2015-02-15
16061
В бухгалтерском балансе активы и пассивы приводятся только в стоимостных показателях. Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса. Любая статья актива баланса позволяет получить следующую характеристику экономических ресурсов: в чем воплощена данная часть активов, где используются, их величина. Любая статья пассива баланса позволяет получить следующую характеристику источников образования экономических ресурсов: за счет какого источника данная часть активов создана, для какой цели предназначены, их величина. Все статьи актива и пассива баланса исходя из их экономической однородности сведены в определенные разделы баланса.
Актив баланса содержит два раздела:
I. Внеоборотные активы;
II. Оборотные активы.
Пассив баланса состоит из трех разделов:
III. Капитал и резервы;
IV. Долгосрочные обязательства;
V. Краткосрочные обязательства.
Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в пассиве - по степени закрепления источников.
Таблица 1. Структура активов и пассивов
| Актив | Пассив |
| 1. Денежные средства 2. Вложения в краткосрочные ценные бумаги и денежные средства 3. Авансы выданные 4. Расходы будущих периодов 5. Средства в расчетах (дебиторская задолженность), платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев 6. Средства в расчетах (дебиторская задолженность), платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты 7. Товары и готовая продукция 8. Производственные запасы и затраты 9. Прочие текущие активы 10. Основные средства, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции 11. Прочие внеоборотные активы | 1. Задолженность по заработной плате и исполнительным листам 2. Платежи бюджету и внебюджетным фондам 3. Авансы полученные 4. Доходы будущих периодов 5. Кредиторская задолженность, подлежащая погашению в течение 12 месяцев 6. Кредиторская задолженность, подлежащая погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 7. Обязательства: перед поставщиками, по кредитам и займам 8. Обязательства: перед поставщиками, по кредитам и займам 9. Прочие краткосрочные пассивы 10. Собственный капитал и долгосрочные обязательства 11. Собственный капитал и долгосрочные обязательства |
Анализ активов и пассивов баланса является частью анализа имущественного положения при рассмотрении финансово-хозяйственного состояния предприятия. При анализе активов и пассивов баланса прослеживается динамика их состояния в анализируемом периоде.
Анализ структуры и изменения статей баланса показывает:
1) какова величина текущих и постоянных активов, как изменяется их соотношение, а также за счет чего они финансируются;
2) какие статьи растут опережающими темпами, и как это сказывается на структуре баланса;
3) какую долю активов составляют товарно-материальные запасы и дебиторская задолженность;
4) насколько велика доля собственных средств, и в какой степени компания зависит от заемных ресурсов;
5) каково распределение заемных средств по срочности;
6) какую долю в пассивах составляет задолженность перед бюджетом, банками и трудовым коллективом.
В ходе анализа для характеристики различных аспектов финансового состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния. Следует иметь ввиду, что в условиях инфляции ценность анализа по абсолютным показателям значительно снижается и для нейтрализации этого фактора как раз и проводится анализ по относительным показателям структуры баланса. Последние рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций.
Помимо анализа абсолютных и относительных показателей, применяют и другие методики экономического анализа.
Практика экономического анализа выработала такие правила чтения финансовых отчетов, как:
Горизонтальный анализ (временной) отчетности предполагает сравнение одних и тех же отчетных величин за различные периоды времени. Горизонтальный анализ наглядно показывает, какие изменения финансовых показателей произошли на предприятии по сравнению с предыдущими периодами и дает возможность выявить направления, нуждающиеся в более подробном анализе.
Если изучается отчетность за ряд лет (кварталов, месяцев) и выявляются определенные тенденции и закономерности изменения финансовых показателей, то такой анализ называется трендовым.
Для проведения трендового анализа, как правило, рассчитываются относительные отклонения показателей (в процентах) за ряд лет от величины показателя базового года.
Вертикальный анализ отчетности подразумевает представление всех статей отчетности в виде относительных показателей. Все статьи баланса приводятся в процентах к итогу баланса. Все статьи отчета о прибылях и убытках — в процентах к объему выручки от реализации.
Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств позволяет получить наглядное представление о том, какую долю составляют те или иные доходы и расходы предприятия в общей сумме доходов и расходов, что позволяет судить о степени их влияния на деятельность предприятия.
Вертикальный анализ баланса дает возможность оценить долю отдельных активов в общей сумме активов предприятия и долю отдельных источников формирования активов в общей сумме источников (пассивов). Например, вертикальный анализ пассивов наглядно показывает, за счет каких источников (собственных или заемных) в основном сформированы активы предприятия.
Сравнительный (пространственный) анализ баланса проводится на основе результатов горизонтального и вертикального анализа. Сравнительный (пространственный) анализ позволяет оценить динамику изменений значений отдельных показателей с учетом изменения их удельного веса, что позволяет говорить о динамике структурных изменений.
Анализ актива и пассива бухгалтерского баланса состоит из этапов:
1. Этап. Проведение динамики и структуры статей бух. баланса:
1.1. Дается характеристика основным финансовым показателям предприятия по данным бух. баланса:
А) Стоимость имущества предприятия характеризуется валютой баланса (300 строка).
Б) Величины или стоимость основных средств (стр.190).
В) величины оборотных средств (стр.290).
Г) Величины собственных средств (стр.490).
Д) Величины заемных средств (стр.590+610).
1.2. Определяется изменение перечисленных показателей в абсолютных и относительных величинах в динамике за определенный период, для это составляется сравнительный аналитический баланс.
2. Этап. Анализ платежеспособности и фин. Устойчивости предприятия.
Фин. Устойчивость пред-я определяется обеспеченностью ее запасов и затрат источниками их формирования.
2.1. Определяется наличие источников ср-в.
2.1.1. Наличие соб-х оборотных сре-в:
2.1.2. Опр-ся общая величина осн-х источников формирования запасов и затрат.
2.2.1. Рассчитывается излишек или недостаток собственных или оборотных средств.
2.2.2. Рсс-ся излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат.
2.3. Определяется фин. состояние предприятия путем его принадлежности к 1-му из 4-х типов. 1) Абсолютная финансовая устойчивость З < Ес + М. 2) Нормальная фин. устойчивость З = Ес + М. 3) Неустойчивое фин. состояние З = Ес + М + Ио, Ио-источники ослаб-е фин-ю напряженность (стр. 621). 4) кризисное фин. состояние З>Ес+М.
3. Этап. анализ ликвидности и кредитоспособности предприятия.
Кредитоспособность предприятия опр-ся на основе ликвидности баланса и лик-ти его активов. Ликвидность активов хар-ет время необходимое пред-ю для превращения в ден. Ср-ва. Лик-ть баланса выражается в покрытие обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги сооот-т сроку погашения обязательств.
