Вопрос 3. Основы кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

При кассовом обслуживании исполнения бюджетов осуществляется учет операций со средствами бюджетов на единых счетах бюджетов, открытых органам Федерального казначейства отдельно для каждого бюджета в учреждениях Центрального банка РФ. Такими счетами являются:

- счет 40105 «Средства федерального бюджета»;

- счет 40202 «Средства бюджетов субъектов РФ»;

- счет 40204 «Средства местного бюджета».

Управление средствами на единых счетах бюджетов осуществляют финансовые органы, органы управления территориальными государственными внебюджетными фондами или иные уполномоченные органы в соответствии с нормативными правовыми актами РФ, субъектов РФ, муниципальными правовыми актами.

Кассовые выплаты из бюджета осуществляются ОФК на основании платежных документов, представленных в ОФК, в порядке очередности их представления и в пределах фактического наличия остатка средств на едином счете бюджета.

Все операции по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета на едином счете бюджета проводятся и учитываются ОФК по кодам бюджетной классификации РФ.

ОФК представляют финансовым органам информацию о кассовых операциях по исполнению соответствующих бюджетов, а также информацию о кассовых операциях по исполнению иных бюджетов, входящих в консолидированный бюджет соответствующей территории.

ОФК представляют органам управления территориальных государственных внебюджетных фондов, финансовым органам субъектов РФ информацию о кассовых операциях по исполнению соответствующих бюджетов территориальных фондов ОМС, а также Федеральному фонду ОМС информацию о кассовых операциях по исполнению бюджетов территориальных фондов ОМС.

В случае передачи органу Федерального казначейства отдельных функций по исполнению бюджета субъекта РФ (бюджета муниципального образования) в соответствии с соглашением об осуществлении этих функций, особенности кассового обслуживания таких бюджетов устанавливает Федеральное казначейство.

Если полномочия Федерального казначейства по кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта РФ, бюджетов территориальных фондов ОМС и бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ, осуществляются исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, то этот орган обязан представлять указанному в соглашении органу Федерального казначейства информацию о всех проведенных им кассовых операциях при исполнении всех обслуживаемых им бюджетов, учтенных по кодам бюджетной классификации РФ.

ОФК вправе представлять органам государственного (муниципального) финансового контроля по их запросу информацию о кассовых операциях по исполнению соответствующих бюджетов.

При передаче ОФК отдельных функций по исполнению бюджета государственного внебюджетного фонда в соответствии с соглашением об осуществлении этих функций, особенности кассового обслуживания такого бюджета устанавливает Федеральное казначейство.