группировка затрат в смете по экономическим элементам: материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты, топливо, запасные части и пр.); затраты на оплату труда (заработная плата, премии за достижение производственных показателей, выплаты в виде выслуги лет, резерв на оплату отпусков); отчисление в социальные фонды; амортизационные отчисления (по основным средствам (фондам), нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам); прочие затраты (оплата услуг сторонних организаций, хозяйственные расходы, расходы по рекламе и сбыту продукции и др.).

На втором этапе составления сметы необходимо определить факторы, ограничивающие выпуск продукции: спрос, производственные мощности, сырьевые ресурсы. Далее готовится программа сбыта. После выполнения работ по первым трем этапам можно переходить к непосредственному составлению, утверждению и анализу смет.

Сметы составляются планово-экономическими службами промышленных предприятий, при этом преследуются следующие цели:

– совершенствование процессов ценообразования;

– оказание помощи при планировании ежегодных операций;

– координация деятельности различных подразделений предприятия;

– доведение планов до менеджеров среднего и высшего звена;

– стимулирование деятельности руководства по достижению целей организации;

– управление производством;

– оценка эффективности работы руководителей, полученная при сопоставлении плановых и фактических величин.

Детализированную смету обычно разрабатывают на год. Годовая смета может делиться или на двенадцать месяцев, или на 4 квартала; она может быть разбита по месяцам на первые три месяца и по кварталам на оставшиеся девять. В течение года квартальные сметы делятся на месячные. Например, в первом квартале готовятся месячные сметы второго квартала, а во втором квартале — месячные сметы на третий квартал. Квартальные сметы в течение года могут быть пересмотрены. Например, в течение первого квартала с появлением новой информации могут быть изменены сметы на последующие три квартала, и будет также подготовлен план на пятый квартал. Данный процесс называется непрерывным, или скользящим составлением смет.

Как правило, сметы разрабатываются планово-экономическим отделом и утверждаются одним из первых руководителей промышленного предприятия. Возможны и другие варианты, когда сметы разрабатываются менеджерами среднего звена (руководителями подразделений), рассматриваются планово-экономическим отделом и утверждаются сметной комиссией. В целях эффективного планирования на предприятии разрабатывается Положение о составлении смет, в котором отражается:

– перечень смет, составляемых на предприятии,

– цели составления смет,

– процедуры составления смет,

– график составления и утверждения смет,

– лица, ответственные за составление смет,

– порядок оценки выполнения смет,

– политика реагирования на ожидаемые изменения внешних условий.

Расчет сметы затрат на производство осуществляется на основе бизнес – плана в части производственной программы на будущий финансовый год, а также анализа фактических данных предшествующего периода и расчетных нормативов по статьям затрат, принятых в организации.

Расчетные нормативы по статьям затрат планируются на основе анализа действующих рыночных цен на аналогичную выпускаемую продукцию, фактических цен реализации продукции прошедшего финансового года. По этим данным определяется предельный норматив затрат на производств при существующем уровне рыночной (договорной) цены.

Рассчитанный таким образом предельный норматив затрат на единицу продукции с учетом принятых на предприятии нормативов по статьям затрат позволяет определить плановую смету в разрезе статей и элементов.

С учетом специфики отраслевой деятельности организации составление сметы затрат ведется по сегментам (видам) деятельности, видам продукции, работ, услуг; дальнейшая группировка возможна по структурным подразделениям.

На заключительном этапе планирования сметы затрат составляется сводная смета под плановую производственную программу с учетом объемов выпуска. Для этого смета затрат на единицу продукции умножается на количество предполагаемого выпуска в принятой производственной программе. Одновременно производится корректировка сметы затрат исходя их специфики постоянных и переменных затрат на производство с учетом плановых объемов выпуска (производственные программы).

В процессе ведения управленческого учета анализируют (оценивают) фактическое выполнение сметы затрат, в том числе в разрезе статей, элементов, видов деятельности, выпущенной продукции. Определяют отклонения по статьям и общее отклонение от предельного норматива затрат. Выявленное отклонение влияет на принятие управленческого решения о корректировке текущей производственной программы. Если фактические затраты выше предельного норматива, необходимо решение о сокращении объема производства, а также анализ причин отклонений, выявление центров затрат и разработка мер по уменьшению затрат. При уровне затрат ниже предельного норматива возникает излишек оборотных средств, позволяющий увеличить выпуск (производственную программу) с учетом результатов маркетингового анализа конъюнктуры рынка при одновременном уточнении (корректировке) сводной сметы затрат.

Плановая смета затрат как один из разделов бизнес – плана является инструментом финансового планирования и управления на предприятии.